集团财务管理工作的思考

●理财广场　２００６年　第１１期　

加强集团公司财务管理的思考　

。河南岳华会计师事务所有限公司李曼曼　

集团公司是由多行业、多层次法人组成的企业系　统，层级多，管理链长，各子公司又构成相对独立的管　理，这些因素给集团公司的财务管理带来很多困难。在　市场经济的环境下，集团公司的兴衰成败在很大程度　上取决于集团的管理．而财务管理又是企业管理的中　心环节。如何对集团总部和分部的财务妥善定位．加强　子公司间的战略协同度，促进产业升级，提高集团整体　效益，已成为摆在我们面前的越来越紧迫的问题。　一、我国当前集团公司财务管理的现状　目前，由于诸多因素的影响．我国集团公司财务管　理的水平不容乐观．其主要表现在：　１．各自为政，缺乏一体化管理。目前．不少集团公司　在财务管理上过度分权．造成核心企业驾驭不力．难以　从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活　动，结果是下属企业各自为政、各行其是，追求局部利　益“最大化”，损害了集团的整体利益。体现在投资上．　便是整个集团的投资规模失控．投资结构欠佳．投资收　益下降，经营风险加大；体现在筹资上，便是整个集团缺　乏内部资金的融通．对外举债规模失控，资本结构欠合　理．利息支出增大．财务风险加大。这种缺乏一体化的　财务管理．阻滞了资源的合理配置和要素的优化组合．　使得维系集团的重要纽带——资金纽带松弛，导致了　企业集团内部缺乏凝聚力．削弱了集团整体优势和综　合能力的发挥　２．不讲配合．缺乏全面性。在旧体制下．人们形成了　财务管理无足轻重的观念．集团财务人员往往是孤军　作战，且人轻言微。同时，其他职能部门的管理人员对　财务管理也知之甚少．甚至漠不关心．难以与财务人员　配合默契。这就导致了全面的财务管理难以进行。　３．内容不足．缺乏动态性。从目前的情况来看．有些　集团的财务管理通常缺乏至关重要的事前预算和事中　控制。事前预算与经营业绩的比较也难以进行，事中控　制流于形式。既然事前预算无从谈起，事中控制甚为薄　弱，事后分析未必有效，则下属企业对决策的整个执行　过程便超出了核心企业财务管理的视野，游离于核心　企业的财务控制之外　二、财务定位与资金管理　上述种种表现，其最核心的问题一是集团总部和　分部定位错位，未能合理分配集团总部和分部的权力：　二是集团公司未建立资金集中管理模式，造成管理失　控。要解决上述问题，本人认为要从以下两个方面加强　管理：　（一）集权制下集团总部与分部的财务定位　集权与分权是集团公司财务控制最直接、最主要　的影响因素。一般来讲，集团出于整合资源、提升整体　

