练习5-实施风险评估程序答案

2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案1.[单选]实施风险评估时，下列各项审计程序中，注册会计师通常采用的是()。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款实施函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对[答案]B[解析]A、C、D均为实质性程序，B为风险评估程序。

2.[多选]下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。

A.强调遵守职业道德的必要性B.确保项目组成员具备足够的专业胜任能力C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性[答案]CD[解析]在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险(D)，讨论的对象是被审计单位及其环境内容(C)，A、B中的内容与这两个方面无关，不选。

3.[单选]下列各项中，注册会计师没有义务实施的程序是()。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行[答案]A[解析]注册会计师只对与审计相关控制进行了解、测试和评价。

B、C、D都是注册会计师必须实施的。

4.[单选]在了解内部控制时，下列各项中，A注册会计师通常不实施审计程序的是()。

A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷[答案]D[解析]确认内部控制运行情况属于控制测试的内容。

5.[单选]在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。

A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境[答案]A[解析]内部控制包括下列要素：(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。

《审计》练习题及解析1、关于重要性概念，下列说法中，不正确的是( )。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响【东奥会计在线解答】：【答案】B【解析】选项B不正确。

判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

2、以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。

A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解和评价C.确定财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项C属于总体审计策略的内容。

3、管理层应当认可并理解其对财务报表的责任，包括( )。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息【东奥会计在线解答】：【答案】ABD【解析】选项C不恰当。

如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托，而不是考虑出具何种类型审计报告的问题。

4、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。

风险评价及措施试题答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 风险评价的主要目的是（）。

A. 确定风险发生的概率B. 确定风险的严重程度C. 确定风险的可接受性D. 以上都是答案：D2. 在风险评价中，以下哪项不是风险识别的步骤？（）A. 收集历史数据B. 确定风险源C. 进行风险分析D. 制定风险应对计划答案：D3. 风险评价过程中，以下哪项不是风险分析的内容？（）A. 风险概率B. 风险影响C. 风险类型D. 风险控制措施答案：D4. 风险评价报告中通常不包括以下哪项内容？（）A. 风险识别结果B. 风险分析结果C. 风险评价方法D. 风险评价的结论答案：C5. 以下哪项措施不是风险控制的常用方法？（）A. 风险转移B. 风险接受C. 风险消除D. 风险规避答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 风险评价的方法包括（）。

A. 定性分析B. 定量分析C. 概率论分析D. 蒙特卡洛模拟答案：ABD2. 在进行风险评价时，以下哪些因素需要考虑？（）A. 风险的来源B. 风险的影响范围C. 风险的持续时间D. 风险的可预测性答案：ABCD3. 风险评价报告可能包括以下哪些内容？（）A. 风险识别B. 风险分析C. 风险评价方法D. 风险应对计划答案：ABD4. 风险控制措施包括（）。

A. 风险转移B. 风险接受C. 风险减轻D. 风险消除答案：ABCD5. 风险评价过程中，以下哪些步骤是必要的？（）A. 风险识别B. 风险分析C. 风险评价D. 风险应对答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 风险评价的目的是确定风险的可接受性。

