审计证据与风险、重要性水平的关系

审计证据与审计风险的关系一、重要性与审计证据之间的关系重要性与审计证据之间成反向关系。

重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。

”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。

在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。

由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。

审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。

首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。

重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。

假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。

这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的。

其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。

审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。

由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

• ★国际会计师联合会：如果漏报或错报可能影响 财务报表使用者的经济决策，那么信息就是重要 的。
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
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第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
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• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。

审计风险与审计证据有什么关系应该很多人会有疑问：审计证据和审计风险是什么？两者之间有什么关系？这是我们这篇文章主要讲的内容，希望大家能在这里找到自己想要的答案。

 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。

审计人员所获取的审计证据越多，对实质上错报的财务资料提供不适当意见的可能性就越小，审计风险也就越低。

因而审计证据与审计风险之间也有着密切的关系。

 审计风险和审计证据之间是反向关系。

 检查风险分为客观存在的检查风险和可接受的检查风险，客观存在的检查风险是由一系列因素决定的、客观存在的一种水平，这一风险越高，注册会计师越要保持谨慎性，而可接受的检查风险是注册会计师可以接受的一种水平，在这一范围内是可以承受的，因此可接受的检查风险越高的话，则说明注册会计师的承受度越大，所需要的审计证据就会越少。

 比如说审计师认为10000元以下的大额现金支付可以不作为严重问题，那么他在审计时就会减少自己的工作量，忽略对10000元以下大额现付的检查，即审计证据就会越少。

但他认为1000以上的就很重要的话，那他就会进行更为全面的检查，即审计证据会越多。

 审计风险是一个非常重要的概念。

在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。

笔者在此对审计风险概念作以下论述,以供参考。

 一、审计风险的基本涵义 关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。

国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。

”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。

”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。

关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。

我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。

一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。

审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。

审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。

”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。

2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。

在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。

错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。

至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。

重要性与审计风险、审计证据的关系一、审计重要性与审计风险之间的关系1、审计风险与审计重要性的关系。

《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第二条指出：“审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

”简单地说，审计重要性就是错报的可容忍程度，其量化标准即重要性水平。

也就是说，在重要性水平之内的错报，是可以容忍，可以接受的。

因此，审计风险与审计重要性之间有着密切的关系。

2、评估审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内。

反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。

《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。

重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。

”这里的审计风险指的就是评估审计风险。

3、可接受审计风险与审计重要性之间是正向关系，即可接受审计风险越高，所确定的重要性水平越高，这样可以保证审计成本的节约。

反之可接受审计风险越低，所确定的重要性水平也应越低，这样才能保证审计质量的控制。

因为可接受审计风险越低，说明审计人员要求的财务报表错报的可容忍程度越低，则其重要性水平也应越低，才能满足较低的审计风险的要求。

终极审计风险与审计重要性之间也是正向关系。

终极审计风险基本上取决于可接受审计风险。

4、水平与审计风险呈反向变动关系。

重要性、审计风险、审计证据，在其中一者既定的情况下，其余两者呈反向变动关系。

注意这里的重要性是指注册会计师最终面临的审计风险，不要理解成注册会计师可接受的审计风险。

举两个极端的例子：如果审计风险为0，则重要性水平为无穷大，注册会计师就不需要查账了;如果审计风险为无穷大，则重要性水平为0，注册会计师就不得不实施详细审计，所有业务全部仔细查一遍。

《审计学》考试题库及答案一、名词1.系统选样：也称等距选样。

是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。

2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。

3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。

4.审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。

5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。

二、单选1.审计意见指在提高被动审计单位（A.财务报表）的可信赖程度。

2.经营风险导向审计明确了审计工作以（B.评估财务报表重大错报风险）为起点和导向。

3.下列不适用函证的项目是（库存现金）。

4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（分析性复核）。

5.在计划审计工作时，注册会计师应分别评价（C.财务报表层次和认定层次）两个层次的重要性。

6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（B.存货）。

7.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D.发现抽样）。

8.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告含（B.保留意见）。

9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有（B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师）。

