中国税法体系简介

中国税法概论中国税法概论税法是研究国家税收制度和税收政策的规范的学科，是指国家税收政策的法律基础和法律规范。

税收是国家收入的主要来源，税法也是现代法律体系中不可或缺的一部分。

中国税法作为我国法律体系中的一个重要分支，对于维护国家税收秩序，促进国家经济发展，保障人民生活水平具有重要意义。

一、中国税法的发展历程中国税法的发展历程经历了几个重要的阶段：新中国成立初期，建立了新中国的税收制度；改革开放以来，我国税制不断调整和完善；进入 21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。

1．新中国成立初期，建立了新中国的税收制度。

1949年，新中国成立后建立了一套社会主义税收制度，税收体系以纳税人为核心，实施计划经济与分配制度相结合的税收政策。

中国税制进行了全面的调整和改革，形成了基于人口、地区和生产力三个基本因素的征税制度。

此时期的中国税法以《中华人民共和国税收统计法》为代表。

2．改革开放以来，我国税制不断调整和完善。

1978年，改革开放政策提出并实施，我国税法开始了全面的改革与调整。

1980年代初，我国开始实行税费分离制度。

税费分离制度使税法更加成熟，确立了税法的基本框架。

此时期，我国税务管理体制发生调整和改革，形成了现行的税务管理体制，相应的税收法规也得到了逐步的完善和完备。

3．进入21世纪后，我国税法建设不断深化和完善。

2001年，中国税法进入了新的发展阶段，个人所得税法、企业所得税法、消费税法、增值税法、土地增值税法等一系列税收法规相继出台，中国税法的法制化水平不断提高。

此时期，针对外商投资企业的税收的管理体制、税收优惠政策和税收信息公开制度也得到了进一步的加强和完善。

二、中国税法的性质税法是国家税收政策的法律基础和法律规范，它的性质复杂而多样，有以下几个特点：首先，税法是国家意志的体现，税法的制定旨在维护国家利益，引导社会经济发展，是国家行政权力的体现。

因此，税法具肯定的性质，税法的规定不仅是国家意志的体现，而且是具有法律效力的。

第一章税法总论本章考点精讲五、我国现行的税法体系——即税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

我国目前还没有制定统一的税收基本法。

税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。

如个人所得税法、税收征收管理法等。

（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。

（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

【提示】划分标准不同，分类不同。

【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。

A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法【答案】B【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。

★六、税收执法（一）税务机构设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。

【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。

A.国家税务总局垂直领导B.同级政府领导C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。

（二）征管范围的划分1.国税局系统负责征收的税种：增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。

2.地税局系统负责征收的税种：城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。

3.海关系统负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。

简述我国税法体系
我国税法体系是指我国现行税法的总体框架和组成部分。

我国税法体系主要包括以下几个方面：
1. 基本法律：我国税法体系的核心是《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)。

该法规定了我国税收
的基本原则、税收主体、纳税人义务和税务机关的职责等。

2. 一般税法：一般税法是指适用于所有税种的法律，包括《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国消费税法》等。

这些法律规定了税收的具体征收方式、税率、税基以及纳税人的义务等。

3. 特别税法：特别税法是指适用于某些特定领域的税种的法律，如《中华人民共和国金融业保险业税法》、《中华人民共和国资源税法》和《中华人民共和国土地增值税法》等。

这些法律针对具体行业或领域的特殊情况，对税收的征收方式、税率和纳税人的义务进行了特殊规定。

4. 行政法规和地方规章：除了法律之外，我国税法体系还包括一系列行政法规和地方规章。

这些规章细化了税收的具体实施细则，如税务机关的组织和职责、税收征收管理的具体操作流程等。

5. 司法解释和指导性文件：税法体系还包括最高人民法院和最高人民检察院发布的司法解释和税务总局发布的一些指导性文件。

这些文件对税法的具体解释和适用进行了规定，对于税法
的实际操作具有指导意义。

总体来说，我国税法体系包括基本法律、一般税法、特别税法、行政法规和地方规章、司法解释和指导性文件等多个层次和组成部分，构建了我国税收征收管理的法律框架和操作规范。

