医药批发零售行业挂靠经营偷税现象及建议

医药经销行业存在的涉税问题分析及对策洛阳市国家税务局稽查局高红亮尚修强近年来，随着经济的发展，各类医药公司和个体药店蓬勃发展，这在一定程度上缓解了群众“买药难，吃药贵”的现象，同时随着税收征管力度的加大，医药经销行业税收逐渐成为一个新的税收增长点。

但从长期的税收征管实践看，该行业仍存在发票使用违规及利用各种手段偷逃税款等一系列涉税问题，亟待加以规范。

本文拟结合工作实际，对该行业存在的涉税问题进行总结分析，并提出相应的征管建议。

一、当前医药行业存在的涉税问题（一）行业的经营特性增加了税收管理难度1.分支机构较多，挂靠现象严重。

各医药公司下属分支机构较多，许多是个体医药代表挂靠在其名下，名为公司的分支机构，实际是自主经营、自行核算、自负盈亏。

一些医药经销企业通过办理变更或注销的手段，造成了税源流失。

业务员因自身没有经营资质，为了经营挂靠医药公司，每月进项票在医药公司抵扣，销项发票也在这些企业开具，每月上缴一定的管理费；或者购药时不取得发票，销售时利用以前挂靠的资质购买开具假发票，从而造成少缴税款，这已经是行业里公开的“行业秘密”。

而这些开具发票企业在“经营许可证”未注销的情况下，仅通过了营业执照变更或注销，摇身一变，导致税源流失。

一些医药经营者甚至干脆不办理税务登记，不申报纳税。

2.销售价格之外，存在平销返利行为。

与大多数商品零售企业一样，生产商或上级经销商会在销售额之外按销售数量给予经营者一定比例的平销返利，这部分返利就直接导致了税款流失。

厂家返利不记账，造成少缴税款。

制药企业为了让经销商销售自己的产品，往往采用现金返利或赠送药品、报销费用等方式，对经销公司进行奖励，而经销商在收到奖励后，不记账或只就其中一部分记账，而大部分奖励则直接存入自己的账户或将赠药直接销售出去不做账务处理，从而造成少缴税款。

如在对医药行业的专项检查中，发现有一家销售额几千万元的医药公司，而账面上却无一分返利收入的记录，经多方内查外调，终于发现厂家支付该公司的20多万元返利的事实。

关于进一步整治药品经营中挂靠经营关于进一步整治药品经营中挂靠经营超方式及超范超方式及超范围经营问题的通知 国食药监市[2007]601号各省、自治区、直辖市食品药品监督管理局（药品监督管理局）： 为认真贯彻执行《国务院办公厅关于印发全国产品质量和食品安全专项整治行动方案的通知》（国办发〔2007〕57号），进一步深化流通环节药品专项整治工作，有效解决药品经营企业挂靠经营、超方式及超范围经营问题，现将有关事项通知如下： 一、充分认识挂靠经营等问题的危害性 近年来，我国药品流通领域挂靠经营、超方式及超范围经营问题比较突出，干扰了正常的药品市场秩序。

挂靠经营是指药品经营企业为其他无证单位或个人提供药品经营场地、资质证明以及票据等条件，以使挂靠经营者得以从事药品经营活动。

对于药品经营企业，接受挂靠的性质是出租、出借证照；对于挂靠经营者，进行挂靠的性质则是无证经营。

超出《药品经营许可证》规定的经营方式、经营范围从事药品经营活动，是《药品管理法》明令禁止的违法行为。

挂靠经营者利用合法药品经营企业为其提供相应的经营条件，其违法行为具有一定的隐蔽性和欺骗性，主要有以下特征：一是难以确定销售人员的企业员工身份；二是药品购销凭证与物流凭证（如验收、入库、养护、出库等记录）不符；三是往来资金不使用企业统一账户，往往使用现金结算；四是非企业人员利用企业的场地和设施销售非企业购进的药品。

