审计问答6
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高级审计师历年试题一、选项题题目1:下列哪个属于审核工作通报的范畴?A. 审计报告B. 审计计划C. 审计程序D. 审计结论题目2:审计计划应包括下列哪个阶段?A. 审计组织B. 审计策划C. 审计实施D. 审计总结题目3:以下哪个环节不是审计流程?A. 策划B. 实施C. 汇总D. 控制题目4:审计程序包括下列哪些方面?A. 审核B. 抽样C. 录入D. 统计题目5:审计计划的主要目标是什么?A. 收集证据B. 风险评估C. 主要任务D. 结论题目6:下列哪个不属于审计证据的典型来源?A. 会计记录和文件B. 客户提供的文件C. 报告陈述D. 内部审计部门提供的文件题目7:审计师在审核现金资产和负债时,应遵循以下哪个准则?A. 实体C. 权责发生制D. 新收益确认准则题目8:审计发现被审计单位存在虚假披露行为的,应该如何处理?A. 不予处理B. 通报给审计委员会C. 在审计报告中表达意见D. 向当地政府报告题目9:以下哪个不是审计师在执行审计程序时应遵循的原则?A. 保密B. 独立性C. 业务伦理D. 沟通题目10:审计师应当对下列哪种类型的企业持有更高的审慎态度?A. 上市公司B. 小微企业C. 工商企业二、问答题题目1:请简要描述审计计划的主要步骤。
题目2:审计师应如何处理被审计单位提供的虚假证据?题目3:请说明审计程序的主要目的是什么?题目4:什么是审计师的独立性?为什么独立性对审计工作非常重要?题目5:审计师应如何保持与被审计单位的沟通?题目6:请列举几种典型的审计程序。
题目7:请描述内部审计部门在审计工作中所起到的作用。
题目8:请简要说明审计师对企业财务报表进行审计的主要目标。
题目9:审计师在执行审计工作时需要进行哪些重要的风险评估?题目10:请说明审计师在现金资产和负债审核中应注意的重点。
三、案例分析题请根据以下案例信息回答相关问题。
案例:某上市公司因财务报表虚假披露而引起了社会的广泛关注。
甲公司是2009年首次公开发行股票的上市公司(工业企业)。
ABC会计师事务所于2011 年12月1日首次承接审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质量控制政策和程序,并共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1) B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。
2011年3月1日,审计项目合伙人B为甲公司提供节税方案,经审计发现审计项目合伙人B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权,因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(2) K公司系甲公司的合营企业,2011年2月1日审计项目组成员C注册会计师的女儿小王购买了K公司50%的股权,因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。
(3)甲公司2011年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供担保,担保额度为3000万元,期限一年。
(4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2006年5月至2011年5月连续5年担任甲公司独立董事,ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。
(5)ABC会计师事务所前合伙人E于2007年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁,E在担任副总裁期间,经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项,E于2011年1月1日荣升为甲公司董事长。
(6) XYZ会计师事务所前合伙人F于2011年1月1日加入甲公司担任审计部经理,合伙人F在2006年至2010年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
答疑:参考答疑:(1)违反。
与A注册会计师同处一个业务部门的合伙人B注册会计师向甲公司提供非审计服务(节税方案),且审计合伙人(B注册会计师)的主要近亲属(B注册会计师的父亲)作为甲公司的退休高管在甲公司拥有直接经济利益,因此存在自身利益对独立性产生不利影响。
自考审计学问答题自考审计学精选问答题审计学是自学考试的重要考试科目,为了帮助大家备考审计学考试。
下面店铺为大家带来自考审计学精选问答题,希望对你有所帮助!自考审计学精选问答题1:1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类?答:按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。
第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。