10.以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况）。

重要性⽔平、审计风险、审计证据三者之间两两之间成反向关系。

但这句话有⼀个前提，就是假定另⼀个不变。

这⼀假定在05年王⽼师的精读精讲第106页已明确了,原⽂:重要性⽔平、审计风险、审计证据三者两两之间成反向关系,前提都是假定另⼀个不变.以前我⼀直没有正确理解这个前提。

但现在我觉得，这句话实际是指：1.重要性⽔平与审计风险成反向(注意是反向不是反⽐！下同)，但假定审计证据不变，这⾥的审计风险是估计的风险；2.审计风险与审计证据成反向，但假定重要性⽔平不变，这⾥的审计风险是指实际的审计风险；3.重要性⽔平与审计证据成反向，但假定审计风险不变，为什么第⼀个审计风险是指评估的审计风险呢⽽第⼆个是实际的审计风险呢？因为审计⼯作是在评估重⼤错报风险的基础上，合理确定重要性⽔平；通过实施审计证据获取充分适当审计证据(这⾥的审计证据是指实质性测试的审计证据)，来降低审计风险⾄可接受⽔平。

但这并不是说,是先确定重要性⽔平再确定需要的审计证据数量。

在实务中,⼀般是重要性⽔平和审计证据同时确定。

这⼀思想也符合新准则《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重⼤错报风险实施的程序》的精神，即先评估，再实施！假定很重要，如果假定不成⽴，则这个规律也不⼀定成⽴，⽐如：在以下关于重要性⽔平、审计风险、审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是()A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系,则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系B审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性⽔平C如果重要性与审计证据的数量之间呈反向关系,则重要性与审计风险之间的反向变动关系就不⼀定成⽴D审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计风险答案:ACD以前我认为，重要性与审计风险之间也⼀定是呈反向变动关系的呀,C项说不⼀定明明是错的,怎么能⼊选?我的答案:AD但剑侠答复：重要性与审计风险之间的反向变动关系是以“审计证据的数量不变”为前提的，当审计证据数量发⽣变动时，这个规律就不适⽤了！当重要性⽔平较低时，如果充分扩⼤审计证据，则最终的审计风险也不⼀定.。

再论重要性水平与审计风险的关系【摘要】重要性水平与审计风险之间的关系一直是审计研究领域的热点问题。

本文从重要性水平与审计风险的定义和研究背景入手，探讨了重要性水平对审计风险的影响、审计风险的评估方法、重要性水平与审计风险的关联性分析以及影响审计风险的因素。

通过案例分析，我们发现重要性水平与审计风险之间存在密切的关系，不同的重要性水平会对审计风险产生不同程度的影响。

本文总结了重要性水平与审计风险关系的重要性，并展望了未来的研究方向，希望能够为审计理论研究提供新的思路和方法。

【关键词】审计风险、重要性水平、关联性分析、评估方法、因素、案例分析、未来研究方向1. 引言1.1 重要性水平与审计风险的定义重要性水平与审计风险是审计领域中非常重要的概念。

重要性水平指的是审计师在进行审计工作时对财务报表中的错误或遗漏的重要性的评估。

在审计中，审计师需要根据重要性水平确定审计程序的范围和深度，以确保审计工作的有效性和准确性。

审计风险则是指在审计过程中可能发生的潜在错误或遗漏所导致的财务报表失真的风险。

审计风险包括固有风险、控制风险和检测风险三个方面。

固有风险是由业务本身的性质和经济环境所决定的，控制风险是由内部控制制度的有效性所决定的，而检测风险则是由审计程序的设计和执行所决定的。

1.2 研究背景审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，而审计风险作为审计工作中的重要概念，一直备受关注。