（）答案：正确2. 风险评价报告中必须包含风险评价的结论。

（）答案：正确3. 风险评价过程中不需要考虑风险的来源。

（）答案：错误4. 风险控制措施包括风险转移和风险接受。

（）答案：正确5. 风险评价的方法只有定性分析和定量分析两种。

（）答案：错误6. 风险评价报告中必须包含风险控制措施。

选择题1. 信息安全风险评估的首要步骤是什么？A. 确定评估范围和目标B. 收集信息C. 识别风险D. 制定风险应对措施2. 在信息安全风险评估中，资产赋值通常考虑哪些因素？A. 资产的市场价值B. 资产的技术复杂度C. 资产对组织业务的重要性D. 资产的维护成本3. 以下哪项不是信息安全风险评估的原则？A. 可控性原则B. 完整性原则C. 最大化影响原则D. 保密原则4. 在信息安全风险评估中，哪种方法用于识别潜在的威胁？A. 威胁建模B. 脆弱性扫描C. 风险评估工具D. 入侵检测系统5. 信息安全风险评估中的风险识别通常不包括以下哪个环节？A. 识别资产B. 识别威胁C. 识别脆弱性D. 识别安全策略6. 哪种类型的风险评估通常用于识别特定系统的潜在风险？A. 基线风险评估B. 详细风险评估C. 联合风险评估D. 持续性风险评估简答题1. 简述信息安全风险评估的目的。

2. 描述信息安全风险评估中资产分类的重要性。

3. 简述在信息安全风险评估中，收集信息的主要步骤。

4. 如何理解信息安全风险评估中的可控性原则？5. 防火墙在信息安全风险评估中的作用是什么？6. 简述信息安全风险评估中，制定风险应对措施的步骤。

填空题1. 信息安全风险评估的首要步骤是______。

2. 在信息安全风险评估中，资产赋值通常考虑资产对组织业务的______和资产的______。

3. 信息安全风险评估的原则包括可控性原则、______、最小影响原则和______。

4. 风险识别通常包括识别资产、______和______三个主要环节。

5. 防火墙的主要作用是保护网络免受______的访问和攻击，防止______的泄露。

注册会计师审计（风险评估）模拟试卷6(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列关于风险评估程序的说法中，错误的是( )。

A．注册会计师只需要在审计的初始阶段执行风险评估程序B．注册会计师无须在了解被审计单位的每个方面时都实施所有的风险评估程序C．对被审计单位及其环境获取了解的整个过程中，注册会计师通常会实施所有的风险评估程序D．注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险正确答案：A解析：风险评估程序贯穿于整个审计过程始终，选项A错误。

知识模块：风险评估2．下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是( )。

A．了解被审计单位及其环境是必要程序B．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的过程，贯彻于整个审计过程的始终C．要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要高于管理层对被审计单位及其环境进行了解的程度D．评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险正确答案：C解析：要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

知识模块：风险评估3．下列有关审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

A．与财务报告相关的内部控制均与审计相关B．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C．与经营目标相关的内部控制与审计无关D．与合规目标相关的内部控制与审计无关正确答案：B解析：被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，所以选项A 不正确，选项B正确。

被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的审计相关，选项CD错误。

1. 以下有关风险评估的说法中，不恰当的是（）。

A. 风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点B. 了解被审计单位及其环境是必要程序C. 在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜D. 注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关2. 下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。

A. 了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B. 风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C. 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度3. 以下审计程序中，不属于风险评估程序的是（）。

A. 询问B. 分析程序C. 监盘D. 检查4. 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C. 对应收账款进行函证D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对5. 注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。

下列与询问相关的说法中，错误的是（）。

A. 询问治理层，可能有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B. 询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性C. 询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D. 询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况6. 阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是（）。

A. 相关报纸期刊B. 证券分析师分析的行业经济情况C. 银行对被审计单位出具的信用评价D. 被审计单位签订的销售合同7. 下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。

2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险评估含答案一、单项选择题1.注册会计师通常要求参与项目组讨论的人员不包括的是()。

A.项目合伙人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员2.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是()。

A.对被审计单位组织结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.注册会计师应当了解被审计单位组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化3.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对4.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是()。

A.贸易与经济方面的报纸期刊B.证券分析师分析的行业经济情况报告C.银行对被审计单位出具的信用评价报告D.被审计单位签订的销售合同5.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。

A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性6.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。

A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素7.下列有关注册会计师对被审计单位了解程度的说法中，错误的是()。

