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我国的税收法律制度——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿刘剑文税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。
税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。
基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。
（一）税收的内涵与职能1．税收的内涵税收是国家实现其职能的重要形式。
马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。
马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。
恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。
”目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。
在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。
由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。
因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。
现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。
2．税收的职能现代市场经济条件下的税收具有三大职能：一是组织收入职能。
在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。
从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。
征管法及实施细则一、征管法的总则1. 管理员纳税服务之一第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
2.纳税人的权利第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
细则第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
3.职责分离要求第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。
4.回避制度第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
细则第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避: (一)夫妻关系；(二)直系血亲关系；(三)三代以内旁系血亲关系；(四)近姻亲关系；(五)可能影响公正执法的其他利害关系。
5.税务机关第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
细则第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。
稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
二、税务登记管理1、税务登记的原则（1）统一代码原则细则第十条国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。
近年来，随着我国经济的快速发展，财税政策在经济社会发展中的地位和作用日益凸显。
为了更好地了解财税政策，提高自身素质，我参加了最近举办的财税政策讲座。
通过这次讲座，我对财税政策有了更深入的认识，以下是我的一些心得体会。
一、财税政策的基本概念和作用财税政策是指国家在税收、财政支出、债务等方面制定的一系列政策措施，旨在调整经济运行、优化资源配置、实现经济社会发展目标。
财税政策具有以下几个作用：1. 调节经济总量。
通过调整税收和财政支出，影响社会总需求，实现经济总量平衡。
2. 优化经济结构。
通过税收优惠政策、财政支出引导等手段，推动产业结构调整和升级。
3. 促进社会公平。
通过税收调节，实现收入分配公平，缩小贫富差距。
4. 实现可持续发展。
通过税收和财政政策，引导企业履行社会责任，保护生态环境。
二、我国财税政策的发展历程我国财税政策经历了以下几个阶段：1. 计划经济时期。
在这个阶段，财税政策以计划为主，税收收入主要用于满足国家财政支出需求。
2. 改革开放初期。
财税政策开始向市场经济转型，逐步实现税收法制化和财政支出多元化。
3. 20世纪90年代。
财税政策进一步深化改革，实施增值税、企业所得税等税制改革，优化税收结构。
4. 新世纪以来。
财税政策以促进经济持续健康发展为目标，实施结构性减税、优化财政支出结构等措施。
三、当前我国财税政策的重点1. 深化税制改革。
继续推进增值税、企业所得税等税制改革，降低企业税负，激发市场活力。
2. 优化财政支出结构。
加大民生支出，提高财政资金使用效益，促进社会公平。
3. 推进财税体制改革。
完善中央与地方财政分配关系，提高财政透明度，加强预算管理。
4. 加强税收征管。
提高税收征管水平，严厉打击偷税、骗税、逃税等违法行为。
四、个人对财税政策的建议1. 提高税收法治意识。
企业和个人应增强税收法治观念，自觉履行纳税义务。
2. 关注财税政策动态。
及时了解国家财税政策调整，合理规划个人和企业的财务。