审计风险是指在审计过程中，会计师未能正确识别重大错误或欺诈所导致的审计报告中的不准确性。

而重要性水平则是评价财务信息准确性的重要指标，是审计工作中必不可少的要素。

研究重要性水平与审计风险的关系，对于提高审计质量和准确性具有重要意义。

研究背景表明，重要性水平在审计风险评估中扮演着至关重要的作用。

在审计实践中，会计师需要根据企业的特点和财务数据的重要性水平来确定审计程序的深度和广度，从而更好地识别潜在的审计风险。

随着企业经营环境的不断变化和金融市场的不断发展，审计工作面临的风险也在不断增加，因此研究如何有效地利用重要性水平来评估审计风险，成为当前审计研究的热点问题。

报 或 瀑 报 能 够使 会 计 报 表 使 用 者改 变其 原 有 的 决
策 ， 这种 错报 或漏报 就 是重 要的 ； 则 反之 ． 则是不 重 要的 。实际 上 ． 要胜可 以 解释 为可容 忍错 报或 漏报 重 的最 高 界限 ，超 过这 个 界限 的 错 、漏报 是 不能 容忍 的 ． 低 于这 一界 限的错 、 而 漏报是 可 以接受 的
报 与 漏报 的 “ 程度 ， 而且 这一 “ 度”是 会计 报表 程 使用 者的 角 度采 考虑 的 ：如 果会 计报 表 中存 在 的错
的 是 会 计 撮 表 中未 被 查 出 的重 大 错报 或 漏报 对 审 计意 见 的 影 响 ， 由于 审 计测 试 和 内 部控 制 的 固有 限
制， 审计 人 员 不 可能 将所 审 计 报 表 中所 有 的错 报 或 漏 报都 审查 出 来 ，所 以 审计 风 险 始 终存 在 ，但审 计 人 品 在审计 测 试 过 程 中 ， 又总 是希 望通 过执 行 合 理 必 要 的 审 计程 序 ． 可 能将 审计 风 险降 低 至可 接 受 尽 的 水平 ，同时提 高 审 计 工作 的 效 率 ， 就 需 要 充分 这 考 虑 重要 性 与 审 计风 险 二 者之 间 的关 系 。 在审计中 ． 重要 性 与 审计 风 险之 间成 相互 作 用 的 反向 关 系 。 先 ， 要性 水 平 越 高 ， 计 风险 就 越 首 重 审 低 ； 要 性 水 平越 低 ， 计风 险 就 越 高 。 要 性 是 决 重 审 重 定 审计 风 险 水 平 高低 的 关键 因 素 ， 审计 人 员对 重要 性 水 平 的判 断 直 接 影 响审 计 风险 水平 的确 定 如果 审 人 品确定 的 重 要性 水 平较 低 ， 审 计风 险 就台 则 增 加 ； 以 审计 人 员必 须通 过执 行 有 关 审计 程 序来 所

