审计单元测试第四章

《审计》第四章本章是职业道德差不多原则中独立性要求的进一步延伸。

从命题来看，专门容易考查结合实务的客观题和简答题，专门是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德差不多原则和概念框架结合考查简答题。

考生应重点把握各种具体情形对注册会计师独立性产生的不利阻碍及其防范措施，具体要求：1.把握对独立性的差不多要求2.把握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利阻碍及其防范措施第一节差不多要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：(1)识别对独立性的不利阻碍;(2)评判不利阻碍的严峻程度;(3)必要时采取防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平。

假如无法采取适当的防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平，注册会计师应当排除产生不利阻碍的情形，或者拒绝同意审计业务托付或终止审计业务。

在执行业务过程中，假如注意到对独立性产生不利阻碍的新情形，会计师事务所应当运用概念框架评判不利阻碍的严峻程度。

二、网络与网络事务所(一)网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：1)共享收益或分担成本;2)共享所有权、操纵权或治理权;3)共享统一的质量操纵政策和程序;5)使用同一品牌;6)共享重要的专业资源。

2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。

3.假如某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。

(二)网络的确定1.确定网络事务所的条件第一，以合作为目的;第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、操纵或治理，或共享同一质量操纵政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。

2.具体判定【例题·多选题】下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的要紧出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合同意B公司的托付，为B公司设计内部操纵D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识『正确答案』AD『答案解析』不应被视为网络的情形：(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）● 详细描述：1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。

每组的货币单位数量就是抽样间隔。

假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

项目金额越大，被选中的概率就越大。

如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： （1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

K按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在：A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内标准答案：D答案解析：审计组对审计事项实施审计结束后,向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。

2、针对审计项H具体内容确定的审计冃的、并对总体审计冃标予以细化的是:A.专门审计目标B.特殊审计1-1标C.具体审计目标D・一般审计H标标准答案：C 答案解析：审计LI标通常分为总体审计LI标和共体审计LI标。

总体审计LI标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体市计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

□3、下列关于审计目标的说法中,错误的是：A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作川B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性标准答案：D答案解析：选项D的错谋在于审计目标具冇局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。

4、检査财务报表中数字及勾稍关系是否正确可以实现的审计具体冃标是:A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性5、对审计目标的确定有最直接影响的是:A. 审计授权人或委托人的要求B. 审计坏境C. 审计冃的D. 审计对象标准答案：c6. 根据我国II 前的实际情况，国家审计的首耍H 标是:A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性标准答案：A答案解析:我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。

其中,真实性是基础,合7＞影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是:A. 对被审计单位内部控制情况的调查B. 与被审计单位的合作情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果D. 对被审计单位内部控制的了解程度答案解析：对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试打实质性测试匝点。

答案解析: 机械准确性是检杳财务报农中数字及勾稽关系是否匸确■P C c D答案解析: 审计U 的指导审计LI 标的确定法性是基木要求, 效益性是最终FI 的标准答案：D标准答案：c□8.对于审计程序來说，不是必不可少的阶段的是:A.编制审计方案B•发出市计通知书，提出书面承诺耍求C.对内部控制实施内部控制测试I).对财务报表项LI 进行实质性测试答案解析：如果审计组成员认为内部控制的设克极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制 测试，贝|」审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试9. 财务审计项H 的一般审计H 标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的 金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A. 层层审核方法B. 分析方法C •监盘方法答案解析：财务审计项LI 的一般审计U 标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法 或实施恰当的市计程序后对被肝计单位所记录或列报的金额在总体I:的正确性做岀估计 10、下列为关审计11标的表述中，正确的是：A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包插审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成 1P £ D标准答案： C答案解析：审计目标体系包括审计总目标和审计具体H 标。

<<审计 >> 第四章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施A. 会计师事务所的注册会计师B. 政府审计机关的审计师C. 税务相关的税务师D. 被审计单位的管理当局6. 注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能,加以区分。

A. 管理责任和报告责任B. 会计责任和审计责任C. 签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D. 会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是A. 分析性复核程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC 殳份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。

A. 以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B. 运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C. 确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D. 向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 3. 注册会计师的审计责任是（）。

A. 保证会计资料的真实、完整、合法B. 对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C. 合理保证所审会计报表的可信程度D. 保证按时按质完成委托业务4. 如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程 序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担（A. 没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 （ ）的责任。

这一规定实质上是为了将（）A.委托人受到了经济损失已成为事实B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求D.注册会计师缺乏独立性二)多项选择题1. A 注册会计师审计甲公司2005 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。

第四章审计方法练习题、单项选择题.单选题： （2.0分）顺查法不适用于（）。

参考答案：C审计调查、取证的方法不包括参考答案：B函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。

参考答案：D对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用A. 规模较小、业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大、业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项2. 单选题： （2.0分）B. C. D. 调账法查询法专题调查法3. 单选题： （2.0分）般用于 （） A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查4. 单选题： （2.0分）观察法A.直接盘存参考答案：A5. 单选题： （2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。

针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。

通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案：C6. 单选题： （2.0分）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 （）减少样本的非抽样风险决定审计对象总体特征的正确发生率无偏见地选取样本项目参考答案：C7. 单选题： （2.0分）F 列属于信赖不足风险的是 （）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得岀不存在重大错误的结论A.监督盘存观察盘存C. 抽查盘存B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.F 列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（风险评估程序通常不涉及审计抽样， 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样参考答案：C非直接取证的方法包括（）。

B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得岀存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案：D8. 单选题：（1.0分） A. B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序9. 多选题： （1.0分）10. 多选题： （1.0分）审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证 r 顺查法r 逆查法r详查法 r抽查法 r 审查法 参考答案 A. B. C. D. E.A B C DA. 账户名称和会计分录是否正确B. 」反映的经济内容是否合理合法审计人员在选用审计方法时，应注意参考答案：B C D13. 多选题： （1.0分）在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。