2.审计按照审计主体分类分为哪几类?答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第二类为内部审计,是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些?答:注册会计师职业道德的基本原则有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。
客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。
第二类为专业胜任能力和应有关注。
其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。
经济责任审计知识问答目录1•什么是经济责任审计?2.经济责任审计具有哪些特点?3•什么是经济责任?4•领导干部应当负有哪些经济责任?5.什么是直接责任?6•什么是主管责任?7.为什么要开展经济责任审计?8•为什么说经济责任审计是从源头上预防和治理腐败的重要措施?9•中纪委、监察部对经济责任审计有哪些要求?10•目前经济责任审计的发展状况如何?11•当前经济责任审计工作的指导原则是什么?12•如何理解“积极稳妥”的原则?13•如何理解“量力而行”的原则?14•如何理解“提高质量”的原则?15•如何理解“防范风险”的原则?16•为什么要坚持先审计后离任的原则?17.经济责任审计的管理机构是什么?18.经济责任审计工作联席会议的职责是什么?19.经济责任审计中纪检监察部门的主要职责是什么?2 0 •经济责任审计中干部管理部门的主要职责是什么?2 1 .经济责任审计中审计部门的主要职责是什么?2 2 •经济责任审计的法律依据是什么?2 3 •哪些领导干部应当接受经济责任审计?2 4•哪些机关或机构可以实施经济责任审计?2 5 •哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组织实施?2 6 •经济责任审计一般在什么时间实施?2 7.在审计工作中如何处理好经济责任审计与财务收支审计的关系?2 8 .在经济责任审计中如何发挥社会审计的作用?29 •审计机构实施经济责任审计的基本程序是什么?30 •在经济责任审计中对审计人员有哪些职业要求?3 1 •什么是经济责任审计的回避制度?3 2 •领导干部经济责任审计计划是怎样确定的?3 3 •干部管理部门怎样委托审计机构开展经济责任审计?3 4•审计机构怎样通知领导干部接受经济责任审计?3 5 .审计机构应当怎样进行审前调查?3 6 .经济责任审计实施方案包括哪些内容?3 7•接受审计的领导干部应当向审计组提供哪些材料?3 8 •经济责任审计的承诺制是怎样规定的?3 9 .如何进行经济责任审计专项审计调查?40•如何召开经济责任审计进点会?•审计机构在实施经济责任审计过程中可以采取哪些方法收集了解有关情况?.党政领导干部经济责任审计主要审计哪些内容?•企业领导人员经济责任审计主要审计哪些内容?•如何审计领导干部遵守廉政规定情况?.贯彻落实党风廉政建设责任制的规定有哪些规定?.党政机关干部用车有哪些规定?领导干部出国有哪些规定?领导干部的配偶、子女经商办企业有哪些规定?近几年来,党政领导干部廉洁自律方面有哪些规定?经济责任审计评价的基本原则是什么?经济责任审计评价应注意哪些问题?经济责任审计评价的方法有哪些?在经济责任审计中,审计人员遇有审计手段难以解决的问题怎么办?.经济责任审计结果如何征求被审计领导干部的意见?.经济责任审计应当形成哪些文件?.审计结果报告应包括哪些内容?在经济责任审计中发现被审计领导干部所在单位的问题应该怎样进行处理处罚? 领导干部对经济责任审计结果有异议怎么办?经济责任审计结果怎样进行公示?干部管理部门怎样运用审计结果?如何利用廉政档案考核干部?什么是内部审计?内部审计的主要职能是什么?.什么是内部审计的独立性?.什么是内部审计的客观性?.审计监督与会计监督有什么区别?审计通知书应包括哪些内容?被审计单位违反《审计法》的行为主要有哪些?单位负责人对本单位的会计工作应负什么责任?为什么?财务会计报告的责任主体是谁?应由谁来签名和盖章?新《会计法》对会计责任有何界定?什么是内部控制?内部控制审计的目的是什么?谁负责建立内部控制?内部控制的组成要素有哪些?内部审计在内部控制中的责任?内部审计对控制环境的审计和评价的重点是什么?内部审计对风险管理机制的审计和评价的重点是什么?内部审计对控制活动的审计和评价的重点是什么?内部审计对信息与沟通的审计和评价的重点是什么?.管理层与内部审计机构和人员在防范舞弊中各有什么责任?.出纳人员不得兼任的会计工作岗位是哪些?为什么?.各单位应建立怎样的内部会计监督制度?.什么是小金库?4 1 4 2 4 34 44 54 64 74 84 95 051525 3545556575859606162636465666768697071727374757677787980818283848 5 •什么是贪污罪?8 6 •什么是受贿罪?8 7 .什么叫挪用?8 8 .违反国家规定,收受各种名义的“回扣、手续费”包括哪些主要内容?8 9 .对授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的,应如何处罚?1•什么是经济责任审计?从理论上讲,经济责任审计是审计机关(审计机构)通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。
CCAA《审计学》测试题及解答
第一题
问题:什么是审计?
解答:审计是一种系统性的、独立的、客观的评价过程,通过收集和评估证据,判断被审计对象的陈述与事实是否相符,并发表审计意见。
第二题
问题:审计的目的是什么?