分析审 计的重要性、 计风险及审计证据之间的关系 审
张 晖
（ 和浩 特 市 排 水 事业 管 理 局 ， 呼 内蒙 古 呼 和 浩 特 ００２） １０ ０ 摘 要 ： 章 阐 述 了 审 计 的 重 要 性 、 计 风 险 及 审 计 证 据 在 审 计 工 作 中 的 地 位 作 用 及 三 者 之 间 的 辩 文 审 证 关 系 。 时 阐 述 了 审计 风 险 的 防 范与 控 制 ， 提 高 审 计 质 量 ， 低 审 计 成 本 具 有 指 导 意 义 。 同 对 降 关 键 词 ： 计 重 要 性 ； 计 风 险 ； 计 证 据 ； 计 质 量 审 审 审 审 中 图 分 类 号 ： ２ ９． Ｆ ３ ０ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：０ ７ ６ ２ （ ０ ９ ０ — ０ ３ 一 Ｏ １０ － ９ １ ２ ０ ） ４ ０ ８ １ 在 审 计 理 论 及 审 计 实 务 中 ， 计 重 要 性 、 计 风 审 审 险 及 审 计 证 据 是 三 个 非 常 重 要 的 概 念 ， 们 之 间 有 它 着 非 常 密 切 的 关 系 ， 确 处 理 三 者 之 间 的关 系 ， 提 正 对 高审计工作 效率 ， 证 审计 质量 ， 低 审计 风 险 ， 保 降 减 少审计成本 具有重 要意义 。 １ 重 要 性 与 审 计 证 据 之 间 的 关 系 审 计 重 要 性 是 现 代 审 计 理 论 和 实 务 中 一 个 非 常 重 要 的 概 念 ， 贯 穿 于 审 计 的 全 过 程 。 我 国 独 立 审 它 计 准 则 对 审 计 重 要 性 的 定 义 是 ： 被 审 计 单 位 会 计 报 “ 表 中错 报 或 漏 报 的 严 重 程 度 ， 一 程 度 在 特 定 环 境 这 下可能影 响会计 报 表使 用 者 的判 断或 决 策 。可 见 ， 审 计 重 要 性 实 质 上 强 调 的 是 错 报 与 漏 报 的 程 度 ”， 而 且 这 一 “ 度 ” 从 会 计 报 表 使 用 者 的 角 度 来 考 虑 程 是 的 。 重 要 性 的 概 念 是 针 对 会 计 报 表 而 言 的 。 判 断 一 项 业 务 重 要 性 与 否 ， 视 其 在 会 计 报 表 中 的 错 报 或 应 漏报 对 会 计报 表 使 用 者 所 作 决 策 影 响 的 程 度 而 定 ， 若 它 足 以改 变 影 响 报 表 使 用 者 的 判 断 ， 该 项 业 务 则 就 是 重 要 的 ， 则 就 是 不 重 要 的 ； 要 性 概 念 必 须 从 否 重 会 计 报 表 使 用 者 角 度 来 考 虑 ， 为 会 计 报 表 是 为 了 因 满 足 会 计 报 表 使 用 者 的 信 息 需 求 而 编 制 的 ， 包 括 它 投 资 者 、 权 人 、 府 管 理 部 门 及 社 会 公 众 等 ， 们 债 政 他 需 要 利 用 会 计 报 表 提 供 的 信 息 做 出 各 种 判 断 与 决 策 ； 要 性 的 判 断 离 不 开 特 定 的 环 境 ， 同 企 业 面 临 重 不 着 不 同 的 环 境 ， 而 判 断 重 要 性 的 标 准 也 不 同 ； 要 因 重 性 与 可 容 忍 误 差 之 间 的 关 系 ， 计 人 员 应 根 据 国 家 审 有 关 法 律 法 规 政 策 及 计 划 对 重 要 性 进 行 评 估 ， 定 确 为其与实质 性测试 的可容 忍误差 之间的关 系 。 审 计 过 程 中 必 须 运 用 重 要 性 原 则 的情 形 有 ： ① 在编制审计 计划 时对 重要 性 的水平 做 出初 步 评估 ， 以 确 定 审 计 程 序 的性 质 、 间 和 范 围 ， 以 提 高 审 计 时 借 效 率 。 此 时 ， 要 性 被 看 做 是 审 计 所 允 许 的 可 能 或 重 潜 在 的未 发 现 错 误 或 漏 报 的 限 度 ， 审 计 误 差 范 围 。 即 ② 在 评 价 审 计 结 果 时 ， 重 要 性 进 行 判 断 ， 确 定 已 对 以 执行 的 审 计 程 序 是 否 充 分 、 效 ， 以 保 证 审 计 质 有 借 量 。 就 第 一 种 情 形 来 看 ， 计 人 员 之 所 以要 对 重 要 审 性 水 平 做 出初 步 判 断 ， 目 的 就 是 要 确 定 审 计 证 据 其 的 数 量 ， 为 重 要 性 是 影 响 审 计 证 据 充 分 性 的 一 个 因 十 分 重 要 的 因素 。 由于 重 要 性 是 一 种 可 容 忍 错 报 或 漏 报 的最 高 界 限 ， 此 ， 果 重 要 性 水 平 定 得 越 低 ， 因 如 说 明 可 容 忍 的 错 报 或 漏 报 程 度 越 小 ， 要 求 执 行 充 就 分的审计 程序 ， 而 获取 越 多 的审 计 证据 ； 之 ， 从 反 如 果 重 要 性 水 平 定 得 越 高 ， 明 可 容 忍 错 报 或 漏 报 程 说 度 越 大 ， 可 执 行 有 限 的 审 计 程 序 ， 而 所 需 要 的 审 则 从 计 证 据 就 可 以少 些 。 ２ 重 要 性 与 审 计 风 险 之 间 的 关 系 审 计 的 重 要 性 是 贯 穿 于 审 计 的 全 过 程 。 审 计 的 准 备 阶段 ， 计 人 员 要 对 重 要 性 进 行 界 定 ， 出初 步 审 作