Ｉ——　加强企业集团财务管理工作的思考及建议　赫　财务管理是煤炭企业管理的核心　企业的　进、销、调、存中的每个环节都离不开财务的反　映和调控．企业资金的筹集使用和分配都与财　务管理息息相关．企业的经济核算、财务监督更　是企业内部管理的中枢　认真分析目前煤炭企　业集团财务管理存在的主要问题．加强财务管　理工作．对于提升公司整体管理效率具有重要　的促进作用　～、煤炭企业集团财务管理存在的『口］题　１．管理制度不健全　企业的经营发展．离不开科学规范的财务　制度体系　财务制度体系涉及煤炭企业集团生　产经营及投资建设的全过程．贯穿决策、执行和　监督全过程　我国煤炭企业集团虽均拥有自身　的系列管理制度．但仍有不完善之处，体现在：　一是在自我防范、风险管理、决策机制等领域相　关制度不完善：二是管理制度过时：三是制度行　使不力．执行不彻底。政策贯彻不到位。　２．预算管理薄弱　企业是以盈利为目标．经营是以财务预算　为核心．财务预算是驾驭企业最主要的缰绳　预　算管理的重要性毋庸置疑．但多数煤炭企业集　团在预算执行操作过程中存在重编制轻控制：　重客观轻主观的弊病。主要表现在：预算编制不　严谨．依据不充分．预测事项考虑不详。调整事　项频繁发生；预算分析、监控、考评缺失，不分　析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前　因后果　３．薪酬管理制度执行及存在的问题　２００９年ｌ１月１２日，财政部印发了《关于　２８　ＣＨＩＮＡ　ＣＯＡＬ　ＩＮＤＵＳＴＲＹ　文／王春霞　企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企　『２００９］２４２号），并进行了解答　审计署发布１７　家中央企业２００７至２００９年财务收支审计结　果．其中指出。多家央企职工薪酬管理存在问　题．涉及金额达数亿元人民币　对于煤炭企业集　团而言．违反制度规定将各种补贴费用化处理　现象较为普遍．这容易造成工资总额虚减不实．　并且存有潜在的纳税风险　４．内部交易管理方面存在的问题　随着公司规模不断扩大．关联方交易在煤　炭企业集团的全部交易活动中占越来越大的比　重。关联方交易是否公允已成为企业的债权人、　股东和其他企业日益关注的问题　从目前运行　情况看．一些煤炭企业集团关联方交易政策执　行不到位．交易机制不公允．影响子分公司之间　经营利润的真实性。主要表现为：煤炭企业集　团内部子分公司交易价格不公允．偏“内部　化”现象严重．而且部分内部单位交易时以内　部收据代替正规发票．缺乏子分公司、法人的　概念．影响会计信息质量的真实性．潜藏很大的　经营风险　二、加强财务管理工作的建议　在财务管理制度的贯彻学习方面．各级管　理层负责人要认真学习财务知识．带头学习财　务管理制度．严肃财经纪律，增强责任意识．完　善制度体系．抓好队伍建设．增强依法理财观　念和能力　同时管理者要充分认识到财务管　理工作的艰巨性、复杂性和重要性，思想上重　视．工作上支持．行动上加强　切实做好财务管　理工作　ｚ　ＲＩ∽ｍ　ｚ　ｍｚ一企业管理　：　