解答:审计的目的是评估被审计对象的财务报表是否真实、准确,以及是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
第三题
问题:请列举审计的主要步骤。
解答:
1. 确定审计目标和范围
2. 进行初步分析和评估
3. 设计审计程序和计划
4. 收集审计证据
5. 评估审计证据
6. 发表审计意见
7. 编制审计报告
第四题
问题:请解释内部审计和外部审计的区别。
解答:内部审计是由组织内部的专业人员对组织的财务和业务进行审计,目的是提供管理层有关控制和风险管理的信息。
外部审计是由独立的专业审计师对组织的财务报表进行审计,目的是为了发表对财务报表的意见。
第五题
问题:请解释审计风险和审计程序的关系。
解答:审计风险是指在审计过程中可能存在的错误或欺诈的风险。
审计程序是为了减少审计风险而采取的一系列步骤和方法,包括收集证据、分析数据、检查文件等,以评估被审计对象的财务报表的真实性和准确性。
第六题
问题:请解释审计意见的作用。
解答:审计意见是审计师根据对财务报表的审计工作所获得的证据,对财务报表的真实性和准确性发表的意见。
审计意见对用户判断财务报表的可靠性和信任度具有重要作用,有助于用户做出投资、贷款、决策等方面的决策。
以上是CCAA《审计学》测试题及解答的内容。
审计问答-疑点、难点1.问:审计的一般目的为什么是“合法性前提下的公允性”?为什么取消了“一贯性”?答:审计目的,也可称为审计目标,是指审计所要达到的目标和要求。
审计目的又包括一般目的和特殊目的。
审计的一般目的是指注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计,并发表审计意见。
通常包括合法性、公允性。
在我国,《独立审计具体准则第7号——审计报告》自1996年1月1日实施以来,受到执业界的好评。
最近几年,审计理论和实务发展很快,需要对审计报告准则进行相应的修改。
目前实务中普遍应用的审计报告范本也是来源于1996年1月1日颁布实施的《中国注册会计师执业规范指南第1号——年度会计报表审计(试行)》,经过6年多的使用后,本身逐渐暴露出一些问题和局限性,难以满足目前审计实务的需要,因此需要进行修订。
在修订过程中,认真研究、比较了《国际审计准则》、《美国审计准则》、《澳大利亚审计准则》和台湾地区审计准则等有关国家和地区审计准则的最新发展,充分考虑了我国目前审计实务中存在的主要问题。
同时为了增强审计准则的可操作性,还起草了《中国注册会计师执业规范指南第5号——审计报告(试行)》。
为了保证独立审计准则的科学性、权威性和可操作性,充分保护注册会计师的合法权益,中注协先后组织了两次论证会,召集注册会计师执业界、教育界和政府有关部门的代表进行了充分论证,并于2002年9月13日发布了中注协的征求意见稿,向地方注册会计师协会和会计师事务所征求意见。
2002年12月初,中注协召开了第六届独立审计准则中、外方专家咨询组第一次会议,对中注协征求意见稿进行了充分的论证。
会后,独立审计准则组根据中外方专家的意见和各地反馈的意见再次进行了认真、细致的修改。
于2003年7月1日起正式施行。
修订后的准则表明,注册会计师如果认为会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
审计问答题1、试列举银行业金融机构审慎经营规则的内容?(银监法第21条)答:审慎经营规则,包括风险管理、内部控制、资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、资产流动性等内容。
2、在接管、机构重组或者撤销清算期间,经国务院银行业监督管理机构负责人批准,对银行业金融机构直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员可采取哪些相关限制措施?(银监法第40条)答:(1)直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员出境将对国家利益造成重大损失的,通知出境管理机关依法阻止其出境;(2)申请司法机关禁止其转移、转让财产或者对其财产设定其他权利。
3、对于银行业金融机构违反审慎经营规则的行为,国务院银行业监督管理机构或者其省一级派出机构可以采取的强制纠正措施有哪些?(银监法第37条)答:1.责令暂停部分业务、停止批准开办新业务;2.限制分配红利和其他收入;?3.限制资产转让;4.责令控股股东转让股权或者限制有关股东的权利;5.责令调整董事、高级管理人员或者限制其权利;6.停止批准增设分支机构。
4、银行业监督管理机构依法对银行业金融机构进行检查时,经设区的市一级以上银行业监督管理机构负责人批准,可以对与涉嫌违法事项有关的单位和个人采取什么措施??答:(一)询问有关单位或者个人,要求其对有关情况作出说明;(二)查阅、复制有关财务会计、财产权登记等文件、资料;(三)对可能被转移、隐匿、毁损或者伪造的文件、资料,予以先行登记保存。
5、设立商业银行,应当具备哪些条件?(商业银行法第12条)答:(一)有符合本法和《中华人民共和国公司法》规定的章程;(二)有符合本法规定的注册资本最低限额;(三)有具备任职专业知识和业务工作经验的董事、高级管理人员;(四)有健全的组织机构和管理制度;(五)有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施。
设立商业银行,还应当符合其他审慎性条件。
6、商业银行有哪些变更事项应当经国务院银行业监督管理机构批准?(商业银行法第24条)答:(一)变更名称;(二)变更注册资本;(三)变更总行或者分支行所在地;(四)调整业务范围;(五)变更持有资本总额或者股份总额百分之五以上的股东;(六)修改章程;(七)国务院银行业监督管理机构规定的其他变更事项。
单项选择题1.1.审计对象包括A.被审单位的财务报表及其有关经济资料B.被审单位的财政收支及其有关经济资料C.被审单位的财务收支及其有关经济资料D.A、B、C都是【D】1.2.审计机构或人员独立于被审计者的身份进行工作,在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则,按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行。