挂靠经营严重扰乱了药品市场流通秩序，甚至为假劣药品流入市场提供了机会，对人民群众用药安全有效构成了极大威胁，必须加大整治力度，依法予以惩处。

二、整治工作的措施（一）认真开展挂靠经营等违法活动的清查工作。

各省（区、市）食品药品监督管理部门要加强领导，认真研究本地区流通领域挂靠经营等违法活动的基本情况，严密部署清查工作。

年底前，要完成辖区内所有药品经营企业的检查。

对发现的挂靠经营、超方式及超范围经营等违法活动，要依法严肃查处，情节严重的要吊销《药品经营许可证》。

挂靠、过票、出租、出借证照等违法经营药品的现状分析及监管对策挂靠、过票、出租、出借证照等违法经营药品的现状分析及监管对策近年来，随着药品市场监管力度的不断加大,整顿和规范药品市场秩序行动的深入开展，各种无证经营药品的违法行为得到了有效打击和遏制,但是与此同时,无证经营药品的形式也有了新的变化。

通过在日常监督检查中发现,不少企业或多或少地存在一定程度上的挂靠经营情况。

针对目前药品市场上挂靠经营的实际情况,通过实地调研和座谈,药品监管人员和药品经营企业一致认为:挂靠经营药品是指药品经营企业(以下简称被挂靠者）为其他无证单位或个人（以下简称挂靠者)提供药品经营场地、资质证明及票据等条件，以使挂靠经营者得以从事药品经营活动。

挂靠者经营或代理的药品品种一般比较单一,且大多数单独存放(有的存放在家里，有的存放在租赁的房屋内等）,其违法行为具有极大的隐蔽性和欺骗性,极易逃避食品药品监管部门的监管，严重扰乱药品市场流通秩序,甚至为假劣药品流入市场提供了机会，给广大人民群众用药安全有效带来极大隐患，因此，对此种行为必须加大打击力度，依法予以严厉惩处。

一、挂靠经营药品现状及代理行为存在的问题《药品流通监督管理办法》第十四条规定,“药品生产、经营企业不得为他人以本企业的名义经营药品提供场所,或者资质证明文件,或者票据等便利条件”。

在现实生活中，药品经营企业为其他无《药品经营许可证》的单位或个人提供药品的经营场地、资质证明、票据帐号等便利条件，以使违法经营者得以从事药品经营活动的现象屡见不鲜,这种现象就是所谓的“挂靠经营”。

合法(不合法）企业负责向下级“代理”或“业务员”提供开展业务的一切资料，由他们以企业或企业业务员的身份在披上合法的“外衣”之后将药品销售给药品经营使用单位，至于采取何种方式、销售给谁、如何作价等全由业务员决定。

偏远城乡药品市场的巨大潜力既给他们带来了无限商机，又着实让消费者得到了不少实惠，这种目前较为盛行的药品销售方式带来的不良后果和问题暴露无遗,主要表现在以下几方面。