审计重要性与审计证据、审计风险的关系研究孙保军中石化齐鲁分公司【摘要】审计重要性是审计与实务中的一个基本概念，审计重要性的运用贯穿于整个审计过程。

本文从阐述重要性概念入手，介绍了重要性错报的及其相关概念，并进一步对重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系进行研究。

【关键词】重要性审计证据审计风险重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，审计重要性是审计与实务中的一个基本概念，审计重要性的运用贯穿于整个审计过程。

因此重视和加强对重要性原则的研究及相关准则的制定、完善是当前审计工作的重要任务。

一、重要性的概述伴随着人类社会的不断发展，经济的日益全球化，数字化和信息化，使得审计的内容和范围有了进一步的拓展。

与此同时市场经济变得日益复杂，涌现出了大量不确定性的经济业务，而这些业务需要判断的内容多、难度大。

这就给管理当局利用操纵、隐瞒等弄虚作假的手段提供了庇护的土壤，从而使管理层提供的财务信息缺乏真实性，使得广大投资者、社会公众等遭受了重大损失，所以大家都希望相关审计人员能够对这些信息的真实性进行披露。

而在披露这些信息中的要点时。

哪些项目是财务报表中需要确认的，这就需要审计人员对其重要性进行判断。

然而审计人员在审计工作中若是可以对重要性的判断快速准确，无疑能合理降低审计成本和审计风险，但是如何判断和把握审计重要性以及其中存在的问题是审计人员值得深思的。

因此审计人员能否合理判断审计的重要性对审计工作的发展有着重要的作用。

二、审计重要性概念根据《中国注册会计师审计准则１２２１号———重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

１．重要性错报的概念。

判断一项错报是否重大，应视其对财务报表使用者依据报表做出的经济决策的影响程度而定。

如果财务报表中的错报足以改变或影响报表使用者的相关决策，则该项错报就是重大的，否则就不是重大的。

重要性水平的标准及与审计证据审计风险审计程序的关系0410重要性水平的标准及与审计证据审计风险审计程序的关系□刘光斌重要性是现代审计学的一个概念，在审计实务中掌握和运用这一概念，对于降低审计风险、节约审计资源、提高审计效率，具有十分重要的意义。

所谓“重要性”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

对于重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异，正确运用重要性概念，对于审计实务工作而言具有十分重要的意义。

一、重要性水平的标准一般来说，重要性水平包括数量和性质两个方面的内容，同时也应考虑一些相对而言较小的错报金额累积起来对会计报表造成重要影响的可能性。

（一）重要性水平的数量标准从审计实务工作的角度，确定重要性水平的数量标准，是对重要性水平进行定量分析，即会计报表中错报或漏报的金额的大小。

重要性水平的数量标准是一个经验标准，是注册会计师的经验判断。

在确定重要性水平时应该注意到，重要性水平的数量标准是相对的，而不是绝对的，同样金额的错误，对小公司来说是重要的，但对一个规模较大的公司来说可能并不重要。

因此，注册会计师在判断重要性水平应当考虑各种因素。

这些因素主要包括：注册会计师以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务性质；内部控制制度及审计风险的评估结果；会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。

（二）重要性水平的性质标准会计报表中错误的性质是审计重要性考虑的一个重要方面，实际上是对重要性水平进行定性分析。

从性质上讲，会计报表中有些错误不论其金额大小，都属于重要。

如违法或非法交易，有误导效应的错误，以及对本期虽不重要但对未来时期却很重要的错误等等。

这些错误虽然金额可能不大，但就其性质而言却很重要，注册会计师应根据错报、漏报产生的原因结合被审计单位实际情况，并考虑该项错误对会计报表使用者决策的影响，作出自己的专业判断，确定错误的性质是否重要。