最新风险练习题(含答案)1. 风险管理是什么？为什么它在商业中如此重要？风险管理是识别、评估和应对不确定事件对组织目标实现的潜在影响的过程。

在商业中，风险管理至关重要，因为它可以帮助组织减少可能的损失、提高决策效果以及增加商业机会的把握。

2. 请列举并解释常见的商业风险类别。

- 金融风险：如利率风险、汇率风险和流动性风险等。

- 市场风险：如市场需求波动、竞争压力和价格风险等。

- 法律风险：如合规风险、知识产权纠纷和法律诉讼等。

- 操作风险：如技术故障、人为疏忽和供应链中断等。

- 额外风险：如自然灾害、政治不稳定和新兴技术风险等。

3. 风险评估的步骤是什么？风险评估的步骤包括：- 识别潜在风险：通过对组织内外环境进行分析，确定可能出现的风险。

- 评估风险的概率和影响：评估每个潜在风险发生的概率，并估计其对组织目标实现的影响程度。

- 优先级排序：根据潜在风险的概率和影响程度，对风险进行排序。

- 制定应对策略：针对每个风险制定具体的应对策略，包括避免、减轻、转移和接受风险等。

4. 请提供一些风险管理的最佳实践。

- 建立完善的风险管理体系：制定明确的风险管理政策和程序，明确责任和权限。

- 引入风险管理文化：将风险管理融入组织的价值观和行为规范中，并提高员工的风险意识。

- 定期风险评估：定期对组织内外的风险进行评估，及时发现和应对潜在风险。

- 制定应对策略：根据风险的优先级制定具体的应对策略，确保风险得到有效管理。

- 持续监测和改进：对风险管理过程进行监测和评估，并不断改进风险管理体系。

5. 风险管理的挑战是什么？风险管理面临以下挑战：- 复杂性：现代商业环境中的风险变得越来越复杂，需要全面理解和应对。

- 不确定性：风险管理是基于潜在事件的概率和影响进行评估，但未来的事件无法完全预测。

- 数据不足：风险评估和决策需要可靠的数据支持，但有时数据可能不完整或不准确。

- 因果关系难以确定：某些风险的影响可能受多种因素影响，难以准确定义因果关系。

第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

可以从以下几方面理解内部控制。

①内部控制的目标是合理保证。

①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。

第七章风险评估课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是风险评估程序。

选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

2、【正确答案】 A【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。

3、【正确答案】 A【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，选项A不正确。

4、【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

5、【正确答案】 C【答案解析】选项C不是内部控制的目标。

6、【正确答案】 C【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

7、【正确答案】 A【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。

2、【正确答案】 ABD【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

3、【正确答案】 ABCD【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件D、信息系统中的控制全部是自动化控制2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。

A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。

A、生产经营的季节性和周期性B、国家的特殊监管要求C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D、是否存在新出台的法律法规4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。

A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。

A、薄弱的控制环境B、控制活动执行不力C、对控制的监督无效D、风险评估过程有缺陷6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。

A、在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑B、注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否执行有效C、对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况D、注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响7、内部控制的目标不包括（）。

第五章操作风险管理一、单项选择题1. 下列关于操作风险的人员因素的说法，不正确的是（）。

A.内部欺诈原因类别可分成未经授权的活动、盗窃和欺诈两类B.违反用工法造成损失的原因包括劳资关系、安全／环境、性别歧视和种族歧视等C.员工越权行为包括滥用职权、对客户交易进行误导或者支配超出其权限的资金额度，或者从事未经授权的交易等，致使商业银行发生损失的风险D.缺乏足够的后援人员，相关信息缺乏共享和文档记录及缺乏岗位轮换制等是员工知识/技能匮乏造成风险的体现2. 在操作风险经济资本计量的方法中，（）的原理是，将商业银行的所有业务划分为八类产品线。

