内部控制

万里扬（002434）内部控制评价及改进建议关于万里扬公司的改进建议内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

企业内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。

通过对浙江万里扬变速器股份有限公司的了解以及分析其内部控制评价报告，提出了一些意见和建议，不当之处望予以谅解。

一、财务管理及会计核算方面会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，才能为公司的决策提供有用的会计信息。

需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。

并建立一套完整的《集团财务管理制度》。

内容应涉及：基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。

2、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

3、财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。

被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

4、在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设置各种备查帐，并将其设置的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。

以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。

5、内部帐的管理。

对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。

这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。

二、内部会计控制方面公司应联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。

1、货币资金的内部会计控制。

加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。

货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。

因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。

2、成本费用及预算的内部会计控制各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。

3、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。

集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。

4、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。

三、采购与付款的内部会计控制1、应增加对赊销行为的授权审批环节。

销售人员在不了解购货单位的财务状况和资信能力的情况下，决定赊销行为。

这种内部控制的缺陷会使公司收账款周转率和速动比率较大降低，速动资产减少，资产的流动性变差，公司又提前负担了税款。

建议增加一个部门或由现有部门增加对赊销的审批职能，即在对赊销单位决定赊销前，对其偿债能力进行分析，对偿债能力强、信誉好的单位给予赊销，减少发生坏账的可能性，避免给公司造成损失；建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

2、应增加对逾期应收账款催收力度。

应当建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。

对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决。

3、应增加销售退回管理制度。

建议建立销售退回管理制度，销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。

质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。

财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

4、销售部门发货后未能及时收集客户的验收合格证明并形成档案。

建议销售部门发货后，要及时取得有客户签章的对所发车辆的验收合格证明，以明确合同双方责任，避免质量纠纷。

四、其他方面1、人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。

以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。

2、生产管理的内控制度未能得到有效的执行，生产记录登记不完整，生产车间对限额材料的使用情况缺乏有效控制，对呆滞、积压的存货未能及时、有效的处理。

建议强化对生产现场“6S”管理的落实，强化生产部门与销售、仓库、财务部门的对账工作，完善生产控制记录，明确责任。

建议加强对仓库呆滞、积压存货的处理，盘活存量资产。

3、开户银行之间资金划转的内控制度未能得到有效的执行，不同开户行之间资金的转移缺乏相关人员的授权签批手续。

建议加强对银行开户及不同行之间资金转移的内控管理，建立授权签批机制，完善审批手续，保障资金的安全。

4、采购业务授权批准制度未能得到有效执行，采购业务的记录登记制度不完整。

建议充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。

小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。

建议应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

万里扬公司内部控制体系存在的主要问题及改进建议一、万里扬公司内部控制体系存在的主要问题万里扬公司内部控制整合框架内部控制框架体系的实施仅有三年时间，作为一个新生事物和一项系统工程，其内控理念、方式仍处在不断规范、提升阶段，员工对控制环境、信息与沟通等角色定位和职责履行还有一个自我适应和自我完善的过程，运用业务流程控制来规范各级管理者及全体员工行为，使内部控制成为落实“过程控制”目标的现实选择还有许多工作要做。

目前，万里扬公司内部控制体系存在以下几方面问题：1、全面预算管理机制尚不健全万里扬公司的全面预算管理体系仍存在着如下问题：（1）对全面预算管理的认识存在偏差。

至今仍有一些单位认为全面预算管理就是财务预算，没有把全面预算管理目标、起点、依据、预算编制过程及方法、预算组织与控制、预算考核等贯穿到企业的生产、经营、财务、人事、项目管理等每一个职能部门和个人。

因此不少企业的全面预算管理最后流于上级部门下达年度财务指标的一种形式。

（2）预算管理组织机制存在缺位现象。

万里扬很多单位存在只是形式上设有预算管理委员会和监督机构的现象，没有从上至下建立起全面预算管理组织体制。

（3）预算编制程序、方法、指标的科学性和合理性有待提高。

（4）预算执行与监督缺乏力度。

一些企业预算决策、监督一体化，削弱了监督力度，影响预算执行的有效性。

（5）预算考核和激励机制不到位。

目前的预算激励措施缺乏力度和差距，影响了企业实行全面预算管理的积极性。

（6）预算管理信息化建设等基础工作滞后。

目前在万里扬系统中还存在着各项定额不全、修订不及时，计量手段不完整、准确度不高，班组经济核算开展不深入，预算基础数据不完整等问题。

许多企业没有制定信息分类、分级标准，没有及时组织、汇总、归纳信息需求，甚至少数企业的信息资源还滞留在某个部门或个人，没有得到有效利用。

2、内控环境存在差距企业的内控环境是其他所有风险管理要素的基础。

在万里扬公司内部的一些企业由于机制不顺，基础管理工作薄弱，串通舞弊牟取个人私利现象时有发生，从而导致内控环境、日常管理跟不上企业发展的需要。

一些重要业务(如采购、销售等)缺少必要的监督制约，不符合“不相容部门、岗位相互分离”的内控要求，这就为内部控制埋下了极不安全的隐患。

因为要求不兼容职位分离是为了达到相互监督的效果，但是若负有不同职责的员工串通舞弊，或者本公司员工通过外部关系规避控制，协同作弊，将会导致一个健全的内部控制失效。

3、分级授权制度未能得到严格执行在资金支出环节存在着越权审批付款问题，费用支出上有少数企业超预算支付或变相越权支付现象，还有一些企业没有严格执行投资、物资采购、维修、技术改造和科研开发业务的招投标控制程序，更有一些公司管理层和相关内控人员有失职现象出现。

所以严格限制授权审批权限，加大对违规违法行为的惩处力度势在必行。

二、万里扬公司进一步完善内部控制的建议和措施1、深化对内控制度的认识万里扬制定一系列内控措施的目标不能仅仅是为了满足证券监管机构的要求。

因为满足萨班斯法案302条款和404条款的要求，只不过是建立内部控制机制的一部分，而不是全部。

换句话说，实现透明可靠的财务报告，只是内部控制的第一级目标。

而更为重要的内部控制目标，在于实现有效率与有效益的经营，循规守法和保护企业财产安全。

退一步说，上市公司即使得到了外部审核和评价的肯定意见，也并不意味着公司内控机制就一定是令人满意的。

因此，建议万里扬在以下几个方面深化对内控的认识：首先，控制目标应趋向更高层次的战略控制，万里扬公司也要随着业务提升，把内控由关注传统的业务执行的合法性和合规性，向关注业务执行效率以及风险控制转变。

其次，控制方式趋向信息技术的集成和优化。

第三，控制结构趋向逐步补充和扩展的过程。

第四，控制对象趋向于对“人”的控制。

第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相融合。

2、引导员工提高认同感和参与度，夯实实施内部控制的基础一个良好的内部控制系统，应能确保公司内每个人均清楚地知道自己所拥有的权力和承担的责任，充分调动每一个员工的积极性，为企业总体目标的实现，认真履行自己的职责。