再论重要性水平与审计风险的关系【摘要】如何认识重要性水平与审计风险的关系是现代审计理论与实务中一个重要的问题。

本文通过对重要性及重要性水平与审计风险关系的详尽分析，得出新的审计准则里所指的重要性水平不是实际的重要性水平的结论。

本人认为对这一基本问题进行研究，有着重大的现实与理论意义。

【关键词】重要性重要性水平审计风险“重要性”是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念。

重要性的概念来自于现代审计方法的运用，在抽样审计时，由于有抽样风险和非抽样风险，审计人员就必须降低由此带来的审计风险或者把审计风险控制在一定的水平，为此审计人员必须衡量报表使用者心目中差错的重要程度，由此产生了重要性的概念。

正确理解重要性的含义，明确区分不同的重要性水平，对合理的确定审计程序，降低审计风险，提高审计的质量与效率有着重要的意义。

（一）重要性与重要性水平国际会计准则委员会（IASC）对重要性的定义是：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据报表采取的经济决策，信息就有重要性。

”美国财务会计准则委员会（FASB）对重要的定义是：“一项会计信息的错报或漏报是重要的，指在特定的环境下，一个理性的人依赖信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正。

”可见重要性实际上是指一种错误的程度，它是一个临界点，即报表中的错报和漏报是否会影响使用者进行经济决策的临界点。

它不仅包含数量上的，还有性质上的。

而这个临界点源于审计人员的专业判断。

这里需要强调的是重要性是针对会计报表的使用者而言的，不同的环境下，不同的审计人员对重要性水平的估计是有所差异的。

所谓重要性水平就是重要性的具体标准，它是指会计报表中允许错报或漏报的最高限额。

在审计实务中主要包括以下三种重要性水平：（1）实际重要性水平（2）计划重要性水平（3）估计重要性水平这三种水平的内在逻辑关系是：报表使用者总有一个决策点对他来说是重要的，但这个点相对于审计人员又是客观存在的，同时在实务中由于报表使用者的可以接受的重要性标准各不相同，所以这种客观仅是相对的。

重要性水平在财务报表审计中的运用张帮金（广州康大职业技术学院）摘要：重要性水平运用贯穿于审计计划、实施、报告阶段，本文探讨了计划时重要性水平的确定、实施时重要性对审计程序的影响、报告时重要性对审计意见的影响。

关键词：审计风险可容忍误差修正重要性水平审计意见一、重要性与重要性水平重大错报会影响注册会计师发表无保留意见审计报告。

而重要性是判断错报是否重大的标准。

具体而言，重要性是指在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决策，则该项错报是重大的。

对重要性的界定，需要从性质和数量两个方面考虑。

重要性水平是针对错报的金额大小而言，是数量方面的考虑。

在审计过程中，注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。

重要性水平的确定影响着审计效率、审计风险和审计质量。

如果重要性水平定的越低，表明允许错报的金额越小，注册会计师在审计中要收集越多的审计证据以降低审计风险，影响审计效率；而重要性水平越高时，表明允许错报的金额越大，审计证据可以较少，但审计风险比较高，影响审计质量。