对每一类产品线规定不同的操作风险资本要求系数，并分别求出对应的资本，然后加总八类产品线的资本。

即可得到商业银行总体操作风险的资本要求。

A.高级计量法B.基本指标法C.标准法D.内部评级法3. 操作风险评估过程一般从业务管理和风险管理两个层面开展，其遵循的原则一般包括（）。

A.由内而外、自上而下和从已知到未知B.由表及里、自下而上和从已知到未知C.由内而外、自下而上和从已知到未知D.由表及里、自上而下和从已知到未知4. 根据我国监管机构的要求，商业银行可选择的计量操作风险资本的方法中风险敏感度最高的是（）。

A.高级计量法B.标准法C.基本指标法D.内部评级法5. （）是商业银行中间业务的一类，指商业银行接受客户委托，代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。

A.资金交易业务B.柜台业务C.个人信贷业务D.代理业务6. 下列关于商业银行操作风险的说法，不正确的是（）。

A.根据商业银行管理和控制操作风险的能力，可以将操作风险划分为可规避的操作风险、可降低的操作风险、可缓释的操作风险和应承担的操作风险B.不管尽多大努力，采用多好的措施，购买多好的保险，总会有操作风险发生C.商业银行对于无法避免、降低、缓释的操作风险束手无策D.商业银行应为必须承担的风险计提损失准备或分配资本金7. 在操作风险资本计量的方法中，（）是指商业银行在满足巴塞尔委员会提出的资格要求以及定性和定量标准的前提下，通过内部操作风险计量系统计算监管资本要求。

风险评估培训考试试卷单位：姓名：工种：成绩：一、填空题：（30分，每空3分）1、危险源是可能造成人员伤亡或疾病、财产损失、工作环境破坏的根源或状态。

2、风险按照风险来源分类可分为：来自人的风险；来自机的风险；来自环的风险；来自管理的风险。

3、你单位采用的风险评估方法是风险矩阵法。

4、风险的大小是通过风险值量化的。

风险值D= p×C式中，p 表示事故发生可能性，C 表示事故可能造成的损失。

二、简答题（40分）1、常用的危险源辨识方法有几种，分别是什么？（10分）有两种，工作任务分析法和事故机理分析法2. 危险源辨识时应考虑哪些状态和时态？（12分）状态：正常、异常、紧急时态：过去、现在、将来3、简述采用工作任务分析法进行危险源辨识的步骤？（18分）步骤一：以清单的形式列出本单位所有的工作任务或业务活动。

步骤二：根据实际生产作业活动过程列出工作任务的工序。

步骤三：辨识每道工序中可能存在的危险源。

步骤四：分析危险源可能产生的风险及其后果。

明确其可能导致的事故类型步骤五：风险评估度量危险源对应的风险水平，划分风险等级步骤六：根据危险源辨识结果提炼具体的管理对象、主要责任人、直接管理人员、主要监管部门及主要监管人员。

同时针对管理对象制定相对应的管理标准及管理措施。

三、辨析题（30分）根据您对风险管理表的理解，在下面的风险评估表中找出2处错误，并简要说明为什么？错误一处：第一处：风险类型错误，应该为“人”。

理由：风险类型分为“人”“机”“环”“管”四类，根据危险源的内容来判断风险类型是其中哪一个，当危险源的发生是人的行为不当所致时，风险类型应该为“人”。

此处的危险源是由于登高作业人员工作不到位，属于人员的问题，因此风险类型是“人”。

第二处：风险等级错误，应该为“中等风险”。

理由：风险等级是由风险值来确定的，它们的对应关系见下表：风险等级划分表当风险值为9时，对应的风险等级应该为中等风险。

审计：风险评估考试答案（三）1、多选下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有（）。

A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的B.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的C.人工控制的可靠性较差（江南博哥）D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证正确答案：B, C, D参考解析：选项A不恰当，对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的，并不完全相同。

2、单选下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是（）。

A.询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施正确答案：D参考解析：选项D错误，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

3、单选注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。

对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。

A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D参考解析：选项A对应于金融机构；选项B对应于化工等产生污染的行业；选项C对应于商业银行。

