企业节税方案

企业高管薪酬节税方案设计要点

目前，深圳许多国有企业实行企业高级管理人员年薪制，作为激励企业高级管理人员的一种人力资源薪酬体系，其目的就是要通过给高级管理人员较高的薪资待遇，充分发挥其自身能力和水平，为企业创造更多的利润。但是，由于税收因素的存在，国企高管们的部分收入隐性流失，年薪制的税后绝对激励效果受到很大的影响。同时，现有的国有企业高管的薪酬进行合法节税筹划案例和方案设计极为缺乏，因此，我们有针对性的对国企高管薪酬进行合法、有效的、具有可操作性的节税筹划设计，以求达到个税税负最小化，薪金收入最大化的节税目的。现将国企高管薪酬的节税方案设计介绍如下。

一、从个税税负角度把握薪酬设计方案

一个好的薪酬方案，应从个税税负角度进行规划设计。设计包含对企业高级管理人员的薪酬的支付依据、数额和支付形式；相应的考核标准和具体的奖罚政策；应体现对经营者短期和长期经营效益兼顾的激励效应； 个人所得税税负测评及规划等内容。并通过薪酬方案设计一系列合理的、可行的、科学的绩效考核指标，对经营者的绩效进行评价。依法纳税是每个公民应尽的义务，节税要注意的首要前提就是合法，避税必须在法律许可的范围之内进行。

二、巧用住房公积金避税

根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时又是可以缴纳补充公积金的。所以，提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。如根据《深圳市地方税务局关于调整住房公积金（住房补贴）征免个人所得税的扣除上限额标准的通知》（深地税发〔2010〕163号）的规定，从2010年4月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得在计算缴纳个人所得税时，住房公积金（住房补贴）扣除上限额标准调整确定为2803元/月。

三、工资薪金福利化处置

在满足一定消费需求和目的前提下，是采取先获得收入后消费的形式，还是采取直接获得一定消费服务的形式，对个人讲是不重要的。因此，把企业支付给个人的一部分收入转换采用提供消费服务的形式支付给个人，就成为一种较为有效的规避个税的方法和途径。提高职工实得利益，降低名义工资，包括收入福利化，收入保险化，收入实物化，收入资本化，收入费用化，少缴个税。当然，消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务。否则，可能被税务机关定为企业支付个人的工薪收入。利用企业进行收入转换的具体作法主要有：

企业节税筹划的特点

【摘要】 纳税人进行税务筹划包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等方式，本文偏重于企业节税筹划的特点、含义的叙述。

【关键词】 企业 税收 筹划

税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的，因为他们无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行合法的节税筹划。节税筹划是指在税法规定的范围内，通过对企业的经营、投资、理财活动的筹划和安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益，其要点在于合法性、筹划性、目的性。

合法性表示节税筹划只能在法律许可的范围内进行，《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”违反法律规定逃避税负是偷税行为，必须加以反对和制止。

筹划性表示节税筹划必须是在纳税方案实施前的规划和设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，如交易行为发生之后才缴纳增值税或营业税，收益实现或分配后才缴纳所得税，节税筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。不同的纳税人和不同的征税对象适用税率不同，在另一方面向企业显示出可选择低税负的机会。

企业节税有技巧一、扩大企业经营规模，搞集团化经营 流转税是在商品流转环节缴纳的，不管是盈利还是亏损，只要有交易行为就要交税。如果企业同其原材料供应商联合，组成企业集团，同一地区集团内部商品转移，不需开出增值税专用发票，不需要缴纳增值税；不同地区集团内部商品转移，可以按成本价开具发票，内部转让环节不需要承担税费，而且通过集团内部费用合理分配，还可以节约所得税支出。 二、运用稳健性原则 稳健性原则是一项公允的会计准则，指对可能发生的费用或损失，应合理预计，并入账，而对可能取得的收入不能提前预计，等到实现时再予以确认入账。这样做，计算出的利润是在合理的情况下企业的最低利润，因此可以节约所得税费用支出。稳健性原则的应用主要包括坏账核算采用备抵法，存货出库采用后进先出法，固定资产折旧采用加速折旧法，期末存货和投资采用成本与市价孰低法等。 三、各种支出尽量费用化而非资本化 在合理的前提下，将各种支出费用化而非资本化，可有效地降低企业利润，节约所得税费用支出。主要包括将研究与开发费用计入当期费用而非资本化为资产；低值易耗品摊销采用一次摊销法而非五五摊销法；固定资产修理费采用先预提，后修理的办法等。 四、合理估计负债，及时处理损失 企业在会计核算中经常面临一些不确定情形，需要会计人员作出分析和判断，例如：企业对商品提供售后担保、未决诉讼、有奖销售等作为企业的或有负债应当合理估计，列入费用。另外，企业一旦发现盘亏资产，应立即办理报批手续，将净损失计入营业外支出。 五、选择采购对象 我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的采购对象，企业负担的流转税额会有所区别。例如，当购买者系增值税一般纳税人时，在其购买一般纳税人的货物后，可按销项税额抵扣相应的进项税额后的余额缴纳增值税；如果其购买了小规模纳税人的货物，若不能取得增值税专用发票，其进项税额将不能抵扣，税收负担就较前者重。 六、销售折扣、折让和退货的处理 企业销售商品时，给予购买方的折扣额，一定要与销售额在同一张发票上列明，这样，可以按折扣后的净额计算增值税，否则，按销售全额计税，销售折让和销售退回都可以冲减销项税额，但必须按增值税有关规定取得所需证明或发票。发生以上情况，按规定办理，可以节约增值税支出，否则，就要箩支出增值税。 七、租赁节税 租入固定资产，不必一次投入大笔资金，可以解决资金不足或举债困难的情况，或者可以保留大量资金，以利于寻找有利的投资机会。而且租人固定资产，可以立即取得使用权，实现无本盈利或小本盈利。租入固定资产，更重要的是租金可以计入当期费用，冲减利润，从而节约所得税支出。租赁固定资产包括经营性租赁和融资性租赁。经营性租赁是一种临时租赁，由租人方支付租金，期满将设备退还给出租方，租金按月预提到期一次性列为费用更为有利，能实现相对节税，融资租赁是一种将借钱与借物相结合的长期租赁方式，对于出租方来说，能按时收回本息，按资风险小，对于租入方来说，租入设备视同自有固定资产，按月计提折旧，没付款就冲减利润，可以节约所得税支出。[!--empirenews.page--] 八、兼营行为的税务处理

企业财务管理企业常用节税方法汇总

(一)模拟评税试一试

税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发觉咨询题，做好应对预备。下面以增值税为例讲明。

税务机关对增值税从四个方面进行评估。

税负率：将税负率与预警值对比。

增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税对比，以发觉是否少缴增值税。

进项操纵额：企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应对本年减少)*要紧进货的税率+运费*7%，假如企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有咨询题。

投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处能够生产的成品，对算出企业收入，并与报表对比。

企业运用以上指标分析，假如发觉专门，就应及时分析缘故。

(二)存款少可迟缴税

企业申报以后就应该及时缴税，但假如由于存款少能够申请迟缴。存款少到什么情形能够迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以后不足以支付应交税金。

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。

当期工资是企业依照工资制度运算出的应对工资。

假如显现以上情形，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。

(三)没有生意也申报

企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种缘故没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有终止;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情形下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报确实是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，假如不办理，税务机关能够每次处以罚款2000元。

(四)视同销售莫乱套

视同销售确实是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。