资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)

会计报表公式一、资产负债表一）资产：1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金2.交易性金融资产＝交易性金融资产3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分）“应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价10.一年分）] +预付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计] +应收利息+应收股利+其他应收款(=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分）+存货[=库存商品+原材料+在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异] +一年+其他流动资产12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备17.固定资产＝固定地产－累计折旧－固定资产减值准备18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备19.工程物资＝工程物资20.固定资产清理＝固定资产清理21.生产性生物资产＝生产性生物地产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备22.油气资产＝油气地产－累计折耗－油气资产减值准备23.无形资产＝无形地产－累计摊销－无形资产减值准备124.开发支出＝研发支出--资本化支出25.商誉＝商誉－商誉减值准备26.长期待摊费用＝长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部分）27.递延所得税资产＝递延所得税资产28.其他非流动资产＝其他非流动资产07）非流动资产合计=固定资产(净值) -固定资产清理+长期待摊费用(净值) +(或再+在建工程+工程物资+无形资产净值)二）负债：1.短期借款＝短期借款2.交易性金融负债＝交易性金融负债3.应付票据＝应付票据4.应付账款＝应付账款（所有明细科目的贷方余额合计）+预付账款（所有明细科目的贷方余额合计）“应付账款”明细科目如有借方余额，在“预付账款”项目内填列。

5.预收款项＝预收账款（所有明细科目的贷方余额合计）+应收账款（所有明细科目的贷方余额合计）“预收账款”明细科目如有借方余额，在“应收账款”项目内填列。

6.应付职工薪酬＝应付职工薪酬7.应交税费＝应交税费8.应付利息＝应付利息9.应付股利＝应付股利10.其他应付款＝其他应付款11.一年内到期的非流动负债＝一年内到期的非流动负债12.其他流动负债＝其他流动负债流动负债合计＝短期借款+交易性金融负债+应付票据+应付账款+预收款项+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流动负债13.长期借款＝长期借款14.应付债券＝应付债券15.长期应付款＝长期应付款16.专项应付款＝专项应付款17.预计负债＝预计负债18.递延所得税负债＝递延所得税负债19.其他非流动负债＝其他非流动负债非流动负债合计＝长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付款+预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债负债合计＝流动负债合计+非流动负债合计三）所有者权益1.实收资本（或股本）＝实收资本（或股本）2.资本公积＝资本公积3.盈余公积＝盈余公积4.未分配利润＝利润分配+本年利润股东权益合计＝实收资本（或股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润负债和股东权益总计＝负债合计+股东权益合计二、利润表：一）、营业收入＝主营业务收入+其他业务收入营业成本＝主营业务成本+其他业务支出2其他各项目＝各科目的借方（支出类）或贷方（收入类）发生额二）、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益三）、利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出四）、净利润＝利润总额－所得税费用三、会计报表勾稽关系《利润分配表》中的“未分配利润”=《资产负债表》中的“未分配利润”《资产负债表》“期初未分配利润”+《利润表》中“净利润”本年累计数＝《资产负债表》“期末未分配利润”《资产负债表》“期初数”+各科目的本期发生数＝《资产负债表》“期末数”《资产负债表》中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=《现金流量表》中现金及其等价物净增加额。

1、会计科目：资产、成本、费用（借+贷-）；负债、所有者权益、收入、利润（借-贷+）2、试算平衡：借=借+借-贷贷=贷+贷-借3、生产过程核算：分配率=总数(总制造费用)÷总计量单位(总工时)4、营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益<借-贷+>(-投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用=利润总额÷4净利润=所得税费用×35、银行余额调节表：谁未记帐记谁方向，收则加，付则减6、资产负债表计算公式：01）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金02）应收账款= 应收账款(借)+预收账款(借)-坏账准备03）预付账款= 预付账款(借) +应付账款(借)04）存货=原材料+库存商品+在途物资-材料顾本差异(或再+生产成本+周转材料-存货跌价准备)05）流动资产合计=货币资金+应收账款+预收账款+存货+1年内到期非流动资产(长期待摊费用)06）固定资产(净值)=固定资产-累计折旧00）长期待摊费用(净值)=长期待摊费用- 1年内到期的长期待摊费用07）非流动资产合计=固定资产(净值) -固定资产清理+长期待摊费用(净值) +(或再+在建工程+工程物资+无形资产净值)08）资产总计=流动资产合计+非流动资产合计09）应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)10）预收款项= 预收账款(贷)+应收账款(贷)11）流动负债合计=短期借款+应付账款+预收帐款+1年内到期非流动负债(长期借款)12）长期借款(净值)=长期借款-1年内到期的长期借款13）负债合计=流动负责合计+长期借款(净值)314）所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润15）负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计无形资产(净值)=无形资产-累计摊销应付债券(净值)=应付债券-1年项目31 Z.5 华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。

利润表（简表）2008 年11 月编制单位：华天公司单位：元华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率17％，收到对方开来的一张金额为157 950元的商业汇票。

（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。

（3）计算分配本月应付职工工资共计45 000元。

其中管理部门30 000元，专设销售机构人员工资15 000元。

（4）计提本月办公用固定资产折旧1 200元。

（5）结转已销售的1 000件甲商品的销售成本87 000元。

4（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。

利润表（简表）2008 年度编制单位：华天公司单位：元23 Z.4 华天公司2008年10月初有关账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金750 短期借款20 000 5银行存款32 500 累计折旧 5 400交易性金融资产13 250 坏账准备 1 750应收账款28 000 应交税费8 600库存商品96 500 应付账款38 000固定资产259 000 实收资本400 000在建工程87 000 未分配利润43 250合计517 000 合计517 000华天公司10月份发生以下业务：（1）对外销售商品800件，每件售价80元，每件成本45元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。

（2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款30 000元，增值税5 100元，货已入库，款未付。

（3）从银行存款户中支付本月借款利息180元。

（4）收到其他单位所欠货款10 000元，存入银行。

（5）开出转账支票支付前欠外单位货款20 000元。

要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；（2）应收账款（）元；（10）短期借款（）元；（3）存货（）元；（11）应交税费（）元；（4）流动资产合计（）元；（12）负债合计（）元；（5）固定资产（）元；（13）未分配利润（）元；（6）在建工程（）元；（14）所有者权益合计（）元；（7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元（8）资产合计（）元；23 Z.4（1）货币资金（97950 ）元；（9）应付账款（53100 ）元；（2）应收账款（16250 ）元；（10）短期借款（20000 ）元；（3）存货（90500 ）元；（11）应交税费（14380 ）元；（4）流动资产合计（217950）元；（12）负债合计（87480 ）元；（5）固定资产（253600 ）元；（13）未分配利润（71070 ）元；（6）在建工程（87000 ）元；（14）所有者权益合计（471070 ）元；（7）非流动资产合计（340600 ）元；（15）负债及所有者权益合计（558550）元（8）资产合计（558550）元；利润表计算公式利润表的格式主要有多步式和单步式两种，以会计等式“收入-费用=利润”为编制依据。

我国《企业会计准则》规定，利润表采用多步式。

其步骤和内容如下：第一步，以主营业务收入为基础，计算主营业务利润。

其计算公式为：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。

6第二步，以主营业务利润为基础，计算营业利润。

其计算公式为：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。

第三步，以营业利润为基础，计算出利润总额。

其计算公式为：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。

第四步，以利润总额为基础，计算净利润。

其计算公式为：净利润=利润总额-所得税。

利润表的编制我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。