有关关税的计算公式

关税完税价格计算公式

关税完税价格

我国《海关法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。自我国加入世界贸易组织后，我国海关已全面实施《世界贸易组织估价协定》，遵循客观、公平、统一的估价原则，并依据2002年1月1日实施的《中华人民共和国海关审定进口货物完税价格办法》（以下简称《完税价格办法》）审定进口货物的完税价格。

一、一般进口货物的完税价格

（一）以成交价格为基础的完税价格

根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。

1．对进口货物成交价格的要求

进口货物成交价格应当符合下列要求：

(1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质影响的限制除外。

(2)货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。

(3)卖方不得直接或间接获得因卖方转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按照《完税价格办法》有关规定作出调整。

(4)买卖双方之间应付价格进行调整的有关规定：

“实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付或将要支付的全部款项。

(5)如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计人完税价格：

①由买方复返的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

④由该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以成本或者以低于成本的方式提供并可也按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。

出口关税计算公式和法律规定

其实先因为每个国家的经济是越来越发达，进而很多的国家的贸易都是可以相互流通的了，但是按照国家的贸易组织规定，进口出口的东西都是需要收取一定的税务的，接下来就为您讲讲▲出口关税计算公式和法律规定。

▲关税计算公式

因为离岸价里面已经包括了出口关税，请看一下分析

离岸价=产品成本+出口关税=产品成本+产品成本*出口关税税率=产品成本*(1+出口关税税率)

即，离岸价=产品成本*(1+出口关税税率)

移项，得到： 产品成本=离岸价/(1+出口关税税率)=100万/(1+30%)=76.92万

按第一个公式分析中，出口关税=产品成本*出口关税税率=76.92万*30%=23.08万

以后，你就可以直接按公式算：

出口关税=出口关税税率*离岸价/(1+出口关税税率) 岸价=产品成本+出口关税=产品成本+产品成本*出口关税税率=产品成本*(1+出口关税税率)，离岸价=产品成本*(1+出口关税税率)移项，产品成本=离岸价/(1+出口关税税率)=100万/(1+30%)=76.92万，出口关税=产品成本*出口关税税率=76.92万*30%=23.08万。 ▲关税法律规定

第二十九条进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。

进口货物到达前，纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。

第三十条

纳税义务人应当依法如实向海关申报，并按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料;必要时，海关

可以要求纳税义务人补充申报。

第三十一条

纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释，对其申报的进出口货物进行商品归类，并归入相应的税则号列;海关应当依法审核确定该货物的商品归类。

1 节能减排有关污染物计算公式

一、SO2排放量

T=16×S×B×10-3×（1-n）

式中：T——SO2排放量（吨）

S——燃煤含硫量（%）

B——燃煤消耗量（吨）

n——脱硫效率

例：某热电厂2006年全年耗煤75000吨，燃煤含硫量0.5%，采用文丘里水膜除尘（脱硫），脱硫效率10%。

该厂当年从烟囱排放的SO2总量为

T1=16×0.5×75×103×10-3×（1-10%）=540（吨）

如果将文丘里水膜除尘改为电除尘和炉内脱硫，脱硫效率为75%，则全年外排的SO2总量为

T2=16×0.5×75×103×10-3×（1-75%）=150（吨）

经改造除尘脱硫系统后，该厂全年减排SO2（T1-T2）=540吨-150吨=390（吨），减排率为72.2%。

二、烟尘（可吸入颗粒物）排放量

式中：T——烟尘排放量（吨）

B——燃煤消耗量（吨）

Α——燃煤中的灰分

DF——烟尘中灰份占燃料灰分的百分比（链条炉为20~30%，循环流化床炉为40~80%）

e——除尘效率

CF——烟尘中可燃物含量百分比（链条炉为3~5%，循环流化床炉为15~25%）

仍以上例为例，其燃煤中灰分为25%，炉型为链条炉，取DF=25%，CF为3%，水膜除尘效率70%。

该厂全年外排烟尘总量为

如改炉型为循环流化床（取DF为60%、CF为20%），改水膜除尘为电除尘（除尘效率95%），则该厂全年外排烟尘总量为：

经炉型和除尘系统改造后，该厂全年减排烟尘（T3-T4）=1449吨-703吨=746吨，减排率为51.5%。

一、进出口关税税款的计算

（一）进口关税税款的计算

1．从价税

（1）计算公式

应征税额＝进口货物完税价格×进口从价税税率

减税征收的进口关税税额＝进口货物完税价格×减按进口关税税率

（2）计算程序

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号；

②根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率；

③根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的CIF价格；

④根据汇率适用规定，将以外币计价的CIF价格折算成人民币（完税价格）；

⑤按照计算公式正确计算应征税款。

（3）计算实例

实例一：

国内某公司从香港购进日本产丰田皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香

港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知小轿车

的汽缸容量2,000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币6.8396元，

计算应征进口关税。

计算方法：

①确定税则归类，汽缸容量2,000cc的小轿车归入税号8703.2341.01；

②原产国日本适用最惠国税率25%；

③审定完税价格为125,800美元（120,000美元＋5,000美元＋800美元）；

④将外币价格折算成人民币为860,421.68元；

⑤计算应征税款：

应征进口关税税额＝完税价格×关税税率

＝860,421.68×25%

＝215,105.42（元）

实例二： 国内某远洋渔业企业从美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机

2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机

进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币

6.8396元，计算应征进口关税。

计算方法：

①确定税则归类，该发动机归入税号8408.1000；

②原产国美国适用最惠国税率5%，减按1%计征；

③审定CIF价格为680,000美元；

④将外币价格折算成人民币为4,650,928.00元；