2024年药店挂靠走票自查报告一、引言近年来，我国药店行业发展迅速，药店挂靠走票问题也随之而来。

为了加强药店行业合规管理，保障医药安全，我公司特发起了一次全面的自查行动。

本报告旨在总结2024年我公司药店挂靠走票情况，分析问题原因，并提出相应措施，以保证我公司未来的合规经营。

二、自查情况介绍本次自查共涉及我公司旗下20家药店的挂靠走票情况，包括查阅会计账册、财务报表、购销合同等文件，与销售人员进行访谈等方式收集相关信息。

三、问题分析经过自查，我公司发现存在以下问题：1. 药店收购药品时存在走票行为。

由于我公司药店需要保持竞争力，一些销售人员利用走票方式购买药品，以降低成本。

这种行为不仅损害了我公司的合法权益，还会给药店行业带来恶劣的影响。

2. 药店销售药品时存在虚报销售额的行为。

为了达到销售目标，一些销售人员会采取虚报销售额的手段，以达到获取奖励或提成的目的。

这种行为不仅违反了合规经营的原则，也不符合市场竞争的规则。

3. 药店与供应商之间存在违规合作关系。

为了获取更高的利润，一些药店与供应商之间存在着违规的合作关系。

例如，收受供应商的回扣、抽成等违法行为。

这种行为不仅违反了市场竞争的原则，也容易导致药品质量问题。

四、问题原因分析经过对问题的深入分析，我公司认为以下原因是导致药店挂靠走票问题的主要原因：1. 盈利压力过大。

药店行业的竞争激烈，利润空间有限，为了保持竞争力，一些销售人员迫于盈利压力采取不正当手段。

2. 内部管理不到位。

我公司在药店管理上存在管理不到位的情况，例如对销售行为的监管不严格，内部控制制度不完善等。

3. 缺乏专业知识和培训。

一些销售人员缺乏专业知识和培训，对市场竞争规则和合规经营要求了解不够，容易陷入违规行为。

五、问题解决措施为了解决药店挂靠走票问题，我公司提出以下解决措施：1. 加强内部管理。

完善药店内部控制制度，建立健全的销售管理制度，加强对销售人员的培训和监管。

2. 提高销售人员的专业素质。

医药批发零售行业挂靠经营偷税现象分析近期，××市国税局选择了国有、股份、私营等不同类型具有代表性的14户纳税人及其下属35个分支机构实施了纳税评估。

在评估中他们发现，该行业的挂靠经营方式导致企业管理混乱，偷税现象严重。

一、挂靠经营方式的产生及由此引发的问题按照国家有关规定，从事药品的批发、零售业务必须具备两个条件，一要必须持有“药品经营许可证”，二要必须是“增值税一般纳税人”。

但是由于“药品经营许可证”在近几年内基本停办，且经过国家医药局的整顿又撤消了一批违法经营或不具备经营资格者的“药品经营许可证”；而办理一般纳税人需要在注册资金、经营面积、专业会计人员配备等方面进行严格审核。

上述两资格审批的严格使得新办药品经营单位不得已纷纷挂靠具备这两个条件的单位经营。

在评估检查中他们发现，存在问题较多的主要是原国有医药批发、零售企业。

这些企业为了增加资金、拓宽市场以增强竞争力，通过企业改制或增设内部非独立核算分支机构的方式允许内部及社会上有药品经营要求而无上述经营条件的人员挂靠经营，双方间只是名义上的“总公司”和“所属分支机构”，而没有实际的投资、约束关系。

总公司仅根据双方签订的协议，按销售收入的一定比例向各分支机构收取管理费，同时为它们提供发票、税务登记号码供经营单位使用，而对各分支机构实际经营业务的真实性、合法性却不进行审核、监督，造成了管理上的混乱，会计核算数据失控，为部分违法经营者偷逃税款提供了方便之门，以至直接影响纳税申报的真实性和准确性。

经检查分析，采取挂靠经营方式的纳税人主要存在以下问题：账簿设置不健全，不能真实反映其经营情况总公司未制定统一的会计核算制度，对各分支机构的账簿设置和会计核算方法没有统一的要求。

总公司不建总账，每月只负责汇总所属分支机构上报的会计报表，并以此计算、申报、缴纳税款；对各分支机构的账簿设置也不作统一的要求和检查，因而分支机构设账情况较为混乱，上报的数据不能保证真实、可靠。

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。

医药零售行业特点突出，市场准入严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风险。

本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题，提出管理建议。

一、XX区医药零售行业税收管理现状截至2013 年底，该局管理医药零售企业112 户。

其中：一般纳税人6 户（含总机构 5 户），小规模纳税人42 户，非独立核算分支机构64户。

2013年，XX区局医药零售行业入库税款280 万元，同比增收23 万元，增幅9%，占零售业税收收入的5%。

该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设置不健全。

二是医药零售企业、个体户比较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。

三是医药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分业户低于全市行业平均税负。

二、医药零售行业存在的主要涉税问题（一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。

管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。

有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。

（二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。

多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设置虚假账簿，偷逃税款。

（三）发票使用开具不规范。

消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。

普通发票的填开质量差，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。

税务局医药行业整治工作总结一、背景及意义近年来，随着医药行业的快速发展，行业内的违法违规行为也日益突出，如虚开发票、偷逃漏税、商业贿赂等，严重扰乱了税收秩序，损害了国家和人民的利益。

