2017-2018年度税务咨询小型微利企业又有福利了

技能认证纳税服务知识考试(习题卷6)说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共47题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及 其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所 得的汇算清缴申报应报送( )。

A)《个人所得税年度自行纳税申报表》B)《个人所得税经营所得纳税申报表(A、 表)》C)《个人所得税经营所得纳税申报表(B、 表)》D)《个人所得税经营所得纳税申报表(C、 表)》2.[单选题]居民企业不再持续经营，自清算结束之日起（ ）日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

A)20B)15C)30D)603.[单选题]下列关于企业所得税年度申报表填报说法正确的是A)只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调 整,企业均需填报《职工薪酬纳税调整明细 表》B)企业虽然发生工资薪酬支出,但符合税法规定,可在税前全额扣除,无需进行纳税调整, 年度申报时,不必填报《职工薪酬纳税调整明细表》C)企业当年发生的折旧、摊销的会计金额小于税收金额时才需要填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》D)创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业,应在投资满两年可以投资的70%抵扣当年 应纳税所得额时填写《抵扣应纳税所得额优惠 明细表》4.[单选题]对增值税小规模纳税人减按( )征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税( )、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

纳税人已依法享受城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、资源税、耕地占用税其他优惠政策后，( )本次增值税小规模纳税人优惠政策。

A)25%可叠加享受B)50%可叠加享受C)25%不可叠加享受D)50%不可叠加享受5.[单选题]从事生产、经营的纳税人基本存款帐户或者其他存款帐户超过开立之日起（ ）的，系统将自动触发税收违法行为登记。

【tips】本财税知识点是由梁志飞老师精心收编整理，同学们定要学习！税务咨询代收水电费的增值税如何处理？攻略来了！
企业在提供房屋租赁或者物业管理服务时，通常会涉及代收代付水电费，其增值税处理也成为困扰企业的难题。

现在，申税小微为您整理了处理攻略，一起来看看吧~
房屋租赁
处理方式一：
提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率分别开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，收取水费按照11%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理方式二：
提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照房屋租赁服务开具增值税发票。

其中，增值税一般纳税人按照11%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；
增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

物业管理服务
处理方式一：
提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算水电费的，按照水、电的适用税率或征收率分别开具增值税发票。

增值税一般纳税人收取的电费按17%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

总共分析了 42068 个安全事件以及来自 84 个国家的 1935 个漏洞。2017 年的数据泄露报告是一份“10 周年报”, 统计结果主要基于威瑞森 公司在过去十年里从 65 家不同的组织获得的泄露数据。 在数据泄露原因方面 ,62% 的数据泄露与黑客攻击有关 ;81% 的的数据泄露涉及到撞库或弱口令。 也就是说 , 直到 2017 年 , 人们使用密码的习惯依然不太好 , 绝大部分人并没有养成定 期修改密码的习惯。
2017 DataBreach Investigations Report
2017 Poor Internal SecurityPractices Take a Toll
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2017 年度安全报告——数据泄密
2017 年 12 月
2017 年 12 月 ,360CERT 通过大量数据调研和成本分析 , 对于含有敏感信息和机密信息的记录 , 发现数据泄露问题变的很严重 , 全年数据泄露 事件的平均规模上升 2%, 财产损失高达上亿。很多企业均遭遇过数据泄露 , 受损数据不等。 2017 年整体数据比 2016 年全年增加了 13%, 其中 , 身份泄密很是堪忧 , 相比去年一年 , 增长了 49%。约 190 亿的数据泄密记录是在过去 一 年期间丢失和被盗 , 相比去年 , 增加了 164%。同时超过 5000 个数据泄密未知和未报告。 在接下来的几年中 , 这很可能会开始改变 , 因为政府 制定了相关的规章 , 提高数据泄密的透明度。
后被删除）。 及操作细节，这些都被发布在一个 Github 仓库中（内容在不久之 数据，其中包括公司某些客户的私人邮件以及机密文档。 正如其他信息安全专家发现的那样，除此之外还有很多信息 在传播，这些信息可以通过 Shodan 搜索到。利用这些信息，黑 客们可以黑入德勤的内部网络。Google+ 页面上的信息是所有人 都能看到的，所以黑客可以通过 Google 搜索到非常多的信息， 这些信息足以让他对德勤发起一次攻击。 当然了，此次的Deloitte（德勤）数据泄露事件并不是第一次， 而且肯定也不是最后一次，希望其他公司要提高警惕，千万不要“事 不关己高高挂起”！

财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2017.06.06•【文号】财税〔2017〕43号•【施行日期】2017.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税〔2017〕43号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下：一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）自2017年1月1日起废止。

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。