— 16 —税法（第2版）环节制约着税制结构，对取得财政收入和调节经济有着重大影响。

5．纳税期限纳税期限，是指在纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税款的期限。

纳税期限可分为纳税计算期和税款缴库期两类。

（1）纳税计算期说明纳税人应多长时间计缴一次税款，反映了计税的频率。

纳税计算期可分为按次计算和按期计算。

按次计算是以纳税人从事应税行为的次数作为应纳税额的计算期限，一般较少适用。

按期计算是以纳税人发生纳税义务的一定期限作为纳税计算期，通常可以日、月、季、年为一个期限，按期计算适用较广。

（2）税款缴库期是指纳税人在多长期限内将税款缴入国库，是纳税人实际缴纳税款的期限。

此外，纳税期限与纳税义务的发生时间是不同的。

前者是一定的期间，而后者则是指一个时间点；并且，只有在纳税义务发生以后，才会有纳税期限的问题。

6．纳税地点纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点，它说明纳税人应向何处的征税机关申报纳税及何处的征税机关有权实施管辖的问题。

在税法中明确规定纳税地点，对于纳税人正确、有效地履行纳税义务，确保国家有效地取得财政收入，实现宏观调控的经济政策及保障社会公平的社会政策，都很重要。

一般来说，在税法上规定的纳税地点主要有机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、报关地等。

7．税收优惠税收优惠是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾而减免税收负担的制度。

税收优惠的主要体现就是税收减免，在税法中规定得最为普遍，但无论是减轻纳税人的税负抑或免除其税负，在税法规定上都应慎重。

税收减免的基本形式有税基式减免、税额式减免和税率式减免，相关的概念有减税、免税、起征点、免征额等。

减税就是对纳税人应纳税额少征一部分税款或者通过降低法定税率而减少纳税人的一部分负担，又称为税收减征；免税是对纳税人的征税对象免予征税，又称为税收免征；起征点是计税依据达到国家规定数额开始全额征税的界限；免征额是计税依据总额中免予征税的数额。

其中，起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来讲，在其计税依据没有达到起征点或超过免征额的情况下，都不纳税，二者是一样的；当纳税人计税依据达到或超过起征点时，就其计税依据的全部数额征税，而当纳税人的计税依据超过免征额时，则只就其超过的部分征税。

我国现行税法体系（全）税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛9 各单行税收法律法规结合起来，形成了完整配套的税法体系，共同规范和制约税收分配的全过程，是实现依法治税的前提和保证。

从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和，被称为税法体系。

但从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往被称为税收制度。

一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。

换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。

一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。

简单型税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多个税种构成的税收制度。

在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。

一个国家为了有效取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税和不纳税如何处理等。

因此，税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种。

构成税种的要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。

二是不同的税种构成税收制度。

构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大罗但一般都包括所得税（直接税），如企业（法人）所得税、个人所得税，也包括商品课税（间接税），如增值税、消费税、营业税及其他一些税种 9 如财产税（房地产税、车船税）、关税、社会保障税等。

三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法等。

税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。

一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。

其中，“ 税法通贝。

”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神，各个税种的“税法（条例）”分别规定每种税的征税办法，“实施细则”是对各税税法（条例）的详细说明和解释，“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。

我国现行的税法体系在我国当代税法基本理论的创新过程中经常遇到以下一些基本理论问题的研究。

一、征税根据问题的新思路国家征税的依据是什么？在社会主义条件下为什么还要征税？有的学者认为，国家的征税是凭着国家政治权力，实现国家职能的需要，规定公民和法人依法无偿地、固定地、强制性地向国家或政府缴纳税收的义务，以实现国家的安全和公共秩序，满足公众的利益和为公众谋福利，使纳税人一方面负有纳税的义务，另一方面也享受公共的权益。

还有的学者认为，税收是纳税人为获得国家提供的安全保护和公共秩序等公共产品和服务所付出的一种代价。

国家与纳税人之间是一种利益的交换关系。

笔者认为，社会主义条件下仍然征税的依据或理由主要是：1.社会主义政权的存在和强大，国家职能作用的充分发展，需要税收和税法；2.按照社会生产与再生产，社会总产品的分配与再分配，尤其是社会总产品的扣除规律，需要税收的存在；3.为了正确处理国家与各种经济形式之间的分配关系，要有税收的存在；4.社会主义社会要运用价值规律发展商品经济和市场经济，要有税收的存在；5.税收是国家组织财政收入主要的和最好的形式，国家财政的存在需要税收；6.税收是历史不可回避的产物，社会主义社会也必须继承改革和发展。