为了进一步规范医药行业税收秩序，保障人民群众的健康权益，国家税务总局联合相关部门启动了对医药行业的整治工作。

本文旨在总结税务局在医药行业整治工作中的经验与不足，为今后的工作提供借鉴和改进的方向。

二、整治工作内容及成果1. 整治工作内容（1）加强对医药行业的税收政策宣传和培训，提高企业税收法律意识。

（2）开展税收专项检查，严厉打击医药行业偷逃漏税、虚开发票等违法违规行为。

（3）强化医药行业税收管理，完善税收征管制度，提高税收征管水平。

（4）加强与相关部门的协作，形成合力，共同推进医药行业整治工作。

2. 整治工作成果（1）医药行业税收秩序得到明显改善，企业税收法律意识得到提高。

（2）查处了一批违法违规企业，追缴了一定规模的税款。

（3）税收征管制度不断完善，税收征管水平得到提高。

（4）与相关部门建立了良好的协作机制，形成了合力。

三、工作经验与不足1. 工作经验（1）强化部门协同，形成合力。

整治工作中，税务局与医疗保障局、卫生健康委、市场监管等部门密切协作，共享信息，形成了合力。

（2）突出重点，精准打击。

针对医药行业特点，重点打击虚开发票、偷逃漏税等违法违规行为，提高了整治工作的实效。

（3）强化宣传培训，提高企业税收法律意识。

通过举办培训班、发放宣传资料等方式，提高企业的税收法律意识。

2. 不足之处（1）税收征管制度仍需完善。

虽然近年来税收征管制度不断完善，但在医药行业整治工作中，仍发现一些制度漏洞，需要进一步加以完善。

（2）部门间信息共享机制待优化。

在整治工作中，部门间信息共享程度仍有待提高，以实现更加高效的信息传递和利用。

（3）执法力量不足。

随着医药行业的快速发展，医药行业税收违法行为日益多样化和隐蔽化，现有的执法力量仍显不足。

医药批发零售行业挂靠经营偷税现象严重医药批发零售行业是一个涉及大众利益的重要领域，其中医药批发零售企业作为链条中的重要环节，必须保证质量、透明度与法律合规。

然而，近年来，随着医药批发零售行业规模的不断扩大，该行业内部的偷税现象越来越严重，给社会带来极大的负面影响。

首先，医药行业的特殊性质，决定了其对药品质控、安全生产以及服务质量的要求极高。

而医药批发零售行业是整个产业链的最后一个环节，它涉及到的药品必须经过高效精确的检验、分类、贮存与销售，否则就会影响患者的健康。

但是，在该行业中存在着许多拥有医药批发零售许可证的企业，却没有拥有相应的实力与资源去满足行业的要求，其中绝大部分都存在着二次批发、假药销售、超范围营业、开展医疗服务等违规行为。

其次，该行业内部存在着一些企业挂靠经营，这种方式使得偷税行为的产生风险大幅降低，从而给企业追溯税收上创造了难度。

目前，该行业的耗材品牌过多，产品复杂，市场价格不断波动的现实，给挂靠运作提供了可乘之机。

挂靠运作方式最关键的就是：当一个企业没有相关手续或是资质的时侯，另一家企业就将他“纳入自己的集团”进行远程交易，此时，挂靠企业只需承接货款，并将货物出售给批发零售客户，然后依靠挂靠方进行走账、收款。

这样，一些小规模的企业，本应该缴纳的税费就会被误导，成为挂靠方为纳税人而不清楚掌握的税费。

此外，一些医药批发零售企业为应对规范化、合规化的管理要求，也开始采用挂靠经营的方式开展业务。

这种方式就可以将自己的实力不足之处转嫁到其他企业身上，在遭遇退税等问题时，可以将责任转移到其他企业身上，以取得更大的利益。

总而言之，医药批发零售行业的偷税问题，除了加强相关部门对企业的监管外，还需要进一步加强企业自身的合规意识，严格审核合作伙伴的资质，并对企业内部的管理进行规范化、合规化、自律化的建设。