这体现了审计报告的A.公正性B.权威性C.客观性D.独立性【B】1.3.“上计制度”的实质是A.定期报表的审核制度B.抑制贪污审计制度C.审计监督制度D.财政监督制度【A】1.4.我国明确规定建立审计机构,恢复审计工作的时间是A.1949年新中国诞生后B.1956年公私合营后C.1978年第十一届三中全会后D.1982年第五届人大五次会议后【D】1.5.为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是A.1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》B.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》C.1912年颁布了《审计法》D.1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》【A】1.6.在西方国家,发展较早的审计组织形式是A.民间审计B.官厅审计C.内部审计D.经济效益审计【B】1.7.下列属于财政部领导的国家审计机关的是A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.菲律宾的审计委员会D.西班牙的审计法院【B】1.8.最早建立内部审计师协会的国家是A.英国B.美国C.德国D.日本【B】1.9.我国的社会审计起源于年。
A.1918;B.1919;C.1949;D.1982【A】1.10.世界上第一个职业会计师的专业团体是A.爱丁堡会计师协会B.国际会计师联合会C.美国内部审计师协会D.英格兰•威尔士特许会计师协会【A】1.11.详细审计又被称为A.美国式审计B.英国式审计C.英格兰式审计D.爱丁堡式审计【B】1.12.被称为美国式审计的是A.详细审计B.会计报表审计C.资产负债表审计D.现代审计【C】1.13.--是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。
审计基础试题及答案详解一、单选题1.审计的目的是: A. 经济责任体的审核 B. 经济管理的审核 C. 财务报表的审核 D. 公司业绩的审核正确答案:C. 财务报表的审核2.审计师的独立性是指: A. 审计师对公司的财务数据保密 B. 审计师不得与被审计单位有利益关系 C. 审计师可以干涉公司的内部管理 D. 审计师可以帮助公司进行财务数据伪造正确答案:B. 审计师不得与被审计单位有利益关系二、多选题1.以下哪些情况可能影响审计师的独立性? A. 审计师持有被审计单位的股票 B. 被审计单位支付了审计师的旅行费用 C. 审计师与被审计单位的高管存在家族关系 D. 被审计单位提供审计师的办公场所正确答案:A. 审计师持有被审计单位的股票,B. 被审计单位支付了审计师的旅行费用,C. 审计师与被审计单位的高管存在家族关系三、判断题1.审计主要关注财务报表的真实性和公允性。
正确答案:√2.审计师的独立性是审计活动的核心原则之一。
正确答案:√四、填空题1.审计的目的是确保被审计单位的__财务报表__符合相关的财务报告准则。
2.审计师应当保持__独立性__,不受任何利益关系的影响。
五、问答题1.请简要介绍一下审计的基本流程。
答:审计的基本流程包括规划阶段、风险评估阶段、实施阶段、信息收集与分析阶段、结论形成与报告阶段等。
在规划阶段,审计师确定审计的目标和范围;在风险评估阶段,审计师评估可能存在的风险;在实施阶段,审计师进行实地查核和检查;在信息收集与分析阶段,审计师收集并分析审计证据;最后,在结论形成与报告阶段,审计师得出审计结论,形成审计报告。
2.为什么审计师的独立性至关重要?答:审计师的独立性是确保审计活动的客观性和公正性的基础。
如果审计师缺乏独立性,可能会受到被审计单位的影响,造成审计结论的失真,进而影响财务报表的真实性和公允性,降低审计的有效性和可靠性。
以上是针对审计基础的试题及答案的详细解析,希望对您有所帮助。
1、审计风险:是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
2、审计证据:是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实证据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。
3、代建制:代建制是指政府通过招标的方式,选择专业化的项目管理单位,负责项目的投资管理和建设组织实施工作,项目建成后交付使用单位的制度。
4、审计程序:是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。
5、BOT投资:即建设——经营——转让的一种国际投资新方式。
具体来说,是指投资国与东道国签订协议,由东道国政府给投资国跨国公司提供新项目或工程,并授权由投资者在合同规定的时间内经营,合同期满将此项目或工程转让给一东道国政府。
这种投资方式,即是BOT。
6、建设项目内部控制:是指项目建设单位的工程管理控制系统,包括为保证建设项目的顺利实施所采取的一系列必要的管理措施。
7、可行性研究:是专门为决定某一特定项目是否可行,而在实施前进行调查研究及全面的技术经济分析论证,为项目决策提供科学依据的一种科学分析方法,由此考察项目经济上的合理性、盈利性,技术上的先进性、适用性,实施上的可能性、风险性。
8、项目法人责任制:建设项目出资者根据国家有关法律和法规组建的项目法人,依法对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资本的保值、增值负责,享有相应权利的责任制度。
9、审计方法:是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标而针对审计对象所采取的各种措施和手段的总称。
包括审计的基本方法和技术方法。
10、分析法:是指在审计时通过对被审项目有关内容的对比与分解,从中找出项目之间的差异以及各项目的构成因素,以揭示其中有无问题,从而对进一步审计提供线索或主攻方向的一种审计技术。
11、审计工作底稿:是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。
第36题:(简答)注册会计师首次接受委托对ABC有限责任公司2011年的财务报表实施审计,注册会计师了解到该公司于2009年7月设立登记,其设立验资由Y会计师事务所审验。