合理确定重要性水平既能保证审计质量，避免较高的审计风险，又可提高审计效率，降低审计成本。

二、计划阶段确定计划的重要性水平（一）确定计划的重要性水平应考虑的因素。

注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑下列主要因素：第一，对被审计单位及其环境的了解。

第二，审计的目标，包括特定报告要求。

第三，财务报表各项目的性质及其相互关系。

第四，财务报表项目的金额及其波动幅度。

第五，注册会计师经验水平。

第六，考虑注册会计师能够接受的审计风险对重要性水平的影响。

（二）确定计划的重要性水平的方法。

注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

审计重要性与审计风险、审计证据的关系及其图解
朱锦余
【期刊名称】《内蒙古财经学院学报》
【年(卷),期】2002(000)001
【摘要】审计重要性与审计风险、审计证据之间有着密切关系,并对审计实务有着重要的指导作用,但如何理解它们之间的关系却并不容易.本文详细论证,并以图示直观地描述了它们之间的关系.
【总页数】5页(P70-74)
【作者】朱锦余
【作者单位】中南财经政法大学,湖北,武汉,430064
【正文语种】中文
【中图分类】F239.0
【相关文献】
1.论审计重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系 [J], 张建强
2.浅谈审计重要性、审计风险及审计证据的关系 [J], 高群英
3.审计重要性与审计证据、审计风险的关系研究 [J], 李慧宇;王京文
4.分析审计的重要性、审计风险及审计证据之间的关系 [J], 张晖
5.审计重要性与审计风险、审计证据的关系及其图解 [J], 朱锦余
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审计重要性与审计风险的关系审计重要性与审计风险的关系一、审计重要性的概念1、审计重要性指在具体环境下对错报金额和性质的判断。

2、审计重要性的作用首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。

一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。

其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。

审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。

再次，根据审计重要性来报告审计结果。

在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。

3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。

②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。

③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。

④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。

⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。

二、审计风险的概念审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。

特点主要有以下几点：客观性由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。

复杂性复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。

审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节。

潜在性审计风险是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。

三、审计重要性与风险的外在关系重要性与风险的关系：一是重要性与实际的或评估的审计风险之间的关系；二是重要性与期望的或可接受的审计风险之间的关系。

（一）审计重要性与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关系实际的或评估的审计风险是指审计人员在规划审计时实际存在或评估的审计风险。

1、实际的审计风险实际的审计风险是针对会计信息使用者而言的，是所审项目本身所存在的风险。

如果会计信息使用者十分关心流动性较高的项目，该项目就是审计人员实际面对的审计风险。

财政金融审计重要性水平与审计风险之间的关系王永生（作者单位：北大荒农业股份有限公司七星分公司审计部）◎引言：在审计实务工作之中，审计师在审计工作中需要对工作内容进行判定，以便于判断其重要性水平。

审计重要性水平也会直接影响工作中可能存在的审计风险。

因此，在审计实务中针对审计风险以及审计重要性水平进行分析和评估，以便于保证审计实务满足成本需求，控制审计实务中可能存在的风险。

一、审计重要性和审计风险的概述1.审计重要性。

审计重要性是指被审单位财政财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭示会影响信息使用者的决策和判断，以及审计目标的实现。

审计重要性水平在审计实务之中主要用于衡量工作中是否存在误判，在不同企业的经营过程中，由于其经营内容以及经营效益上的差异，其对于审计重要性的判断标准也存在差异，在实务中一般根据企业的收入或是资产总额来对其审计重要性进行判定。

一般在实际的审计实务中，审计重要性水平可以分为三个层次：第一，计划重要性水平，这一重要性是指审计人员对企业的审计项目、单位规模以及业务范围进行分析之后，借助自身的工作经验来；来对其重要性水平进行量化，以此来将其重要性向账户进行分配。

第二，实际重要性水平，这一重要性水平是指在会计工作中报表自身性质的重要性水平，指其在出现错误时可能会影响会计人员的决策准确性的水平。

第三，估计重要性水平，这一概念是指审计人员在审计过程中进行专业判断的结果，在审计工作的进行过程中，审计人员会对审计单位的结构以及经营环境有更为清楚的认识，使用这一概念以便于减少未能发现的审计错误。

2.审计风险。

在审计实务中，审计风险主要包括两方面的内容，其一审计师认为出现错误的会计报表，其实际上是公允的，其二是审计师认为公允的会计报表，其实际上存在错误。

为了避免出现错误，审计人员需要根据成本效益来对工作中的风险进行控制。

审计风险包括固有风险、控制风险以及检查风险三部分。

固有风险独立于审计工作之外，是指审计人员在不改变程序和政策的前提之下出现重大错误的可能性，审计人员在审计实务之中无法进行改变和控制。