4、单选下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B.通常与控制环境有关C.与财务报表整体存在广泛联系D.可能影响多项认定正确答案：A参考解析：选项A错误。

财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。

第七章风险评估课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】本题考查的是风险评估程序。

选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

2、【正确答案】A【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A 不正确。

3、【正确答案】A【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，选项A不正确。

4、【正确答案】B【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

5、【正确答案】C【答案解析】选项C不是内部控制的目标。

6、【正确答案】C【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

7、【正确答案】A【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。

2、【正确答案】ABD【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

3、【正确答案】ABCD【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。

2020年注册会计师《审计》章节考点试题：风险评估含答案一、单项选择题1、关于风险评估，下列说法中正确的是()。

A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果2、下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是()。

A、风险评估贯穿于审计过程的始终B、注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息C、注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势D、通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义3、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。

A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D、应当了解所有与财务报告相关的控制4、下列有关被审计单位目标、战略以及相关经营风险的表述中，错误的是()。

A、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险B、不同的企业面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，管理层有责任识别和应对经营风险C、经营风险与财务报表重大错报风险是完全不同的两个风险，不可将两者混淆理解D、注册会计师应对根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报5、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括()。

2020年注册会计师《审计》基础练习（五）含答案一、单项选择题1、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是()。

A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行B、控制本身的设计就是无效的C、内部控制运行有效D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行2、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。

下列活动中属于持续监督活动的是()。

A、审计委员会定期了解财务数据B、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C、注册会计对年度财务报表进行审计D、内部审计人员对控制实施风险评估3、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括()。

A、查阅内部控制手册B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、重新执行某项控制D、现场观察某项控制的运行4、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。

A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B、了解被审计单位情况及其环境C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行5、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。

A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险6、下列有关风险评估程序的说法中错误的是()。

A、风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B、注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C、风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D、分析程序可以作为风险评估程序7、注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是()。

第九章风险评估参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【铮析】询问参与生成、处直或记录复杂或异样交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性。

至于管理层对内部宦计发觉的问题是不是采取适当的办法，应当询问内部审计人员。

2.【答案】B【解析】注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险，选项A、C、n的审计程序都是为丁获取认定层次是不是存在重大错报的审计证据，选顶B中所实施的分析程序主如果为丁评估重大错报风险，故选项B正确。

3.【答案】A【解析】项目组应当讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险，由于舞弊致使重大错报的可能性，财务报表容易发生错报的领域和发生错报的方式。

4.【答案】C【解析】注册会计师就是为了适当的识别出财务报表重大错报才去了解被审计单位及其环境。

5.【答案】C【解析】A纯属外部因素，B、D纯属内部因素。

6.【答案】B【解析】选项B是注册会计师了解行业状况、法律环境与监管环境农其他外部因素的目的所在。

7.【答案】B【解析】依照淮则的规定，因A、C、D与交易活动有关，均属于被审计单位的性质而非所处的法律与监管环境。

8.【答案】C【解析】了解A有助于注册会计师识别被审计单位的关联方和决策进程，B有助于评估特定方面的重大错报风险；对n的了解有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。