下面是助理人员对其实收资本明细表审计时的工作底稿,请指出工作底稿存在的缺陷和审计工作中存在的问题,并指出对实收资本明细表进行审计时,所需执行的主要审计程序。
答疑:参考答疑:(1)缺陷:①财务报表截止日/期间不正确。
应为2011年12月31日;②工作底稿没有编制人和复核人的签名和编制日期;③缺少索引号和页次;④审计标识未标明其含义;⑤应该说明设立验资的会计师事务所和验资情况。
(2)审计程序:①对于认缴的出资额,注册会计师查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本的规定;②对实收资本明细表的总额应与实收资本总分类账进行核对一致;③对首次接受委托的客户,除应取得验资报告外,还应检査并复印记账凭证及进账单。
(2011年)A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。
A注册会计师了解到,甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点,部分与销售相关的控制内容摘录如下:(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末,由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求:(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。
答疑:参考答疑:(1)第(1)项直接相关。
第(2)项不直接相关。
第(3)项不直接相关。
第(4)项不直接相关。
第(5)项直接相关。
第(6)项不直接相关。
(2)应测试第(5)项控制,客户签收单是确认销售收入发生的关键环节,同时也是外部来源证据,因此与第(1)项控制相比,第(5)项控制应对销售收入发生认定的错报更有力。
在了解被审计单位及其环境时,注册会计师决定了解被审计单位的行业状况,以识别与行业有关的重大错报风险;同时,还决定了解被审计单位是否存在与下列内容有关的目标和战略,以考虑相应的经营风险。
请回答:(1)注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况?(2)针对被审计单位目标与战略所涉及的下列每项内容,指出其可能导致被审计单位需要面临的相应的经营风险,填列在下表相应空格中:(3)在上表列示的各项内容中,你认为最有可能导致财务报表产生重大错报风险的是哪三个项目?答疑:参考答疑:(1)注册会计师应当从下列方面了解被审计单位的行业状况:所处行业的市场供求与竞争;生产经营的季节性和周期性;产品生产技术的变化;能源供应与成本;行业的关键指标和统计数据。
(2)(3)最有可能导致财务报表产生重大错报的三个项目是业务扩张、新颁布的会计准则、本期及未来的融资条件。
第39题:(简答)(本题:6分)A集团公司是一家大型钢铁企业,XYZ会计师事务所接受委托审计其2011年度的财务报表,注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。
资料一:B公司是A集团公司的一个子公司,准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25%。
由于没有严格执行对新客户的信用记录调査和筛选,放宽授信额度就会增加坏账风险,因此B公司管理层实施了相应的控制措施。
这些措施包括:财务部每月编制账龄分析报告;对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货;财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。
资料二:2011年初,为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求,推行企业信息化管理。
通过与ERP系统开发公司的协商,购进其最近开发的ERP系统并投入使用。
(1)注册会计师在了解采购与付款循环的内部控制时,了解到如下被审计单位的控制活动:A.生产部门填写请购单,根据采购金额分别由采购员和采购经理负责审批;B.根据当天审批的请购单,采购信息管理员将有关信息输入ERP 系统,系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态);C.采购员根据系统显示的“待处理”采购订单信息,安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜;D.在收到货物时,由验收部门将验收入库信息输入计算机系统,计算机会自动生成一份入库单,由仓库审核后自动更新存货记录;E.在收到供货单位的发票时,应付账款记账员将发票信息(供货单位、型号、规格、单价等)输入ERP系统,每周,计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位发票上的信息相比较并审批开出未付凭单;F.应付账款记账员根据未付凭单打印出支票,计算机自动将该未付凭单标记,防止重复付款;G.每月末,应付账款记账员将应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商发票和对账单的核对情况。
如有差异,将立即进行调查。
(2)注册会计师对内部控制进行测试时发现如下问题:通过对采购人员的询问,一个职员透露,2011年5月,有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票,在月末存货监盘时发现重复记录购货。
注意到针对上述情况,公司采用手工控制。
应付账款记账员收到采购发票后,将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。
如所有单据核对一致,应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。
注册会计师核对抽查了5月份在发票上加盖“相符”印戳的业务与应付账款明细账与总账,未发现错报。
注册会计师认为该控制有效。
要求:(1)针对资料一,会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险?注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施?(2)针对资料二中事项(1)给出的内部控制活动,完成下表:(3)针对资料二中事项(2)注册会计师认为该内部控制有效的结论是否正确?请说明理由。