（三）审计报告阶段1．编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（1）两次报告：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向审计组的审计机关提交审计报告。

审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。

（2）内部审核：审计组在起草审计报告前，审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。

只对所审计事项发表评价意见。

（3）征求意见：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。

特殊情况，审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。

（4）意见反馈：被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。

审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。

（5）处罚：对审计或者专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。

审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。

（6）业务部门复核：审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：审计报告；审计决定书；被审计单位、人员等的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料。

（7）审理机构复核：审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。

注册会计师考试《审计》第四章经典题解一、单项选择题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.除非注册会计师对总体中全部的项目都实施检查，否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时，注册会计师可以精确地计量和掌握抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.掌握测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D掌握测试中的抽样风险包括信任过度风险和信任不足风险。

二、多项选择题1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（）。

A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的状况B.当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特殊考虑D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理ACD当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。

2、下列各项中，直接影响掌握测试样本规模的因素有（）。

A.可容忍偏差率B.注册会计师在评估风险时对相关掌握的依靠程度C.掌握所影响账户的可容忍错报D.拟测试总体的预期偏差率ABD可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

3、下列各项审计程序中，通常不采纳审计抽样的'有（）。

A.风险评估程序B.掌握测试C.实质性分析程序D.细节测试AC当掌握的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试，选项B不符合题意；细节测试通常可以使用审计抽样。

三、简答题A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时，A注册会计师打算采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150000000元。

A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。

要求：代A注册会计师分别采纳均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。

（1）均值法：样本项目的平均审定金额＝8000000/200＝40000总体的审定金额＝40000×3000＝120000000推断的总体错报＝120000000－150000000＝－30000000（2）差额法：样本平均错报＝（8000000－12000000）/200 ＝－20000推断的总体错报＝－20000×3000＝－60000000（3）比率法：比率＝8000000/12000000＝2/3 估量的总体实际金额＝150000000×2/3＝100000000推断的总体错报＝100000000－150000000＝－50000000文档内容到此结束，欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。

第四章（一）单项选择题1、关于经营失败和审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然导致审计失败2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。

A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但仍未发现应收账款中某些重大错报。

你认为注册会计师的行为属于（）。

A、没有过失或普通过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘，但XYZ公司表示年终前已做过盘点，并提供了盘点的全部记录。

A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。

后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况，那么乙将被认为有（）。

A、普通过失B、违约C、重大过失D、欺诈6、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。

绪论单元测试1.国家审计是不经常产生变化的，相反地，社会审计往往是不断在变化的。

（）A:对B:错答案:B第一章测试1.（）是审计的本质特征。

A:强制性B:广泛性C:独立性D:系统性答案:C2.“审计”一词最早出现于（）。

A:元明清B:魏晋南北朝C:西周时期D:宋代答案:D3.政府审计的特点包括（）。

A:审计机关设置的系统性B:审计机关的独立性C:审计监督的强制性D:审计内容的广泛性答案:ABCD4.关于下列表述正确的是（）。

A:我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系B:审计署是国家最高审计机关，是国务院的组成部门C:县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作D:国务院设立审计署，在国务院总理带领下，主管全国的审计工作答案:ABCD5.政府审计的主体是财政部门。

（）A:错B:对答案:A第二章测试1.目前采用独立型政府审计体制的国家有（）。

A:法国B:英国C:德国D:美国答案:C2.( )不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。

A:国际审计B:民间审计C:内部审计D:政府审计答案:D3.司法型审计模式的隶属关系是（）。

A:总统B:议会C:国会D:司法序列答案:D4.下列属于政府审计的组织模式的是（）。

A:独立模式B:法律模式C:行政模式D:司法模式答案:ACD5.审计机关不属于国家政权的组成部分。

（）A:对B:错答案:B第三章测试1.政府审计报告不包括的要素是( )。

A:签字B:审计项目名称C:标题D:编号答案:A2.下列不属于政府审计项目准备阶段主要工作程序的是（）。

A:编制审计项目计划B:编制具体的审计项目实施方案C:开展审前培训D:组成审计组，进行审前调查答案:A3.政府审计项目计划执行情况的报告的主要内容有（）。

A:计划执行进度B:项目计划编制依据C:计划执行中发现的主要问题D:项目计划执行存在问题的改进措施E:有效执行项目计划的建议答案:ACDE4.下列表述正确的是（）。

第二章签订审计业务约定书
一、单项选择题
1.C
2.B
3. D
4.B
5.D
6.B
二、多项选择题
1. ACD
2.ABCD
3.ABCD
4.ABC
三、判断题
1. √
2.×
3.×
第三章确定审计目标
一、单项选择题
1.C
2.B
3.A
4.C
5.A
6.A
7.C
8.B
9.D 10.D
二、多项选择题
1.ACD
2.AB
3.ACD
4.ABCD
5.ABD
6.AC
7.ABCD
8.ABCD
三、判断题
1√2.× 3.√4. √5.× 6. √
四、案例分析题
分析：（1)确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定。

（2)实地检查生产设备可证实“存在”认定。

(3)如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定。

(4)核实固定资产的折旧计提是否正确，证实固定资产的“计价和分摊”认定。

(5)计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定。

(6)确定当年所有的销售收人都计人当年营业收人账户中，证实“截止”认定。

(7)复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。

第四章总体审计策略和具体审计计划
一、单项选择题
A 2.
B 3.D 4.A S.D
二、多项选择题
1.AC
2.BC
3.ABD
4.AD S.AC。