良好的企业自律机制，不仅可以提高企业的经营效益，更能打造和维护医药行业的良好生态环境，进而保障市场股票，提高患者的用药安全和生命质量，推动医疗健康行业的健康发展。

医药批发零售行业挂靠经营偷税现象严重近期，××市国税局选择了国有、股份、私营等不同类型具有代表性的14户纳税人及其下属35个分支机构实施了纳税评估。

在评估中他们发现，该行业的挂靠经营方式导致企业管理混乱，偷税现象严重。

一、挂靠经营方式的产生及由此引发的问题按照国家有关规定，从事药品的批发、零售业务必须具备两个条件，一要必须持有“药品经营许可证”，二要必须是“增值税一般纳税人”。

但是由于“药品经营许可证”在近几年内基本停办，且经过国家医药局的整顿又撤消了一批违法经营或不具备经营资格者的“药品经营许可证”；而办理一般纳税人需要在注册资金、经营面积、专业会计人员配备等方面进行严格审核。

上述两资格审批的严格使得新办药品经营单位不得已纷纷挂靠具备这两个条件的单位经营。

在评估检查中他们发现，存在问题较多的主要是原国有医药批发、零售企业。

这些企业为了增加资金来源、拓宽市场以增强竞争力，通过企业改制或增设内部非独立核算分支机构的方式允许内部及社会上有药品经营要求而无上述经营条件的人员挂靠经营，双方间只是名义上的“总公司”和“所属分支机构”，而没有实际的投资、约束关系。

总公司仅根据双方签订的协议，按销售收入的一定比例向各分支机构收取管理费，同时为它们提供发票、税务登记号码供经营单位使用，而对各分支机构实际经营业务的真实性、合法性却不进行审核、监督，造成了管理上的混乱，会计核算数据失控，为部分违法经营者偷逃税款提供了方便之门，以至直接影响纳税申报的真实性和准确性。

经检查分析，采取挂靠经营方式的纳税人主要存在以下问题：(一)账簿设置不健全，不能真实反映其经营情况总公司未制定统一的会计核算制度，对各分支机构的账簿设置和会计核算方法没有统一的要求。

总公司不建总账，每月只负责汇总所属分支机构上报的会计报表，并以此计算、申报、缴纳税款；对各分支机构的账簿设置也不作统一的要求和检查，因而分支机构设账情况较为混乱，上报的数据不能保证真实、可靠。

从三起案例解读医药行业常见涉税风险与合规建议摘要：对于医药行业而言，两票制下最需要解决的就是销售费用的合规管理问题，具体而言可以从规范企业的发票管理和凭证管理入手，企业财务人员要加强对相关凭证的收集和管理。

编者按：医药是关乎国计民生的行业，是国家重点规范的行业。

但是，近年来医药企业涉嫌偷税、虚开的案件频频现诸报端，给医药行业带来负面影响。

本文拟分享三篇实案，揭示医药企业经营中所蕴含的涉税法律风险，并提出相应建议以供广大药企参考。

一、频频暴雷，打击药企涉税违法犯罪力度只增不减(一)两部委发文打击药品犯罪，各地税局专项行动早已铺开打虚打骗作为行政执法的常态工作，从中央到地方，各级税务与公安、海关和人民银行都已建立部门协作机制，每年都会对打击虚开骗税违法活动作出工作布署。

税务总局也会对全国各地的打击情况进行专项统计。

医药行业作为虚开增值税专用发票的重灾区，自2016年起，每年都被确定为打虚打骗的重点行业。

2022年9月28日，国家药监局和国家市场监管总局联合印发了《关于进一步加强药品案件查办工作的意见》，明确指出，国家药监局正在组织全系统深入开展为期一年的药品安全专项整治行动，严惩重处药品、医疗器械领域违法犯罪行为。