二、税收法定标准与依法治税的结合究竟按什么标准来征税，也存在两种思想观念和衡量标准。

一种是以权力为标准，对征税带有极大的任意性。

另一种是以法律为标准，按照国家制定的法律法规为征税的标准，对任意征税是一种限制。

该标准被称之为税收法定主义和依法治税论。

税收法定主义的基本内容包括：税种的开征必须由法律规定，没有法律规定，国家不能征税；税收的构成要素法定化，税种的构成必须在法律中明确，行政机关不得任意征税和减免税收；征税机关必须按程序征税，纳税人必须依法纳税，对税务争议有权获得行政救济和司法救济；征税程序必须由法律事先规定，税收稽查要依法进行，税务争议也必须由法律来解决，行政机关尤其是税务征收机关无征税的自由裁量权。

简述我国税法体系我国税法体系是指在我国经济社会发展的背景下，所形成的一系列税法规定和制度。

税法体系是国家财政收入的重要组成部分，具有推动经济发展、调节社会资源配置、促进社会公平正义等多重功能。

本文将从税收法的基本概念、我国税法的分类、税法体系的特点和存在的问题等方面进行简要阐述。

一、税法的基本概念税法是指国家依照法定程序制定和实施的，用于规范纳税关系及实现税收目标的法律规定的总称。

税法的基本特征是强制性和专属性。

强制性意味着纳税人必须按照税法规定缴纳税款，违反税法规定将受到相应的法律责任。

专属性则表明税法是属于财政、税收领域的专门法律。

二、我国税法的分类我国税法可分为总则税法和专门税法两个层次。

总则税法是指对税收的一般性规定，包括《中华人民共和国税收征收管理法》等。

专门税法则是指对具体税种的特殊性规定，如《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等。

三、税法体系的特点1. 完备性：我国税法体系以宪法、法律、行政法规、司法解释等为基础，形成了一个相对完备的法律框架。

不同层次的税法之间存在一定的包容性和衔接性。

2. 差异性：由于我国税收体制的特殊性，不同税种之间存在差异性，其征税对象、计税方式、税率等都有所不同，因此税法体系中的税法也具有相应的差异性。

3. 可塑性：税法体系需要根据国家经济社会的发展变化进行不断的调整和完善。

随着税制改革的不断深化，我国税法体系也在不断调整和完善中。

四、税法体系存在的问题1. 税法体系的复杂性：我国税法体系庞杂繁复，各类税法规定较多，涉及范围广泛，这给纳税人和税务机关带来了一定的困扰和难度。

2. 税法执行的难度：税法体系的复杂性和不确定性导致税法的执行和监管存在一定的困难。

税务机关在执行税法过程中需要面对不同的情况和问题，对于一些涉及复杂交易和跨境业务的纳税人，税法的执行难度更大。

3. 税收征管的问题：税法体系中存在一些税收征管方面的问题，包括税收征管的效率、透明度、公正性等方面的不足，需要进一步加强和改进。

我国税法体系
我国税法体系是指我国有关税收的法律法规的总称，包括宪法、税收征收管理法、中华人民共和国税收法定计划法等基本法律，以及国务院颁布的一系列行政法规和税务部门颁布的具体规章。

我国税法体系主要由以下方面内容构成：
1. 总体法律框架：包括宪法和税收征收管理法，确立了税收制度的基本原则和税务行政管理的基本制度。

2. 基本税法：包括中华人民共和国税收法定计划法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例等，规定了不同税种的征收对象、税率、计税方法等。

3. 行政法规和部门规章：由国务院颁布的一系列全国性行政法规和税务部门颁布的具体规章，如《中华人民共和国税务机关税务调查处理办法》等，对税务行政管理进行了具体规定。