作为一名在德国生活的留学生，我对德国的税务体系一直抱有浓厚的好奇心。
近期，我有幸参加了一场由德国税务局举办的税务讲座，通过这次讲座，我对德国的税务体系有了更深入的了解，也收获了许多实用的税务知识。
以下是我对这次讲座的心得体会。
一、德国税务体系概述德国的税务体系以个人所得税、公司税、增值税和消费税为主要税种。
德国税务局在税收征管方面实行严格的法律制度和规范的操作流程，保证了税收的公平和透明。
以下是德国税务体系的一些基本特点：1. 税收分类明确：德国的税收分为直接税和间接税，直接税主要包括个人所得税和公司税，间接税主要包括增值税和消费税。
2. 税率较高：德国的税率在全球范围内处于较高水平，个人所得税最高税率可达45%，公司税最高税率可达25%。
3. 税收征管严格：德国税务局对税收征管有严格的法律规定和操作流程，对逃税、漏税行为进行严厉打击。
4. 税收优惠政策：德国政府为鼓励企业创新和投资，实施了一系列税收优惠政策，如研发费用抵扣、高新技术企业税收优惠等。
二、讲座内容回顾在讲座中，德国税务局的专家详细介绍了以下内容：1. 个人所得税：德国个人所得税采用累进税率制度，根据个人收入水平划分不同的税率档次。
讲座中，专家详细讲解了个人所得税的计算方法、免税额、扣除项目等。
2. 公司税：德国公司税实行标准税率和优惠税率相结合的制度。
讲座中，专家介绍了公司税的计算方法、税收优惠政策等。
3. 增值税：德国增值税税率为19%，对部分商品和服务实行较低税率。
讲座中，专家讲解了增值税的征收范围、税率、申报流程等。
4. 消费税：德国消费税主要针对烟草、酒精等商品，税率较高。
讲座中，专家介绍了消费税的征收范围、税率等。
5. 税收优惠政策：讲座中，专家详细介绍了德国政府为鼓励企业创新和投资而实施的一系列税收优惠政策。
三、心得体会1. 增强了对德国税务体系的认识：通过讲座，我对德国的税务体系有了更深入的了解，认识到德国税务局在税收征管方面的严谨和规范。
古成林国际税收课程
摘要：
1.古成林国际税收课程简介
2.课程内容与特点
3.为何选择古成林国际税收课程
4.课程收获与实用性
5.结语
正文：
【1】古成林国际税收课程简介
古成林国际税收课程是由我国知名税务专家古成林先生主讲的一门专业课程。
该课程旨在帮助学员深入了解国际税收政策、法规和实践，提升税务专业素养，更好地应对全球化背景下的税收挑战。
【2】课程内容与特点
古成林国际税收课程内容丰富，涵盖了国际税收基本理论、税收条约、跨境税收征管、国际税收筹划等多个方面。
课程特点如下：
1.系统性强：课程按照国际税收知识体系进行编排，从基础到高级，逐步深入讲解。
2.实战性强：课程案例丰富，紧密结合实际工作，帮助学员学以致用。
3.时效性强：课程内容紧跟国际税收政策动态，使学员掌握最新的税收法规。
【3】为何选择古成林国际税收课程
1.权威师资：课程由具有丰富实战经验和学术造诣的古成林先生亲自讲授，确保教学质量。
2.专业认证：课程内容符合国际税收专业认证要求，助力学员职业发展。
3.口碑佳：古成林国际税收课程多年来累积了众多成功案例和良好口碑，深受学员喜爱。
【4】课程收获与实用性
通过古成林国际税收课程的学习，学员将收获以下成果：
1.掌握国际税收基础知识和实务操作技能。
2.了解国际税收最新动态和发展趋势。
3.提升税收筹划和风险管理能力。
4.拓宽国际视野，提高跨文化交流能力。
【5】结语
古成林国际税收课程是一门具有高度实用性和价值的课程，无论你是税务专业人士还是对企业税收有所需求的各界人士，都将从中受益匪浅。
《征管法》讲座纲要一、征管法的主要内容（一）关于稽查局的执法主体资格问题1、新《征管法》赋予稽查局的执法主体资格。
依据是：《征管法》第十四条规定：本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
《征管法实施细则》第九条规定：《征管法》第十四条所称所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局稽查局。
2、背景介绍旧《征管法》第八条规定，“本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局和税务所。
”，并不包括稽查局。
最高人民法院对福建省高级法院《关于福建省地方税务局稽查分局是否具有行政执法主体资格的请示报告》的答复意见（1999年10月21日），认为，地方税务局稽查局以自己的名义作出的行政处理决定缺乏法律依据。
3、稽查局作为执法主体的特点职责：《征管法实施细则》第九条规定：稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
执法的限制：调取纳税人资料、采取税收保全措施和强制措施等需稽查局所属的上级税务局或税务分局局长批准。
依据为：《征管法》第三十八条、四十条、五十四条和《征管法实施细则》八十六条的规定。
（二）关于税务登记的新要求1、国税、地税税务登记实行统一代码、分别管理、信息共享制度。
《征管法实施细则》第十条规定：国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取统一代码、信息共享。
2、工商管理部门定期向税务部门通报有关情况的制度。
《征管法实施细则》第十条规定：各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
3、税务机关与银行间的双向监控。
《征管法》第十七条规定，从事生产经营的纳税人应当按照国家的有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将全部帐号向税务机关报告。
银行或其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产经营的纳税人的帐户帐号。