(二)重拳出击，多地严惩药企涉税违法犯罪案件2022年8月25日，广西常态化打击虚开骗税违法犯罪工作新闻发布会在南宁举行。

会上强调，广西公安机关结合公安部部署的“百日专项行动”工作要求，联合广西税务部门开展了广西医疗行业虚开发票综合治理专项行动。

全区共破获医疗行业虚开发票案20起，抓获犯罪嫌疑人102人，涉及金额21亿元。

为发挥打击医疗行业虚开犯罪示范引领作用，进一步维护国家医疗体系和国家税收安全。

据悉，6月份以来已有47家药企被吊销营业执照。

被吊销营业执照的主要原因包括：部分企业被税务局列为异常经营名录，筛查发现通过登记的住所(经营场所)无法取得联系，而且没有参加年度年报公示，税务机关认定其为空壳企业。

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议第一篇：对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。

医药零售行业特点突出，市场准入严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风险。

本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题，提出管理建议。

一、XX区医药零售行业税收管理现状截至2013年底，该局管理医药零售企业112户。

其中：一般纳税人6户（含总机构5户），小规模纳税人42户，非独立核算分支机构64户。

2013年，XX区局医药零售行业入库税款280万元，同比增收23万元，增幅9%，占零售业税收收入的5%。

该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设臵不健全。

二是医药零售企业、个体户比较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。

三是医药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分业户低于全市行业平均税负。

二、医药零售行业存在的主要涉税问题（一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。

管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。

有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。

（二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。

多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设臵虚假账簿，偷逃税款。

（三）发票使用开具不规范。

消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。

药品挂靠经营过票走票违法违规行为整治工作实施方案范文药品挂靠经营过票走票违法违规行为整治工作实施方案范文一、工作目标通过对药品批发企业“挂靠经营、过票走票”及药品零售企业“代购代销、出租出借柜台、非药品冒充药品”等违法违规经营药品行为开展专项整治工作，治理药品经营企业存在的挂靠经营、过票走票、代购代销、出租出借柜台、非药品冒充药品、违规运输存储药品等违法违规问题，严厉打击从非法渠道购药、无证经营药品及出租出借许可证照等违法行为，从而进一步促进我市药品流通领域市场秩序进一步规范，为公众用药安全提供有力的监管保障。

二、整治重点（一）重点检查品种利润空间大，具高商业价值的品种，如新特药、临床推荐品种、高价位品种、专科特殊用药品种、疑难杂症用药品种；医疗机构使用量大的品种，如抗生素类药品；药店专柜经销、广告宣传多的品种；购自边远地区供货单位的品种或低价购进品种；购自外地药品生产企业的品种（首营品种）；含麻黄碱类复方制剂；人血白蛋白类生物制品等。

（二）重点检查对象药品批发企业重点检查规模小，效益不佳或经营亏损的企业；人员少、仓库小但业务量大、设多头帐户、向众多单位批发经营的企业。

药品零售企业重点检查规模大、效益很好或经营亏损的企业；人员较多且流动性大、业务量大、设多头帐户的企业；经常发布违法广告，药品管理混乱、被评定为不良信用的企业。

（三）重点检查内容购销记录和各类购销凭证（发票）；是否有购进、验收和出入库记录等；调查交易过程中的购销信息流、资金流和物流的走向，重点关注现金交易行为；检查在库品种的购销存情况。

三、时间安排及任务分工（一）时间安排专项整治工作从____年__月__日开始到____年_月__日结束，整个行动将分为三个阶段，具体安排如下：自查自纠阶段（____年__月__日至____年_月__日）各药品经营企业结合药品GSP标准和本方案认真开展自查自纠工作并及时上报自查自纠总结，期间监管部门要结合日常监管及节前检查对各企业进行督导。