(4)针对资料二中事项,请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷,注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么?答疑:参考答疑:(1)上述经营目标可能会导致应收账款的计价和分摊出现重大错报风险。
注册会计师的审计措施包括:与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序;与财务经理讨论坏账准备的计提;审查账龄分析报告和还款协议签订及执行报告;抽查还款协议和货款收回情况。
(3)注册会计师认为该内部控制有效的结论是不正确的。
内部控制发生了变化注册会计师未测试所有期间的内部控制,同时测试结果未发现异常,并不能说明内部控制有效,注册会计师还应修改控制测试的性质和扩大控制测试的范围。
(4)ERP系统应先对系统在其他单位的运行情况进行调查或先在某子公司试运行,成功运行后,再在集团内部进行全面推广。
系统运行存在缺陷没有修改程序,而是采用其他控制。
这些均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。
应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。
注册会计师重新执行的程序测试其内部控制,虚拟输入与已付款的发票的信息,检査是否开出未付凭单。
第40题:(简答)(本题:6分)在对H公司2011年度财务报表进行审计时,N注册会计师负责审计应收账款。
N注册会计师对截止日为2011年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2012年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿:标识说明:√与应收账款明细账核对相符★与应收账款明细账核对相符C回函相符CX回函不符总体结论:回函不符金额28000元低于可容忍错报,应收账款得以公允反映。
要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30000元,请简要回答以下问题:(1) N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?(2)针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,N注册会计师应当实施哪些审计程序?答疑:参考答疑:(1)缺陷:①工作底稿没有编制人签名和编制日期。
②在“一、函证”部分,“消极函证金额”对应的耳分比计算错误,应为1%;“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误,应为14%。
③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比;“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。
④没有从样本错报结果推断总体错报,因此,形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。
⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。
(2)审计程序:①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款,应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证),如果不能实施替代审计程序,应视为审计范围受到限制。
②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函,应当再次寄发询证函,如果仍然得不到询证函,应当实施替代审计程序(检査与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)。
③对于数据不符的函证结果,应当分析原因,得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。
第41题:(综合)(本题:21分)(2010年)甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。
ABC会计师事务所负责甲公司20X8年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。
资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。
(3) 20X8年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。
资料二:甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:20X8年12月31日账龄分析资料三:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至20X8年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。
有关内容摘录如下:审计说明:(1)回函直接寄回本所。
经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20X8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。
甲公司于20X9年1月4日实际收到该笔款项,并记入20X9年应收账款明细账中。
该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。
(2)回函直接寄回本所。
经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在20X8年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。