9.【答案】D【解析】在n的情形下，注册会计师应了解原因，并考虑采用与行业管理不同的会计处賣方式是不是适当。

10.【答案】c【解析】C:经营风险是由包括经营目标和经营战晒在内的多种原因致使的，仅仅经营目标正确、经营战珀适当远不能避免经营风险。

11.【答案】A【解析】单独来看，B、C、D均与业绩转变趋势相符，至少没有矛盾的迹象，但A中情形与业绩的上升向矛盾，表明存在重大错报风险。

12.【答案】P【解析】监督控制的设计和有效运行是被审计单位管理层台理设计并确保控制持续有效运行重要手腕。

风险评估练习一、单选题本类题共12题,每小题1分,共12分;1、被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题;为提高审计的效率,注册会计师最好将对被审计单位性质的了解来了解其关联方及其交易的情况;A. 所有权结构B. 治理结构C. 组织结构D. 劳动用工情况标准答案： a解析：了解被审计单位所有权结构的主要内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系,关联方关系是否得到识别,以及关联方交易是否得到恰当核算;2、注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用;为此,最好在其了解被审计单位的性质时,结合方面加以了解;A. 经营活动B. 投资活动C. 筹资活动D. 生产毁损标准答案： c解析：按准则规定,注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用”;3、注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据;但下列程序难以为此获取充分、适当的证据;A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运行C. 检查文件和报告D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试标准答案： a解析：询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行;注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;4、注册会计师何牧在了解H公司内部控制中的人工控制部分时,发现H公司人工控制的内容主要包括下列几个方面;其中,何牧最可能认为不适当由人工控制的方面是 ;A. 难以定义、防范或预见的错误B. 大额、异常或偶发的交易C. 监督自动化控制的有效性D. 大量或重复发生的交易标准答案： d解析：A、B、C均为人工控制更为适当的方面;对于大量发生的交易,实施自动化控制更为适当;5、由于下列特征,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险;A. 管理层更多地介入会计处理;B. 数据收集和处理涉及更多的人工成份;C. 复杂的计算或会计核算方法;D. 对涉及会计估计、收入确认等会计政策存在不同的理解;标准答案： d解析：A、B、C属于非常规交易的特征,不属于重大判断事项的特征;6、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会;以下最有可能不属于项目组讨论成员的是;A.该审计项目的本地区项目经理B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员C.审计项目组的每个助理人员D.审计过程中所聘的专业技术人员标准答案： c解析：项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应参与讨论;参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响,例如,在跨地区审计中,每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论,但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论;7、如果ABC公司的目标是在2008年10月进入一个新的市场,则以下战略中,注册会计师认为最不可行的是;A.自行开发进入该市场B.收购该市场中的现有企业C.与该市场内的其他企业合资经营D.与该市场内的其他企业建立业务往来关系标准答案： d解析：选项D的策略,并不能够实现企业进入新市场的目标,所以不属于合适的战略;8、对小型被审计单位的审计,由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险,注册会计师应当;A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息,参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险D.询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解,并评估重大错报风险标准答案： c解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险;注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项,以获取了解,并评估重大错报风险;9、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序;根据COSO发布的内部控制框架,内部控制包括要素;A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境标准答案： d解析：内部控制包括五项要素,即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督;一个企业的控制包括上述一个或多个要素,或者要素表现出的各个方面;10、设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度;A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查标准答案： c解析：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础,控制环境设定了被审计单位的内部控制基调;11、下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是 ;A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱,但仍然可以认定某一流程的控制是有效的C.在审计计划过程中,注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估,以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据,注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险标准答案： d解析：在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的;12、由于下列特征,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险;A.复杂的计算或会计处理方法B.管理层更多的介入会计处理C.风险是否涉及异常或超过正常经营过程的重大交易D.所要求的判断是主观和复杂的,或需要对未来事项做出假设标准答案： d解析：选项A、B属于非常规交易的特征,不属于重大判断事项的特征;选项C是在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑的事项;二、多选题本类题共14题,每小题2分,共28分;13、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序,它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息;注册会计师应当实施的观察和检查程序包括 ;A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较B. 检查文件、记录和内部控制手册,阅读由管理层和治理层编制的报告C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,实施穿行测试D. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备标准答案： b, c, d解析：A为分析程序;14、注册会计师了解被审计单位的性质,包括了对被审计单位经营活动的了解;为此应当了解的内容有 ;A. 劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B. 主营业务的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点;C. 从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出D. 联合经营与业务外包,地区与行业分布,固定资产的租赁标准答案： a, b, c解析：按照准则的规定,D中“固定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动;15、按照审计准则的定义,内部控制是指被审计单位为了合理保证 ,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序;A. 资产的安全与完整B. 经营的效率和效果C. 财务报告的可靠性D. 