医药行业涉税风险及对策建议医药行业的涉税风险，那可真是个让人头疼的话题。

咱们都知道，医药行业的特殊性让它在经营过程中，不仅要面对市场竞争，还要应对繁琐的税务。

这就像是在走钢丝，稍有不慎就可能摔得粉碎。

而这些风险，真的不是个小事。

咱们说，医药行业关乎每个人的健康，税务出错可就影响到很多人的生命安全。

因此，了解这些风险，做好防范工作，实在是重中之重。

咱们得明白，医药行业的涉税风险主要有几个方面。

比如，药品的价格、税率的适用问题，还有那些让人眼花缭乱的税收优惠。

一变，咱们就得重新调整自己的策略。

说实话，像这种多变的环境，真是让人觉得心累。

不知道的情况下，贸贸然做决定，结果可能就是上了税务局的黑名单。

哎，谁愿意成为那样的“网红”呢？然后就是合同问题了。

医药行业的合同可不少，有供货合同、服务合同，甚至还有合作开发合同。

可是，签合同时，如果没注意到其中的税务条款，后面可就麻烦了。

比如，合同中注明的付款方式，如果没有明确的税务处理，等到税务局来查账的时候，那就尴尬了。

大家都知道，少一个税字，后果可就大了。

这种事情，有时候就像闹着玩一样，让人哭笑不得。

再来谈谈发票。

医药行业的发票管理也是一大难题。

大家都知道，发票在税务管理中可是个关键角色。

发票开错了，或者发票管理不当，后果可不是小事。

前一阵子，我听说有个药企因为发票问题被罚得体无完肤，真是让人心疼。

为了避免这种情况，建议大家要建立健全的发票管理系统。

发票可不能随便开，得有章可循，才能确保万无一失。

税务筹划也是个不可忽视的环节。

听起来高大上，其实就是合理避税。

聪明的企业总是能在合法的框架内，找到最适合自己的税务筹划方案。

比如说，利用国家的税收优惠，合理安排资金流动。

这样一来，既能减轻税负，又能提升企业的竞争力，何乐而不为呢？就像做饭，调料放得恰到好处，味道自然就不一样了。

行业合规性。

如今，税务局可不是善茬，监管可严格得很。

医药行业的合规性要求更是高得离谱。

很多企业在合规上不走心，最终吃亏的还是自己。

打击挂靠经营走票等违法购销行为实施方案为打击挂靠经营走票等违法购销行为，维护社会经济秩序，保护消费者权益，现制定以下实施方案：一、严厉打击挂靠经营行为一是依法查处挂靠经营行为。

对挂靠经营行为委托方和受委托方，逐一展开调查核实，明确事实，追究责任，并按照有关法律法规，给予处罚。

二是建立排查制度。

加强对多行业、多领域挂靠经营行为的排查力度，建立挂靠经营信息的长期跟踪、梳理、整理制度，重点排查重点行业、重点领域的挂靠经营行为，采取有效措施加以纠正。

二、加强对虚假发票行为的打击一是畅通检举奖励举报渠道。

各级纪检、税务等管理部门应建立严格保密制度、畅通举报渠道和挂号收件制度，做到接到举报案件后，尽快组织调查核实并给予行政处罚或者司法惩处。

二是加强发票印制管理。

对发票的印制应按照严格制度进行，一切发票应在印制环节进行规范管理，同时加强发票比对，防止发票抬头虚假，从源头上减少虚假发票的造假。

三是建立健全信用与监管体系。

利用信息化技术，建立虚假发票监测预警系统，同时加强信用体系建设，形成行业信用承诺、市场信用约束、行政信用归档、个人信用管理、社会信用监督相结合的完整信用监管体系。

三、加强对违法购销行为的惩治一是从源头上预防违法购销行为。

加强对重点领域和重点行业的监管，制定科学的行业规范标准，加强对食品、药品、医疗器械等相关产品的检验检测，防止违法购销行为的发生。

二是加强执法力度。

针对涉嫌违法行为，各级监管部门应加强联合执法，集中惩治违法购销行为，同时加强对非法产品的查缉，防止其流向市场。

三是落实责任。

各级监管部门要严格执行检查制度，对检查发现的问题予以严肃处理，对涉嫌违法行为及时查处并追究有关单位和个人的相关责任。

四、加强宣传教育。

加强宣传教育和公共意识的培育，提高群众对违法购销行为的认识、防范和法律知识水平，形成社会共识，做到不买假货，不用非法产品。

以上是本方案的主要内容，相关部门要以此为指导，并根据工作实际情况适时进行调整和完善。