4. 地方税收法规：各省、自治区、直辖市可以根据中央法律法规的授权，制定适应本地区实际情况的地方性税收法规，如《上海市地方税收管理办法》等。

总体来说，我国的税法体系包含了宪法和法律的规范，以及行政法规和部门规章的具体规定。

这些法律法规为税务机关的税收征收和管理提供了依据，确保了税收的合法、公正和有效实施。

论我国的税法体系市场营销1102班邹娅学号：2011306200827一、我国税法体系的简介税法体系指不同税收法律规范相互联系构成的统一整体。

依据对税法的不同分类，税法体系也有不同的构成方式，其中最为常见的是以下两种：一是依据税收立法权限或法律效力的不同，可以划分为有关税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、税收规章、地方性税收法规与国际税收协定等；二是依据税法调整对象的不同，可以分为税收实体法与税收程序法。

完备的税法体系应具备以下要求：1、税法的指导思想、原则和基本概念是统一的；2、不同税收法律规范之间应存在纵向的效力从属关系，及层次较低的税收法律规范应不违背层次较高的法律规范或是层次较高的法律规范的具体化；3、同一层次的不同税收法律规范之间应有横向协作关系，即应相互联系、相互配合、协调一致。

我国现行税法体系基本上是在1994年税制改革的基础上发展起来的。

在此之前，虽然曾经进行过数次税制改革，且每次税制改革都伴随着税法体系的长足发展，但真正比较规模、比较健全的税法体系却是1994年税制改革后的结果，它比较全面地反映了我国税法体系的现状。

现行税法体系由现行税法构成。

现行税法实行分别立法模式，即以现行税种制度为基础，对每一税种均单独立法形成各个单行税法，同时，受我国立法体制影响，这些单行税法分别表现为税收法律、税收行政法规、地方性法规及税收规章，因此，从总体上，现行税法体系的框架是由有关税收的宪法、法律、行政法规、规章和地方税法共同构建的。

二、我国税法体系存在的问题。

第一，形式结构问题。

在构成税法体系的形式结构方面，税收法律未占主体地位，占主体地位的是税收行政法规。

根据税收法定原则，税法主体的权利义务及税法的构成要素等必须且只能由代表民意的国家立法机关以法律明确规定，行政法规只是在法律的约束下对法律规定的事项进行补充、细化和说明。

如果以税收行政法规代替税收法律，则作为税收利益的最终获得者同时又是国家职能的履行者的政府，有可能会利用立法不合理地扩大其税收权利从而加重公众税收负担。

中华人民共和国税法内容中华人民共和国税法是中国税收制度的基础法律，于1993年通过并实施。

该法律规定了税收的基本原则、税种、税率、纳税人的义务和权利等方面的内容，对于保障国家财政收入、促进经济发展、维护社会公平等方面具有重要意义。

一、税收的基本原则中华人民共和国税法规定了税收的基本原则，包括公平、合法、便利、适度、稳定等。

其中，公平原则是税收制度的核心原则，要求税收应当按照纳税人的财产状况和经济能力进行征收，避免对不同纳税人的差别待遇。

合法原则要求税收征收必须依据法律规定，不得超越法律的范围。

便利原则要求税收征收应当方便纳税人，减少纳税人的负担。

适度原则要求税收征收应当适度，不得过高或过低。

稳定原则要求税收征收应当稳定，避免频繁调整对经济造成不利影响。

二、税种和税率中华人民共和国税法规定了多种税种，包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。

其中，增值税是中国税收制度的主要税种，适用于商品和劳务的销售、进口等环节。

企业所得税是企业所得的税收，适用于企业的利润、股息、红利等所得。

个人所得税是个人所得的税收，适用于个人的工资、薪金、稿酬、特许权使用费等所得。

消费税是对特定消费品征收的税收，如烟草、酒类等。

关税是对进口商品征收的税收。

税率是税收征收的重要指标，中华人民共和国税法规定了不同税种的税率。

其中，增值税税率分为17%和13%两档，企业所得税税率为25%，个人所得税税率分为7个档次，消费税和关税的税率根据不同商品和进口国家的情况而定。

三、纳税人的义务和权利中华人民共和国税法规定了纳税人的义务和权利。

纳税人的义务包括按照法律规定及时、足额地缴纳税款，提供真实、准确的纳税申报资料等。

纳税人的权利包括享有合法的税收减免、免税、退税等优惠政策，享有合法的诉讼权利等。

四、税收征收和管理中华人民共和国税法规定了税收征收和管理的程序和要求。

税收征收应当依据法律规定，按照程序进行，不得超越法律的范围。

税收管理应当加强对纳税人的监督和管理，保障税收征收的公平、合法和便利。