对法律法规的遵循标准答案： b, c, d解析：保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分,其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施;但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了C而不包含A;16、在评价被审计单位控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素,以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程;A. 对盈利能力的重视B. 治理层的参与程度C. 职权与责任的分配D. 人力资源政策与实务标准答案： b, c, d解析：A应为对胜任能力的重视;17、在了解与财务报告相关的信息系统时,注册会计师应当特别关注由于而产生的重大错报风险,并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理;A. 不确定确定交易生成的期间B. 管理层凌驾于账户记录控制C. 不恰当的披露D. 规避控制行为标准答案： b, d解析：B、D属于审计准则中特别强调的重大错报风险;18、下列有关风险评估的提法中,正确的有;A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序,而非可选择程序B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序,而非必须执行的程序C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D.了解被审计单位及其环境,贯穿于整个审计过程的始终标准答案： a, c, d解析：了解被审计单位及其环境是注册会计师必须要进行的审计程序,并不是可以选择的,所以选项B的说法是错误的;19、注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素,对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解,主要包括;A.对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例标准答案： a, b, c, d解析：注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境,主要包括：1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;3对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策;4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求;20、注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境,可以获得的信息来源主要包括;A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告D.信用评级机构作出的报告标准答案： a, d解析：注册会计师了解的被审计单位财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计单位管理层作出的关键业绩指标、预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告以及与竞争对手的业绩比较等;此外,还包括外部机构衡量和评价的被审计单位的财务业绩,如分析师的报告和信用评级机构的报告;选项B应该是管理层作出的,选项C是错误的,本阶段属于是了解被审计单位的财务业绩阶段,并不由注册会计师作出评价的阶段;21、注册会计师丁某接受委托对某公司2007年财务报表进行审计,在审计的过程中丁某认为可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有 ;A.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改B.管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同做出变动,从而导致收入确认发生错误C.软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避D.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码标准答案： b, c解析：选项A、D是在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;22、注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时,应该考虑方面;A.人力资源政策与实务B.对胜任能力的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.管理层的参与程度标准答案： a, b, c解析：注册会计师了解和评价被审计单位的控制环境时,应该从下列方面考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务等;23、被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素;一般来说,与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列职能;A.恰当计量交易,以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录B.及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易做出恰当分类C.识别与记录重大的有效交易,恰当确定交易生成的会计期间D.在财务报表中恰当列报交易及相关披露标准答案： a, b, d解析：选项C应为识别与记录所有的有效交易,恰当确定交易生成的会计期间;24、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时,被审计单位的控制活动主要包括;A.风险评估B.授权和业绩评价C.实物控制D.职责分离标准答案： b, c, d解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;25、注册会计师在整体层面对内部控制了解和评估时,可以考虑采用等与风险评估程序相结合的方式,以获取审计证据;A.询问被审计单位人员B.检查内部控制文件和报告C.执行重新执行D.观察特定控制的应用标准答案： a, b, d解析：注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等与风险评估程序相结合,以获取审计证据;26、下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有 ;A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报D.考虑识别的风险是否重大;风险是否重大是指风险造成后果的严重程度标准答案： a, b, c, d解析：在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序：1在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报;2将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;3考虑识别的风险是否重大;风险是否重大是指风险造成后果的严重程度;4考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性;29、 ABC会计师事务所的A和B注册会师负责审计甲公司2001年度会计报表;2001年11月,A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试;2002年,局部通过对甲公司内部控制的了解,A和B注册会计师注意到下列情况：⑴甲公司主要生产和销售电视机;⑵甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售;办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场;各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地;境外销售分公司历年未经审计,2001年度也计划不安排审计;⑶鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品;通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效;⑴甲公司以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;⑵甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;⑶甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;⑷甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;⑸甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;⑹甲公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料; 要求：A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制的缺陷简要说明理由;标准答案： A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况均实际构成了存货内部控制的缺陷;见附表:。