・５８・　价值工程　关于集团公司财务管理的思考　Ｔｈｏｕｇｈｔｓ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｏｆ　Ｇｒｏｕｐ　康志梅①Ｋａｎｇ　Ｚｈｉｍｅｉ　（沈阳恒信国有资产经营有限公司，沈阳１１００００）　（Ｓｈｅｎｙａｎｇ　Ｈｅｎｇｘｉｎ　Ｓｔａｔｅ—ｏｗｎｅｄ　Ａｓｓｅｔｓ　Ｏｐｅｒａｔｉｏｎ　Ｃｏ．，Ｌｔｄ．，Ｓｈｅｎｙａｎｇ　１　１００００，Ｃｈｉｎａ）　摘要：集团公司资产总量占我国资产总量的比例在逐年增长，其在国民经济发展中所发挥的日益突出。如何加强集团公司的财务管理，提高　经营管理水平，已成为促进集团公司发展的重要课题。本文拟就集团公司的财务管理工作提出相关建议。　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ｐｒｏｐｏｒｔｉｏｎ　ｏｆ　Ｇｒｏｕｐ　ｔｏｔａｌ　ａｓｓｅｔｓ　ｉｎ　Ｃｈｉｎｅｓｅ　ｔｏｔａｌ　ａｓｓｅｔｓ　ｉｓ　ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇ　ｙｅａｒ　ｂｙ　ｙｅａｒ，ａｎｄ　ｈａｓ　ｐｌａｙｅｄ　ａｎ　ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｌｙ　ｒｏｌｅ　ｉｎ　ｎａｔｉｏｎａｌ　ｅｃｏｎｏｍｉｃ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ．Ｈｏｗ　ｔｏ　ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ　ｔｈｅ　Ｇｒｏｕｐ＇ｓ　ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｅｎｈａｎｃｅ　ｔｈｅ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｌｅｖｅｌ　ｈａｓ　ｂｅｃｏｍｅ　ａｎ　ｉｍｐｏｒｔａｎｔ　ｉｓｓｕｅ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ｇｒｏｕｐ．Ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ｍａｋｅｓ　ｒｅｌｅｖａｎｔ　ｒｅｃｏｍｍｅｎｄａｔｉｏｎｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　ｇｒｏｕｐ　Ｓ　ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｗｏｒｋ．　关键词：集团公司；财务管理　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｇｒｏｕｐ；ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　Ｏ引言　集团公司资产总量占我国资产总量的比例在逐年增长，其在国　民经济发展中所发挥作用的日益突出。集团公司作为一个独立经济　体系，最初流入的是现金，最终流出的也是现金。集团公司的各项管　理工作都要服从于财务管理目标，不能各自为政，财务管理贯穿于　生产经营的全过程。实践证明，财务管理的好，集团公司经济效益就　高。反之，财务管理差，集团公司经营效益就低。因此，为了使集团公　司在竞争中生存并发展下去，采取有效措施加强集团公司财务管理　工作，是摆在集团公司面前的头等大事。　１集团公司财务管理存在问题　１．１母子公司各自为政，缺乏一体化管理目前，有不少集团公　司采取分权管理体制，分权过度，造成对核心企业驾驭不利，难以从　集团总体发展战略高度来统一安排投资、筹资和分配活动，集团所　属子公司各自为政，各行其是，片面追求局部利益最大化，结果是损　害了集团的整体利益，集团公司整体资源的优化配置受到影响。　１．２会计信息质量不高，难以形成科学的经营判断由于受会计　准则、制度和会计政策有可选择性、经营者在观念上的偏差、内部管　理制度缺失以及会计人员的业务素质不高等项因素的影响集团公　司会计信息质量不高，有的集团公司甚至出现了失真的会计信息，　这极易使企业对自身的判断出现错误，并由此造成企业决策失误。　２加强财务管理工作的有效措施　２．１营造良好的内部会计控制环境，推行内部会计控制集团　公司会计信息质量的高低，资产能否安全、完整，有关法律法规和　《企业会计制度》能否得到贯彻执行，内部会计控制起着至关重要的　作用。为此集团公司应建立一系列具有控制职能的方法、措施、程　序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密、完整的控制体系。　用以规范集团公司的会计行为，保证会计资料真实完整，堵塞漏洞，　消除隐患：防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，确保法律法规和　单位内部规章制度的贯彻执行。同时，内部会计控制环境对建立和　实施内部会计控制产生影响，好的环境可以不断完善与环境相适应　的制度。为此，营造良好的内部会计控制环境，推行内部会计控制，　是加强集团公司的财务管理行之有效的方法。　２－２实施全面预算管理，提高集团运营效能企业集团管理的　核心问题是将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工　联合起来，围绕着企业集团的总体目标而运行，即所谓整合。而实施　全面预算管理则是实现集团整合的有效途径。全面预算管理不同于　单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方　式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。　全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过　“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高　生产效率。　２．３建立内部银行，发挥集团整体资金优势随着我国集团公　司的发展壮大，集团公司财务结算中心的组建与发展，迫切要求创　作者简介：康志梅（１９６９一），女，辽宁沈阳人，总会计师。　文章编号：１００６－４３　１　１（２０１０）２２—００５８－０１　建一个金融媒介，起到加强集团凝聚力、提供金融服务、促进产业资　本和金融资本相互融合的作用。为此，具有内部结算功能、内部监控　职能以及资金融通功能内部银行应运而生。内部银行作为集团内部　的一个独立法人，全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行　性金融机构，它是集团公司借用商业银行的结算、信贷和利率等手　段而设立的集团内部资金的管理机构，是集团内部的结算中心、信　贷中心、资金调剂中心。他不仅能够发挥控制住子公司的财务收支、　资金流动，保证母公司所确定的发展战略得以实现。而且可以提高　资金使用效率，减少资金沉淀。同时，还可以发行财务公司债券、进　行同业拆借来为各个子公司融通更多的资金。由此可见，内部银行　是集团公司财务管理的发展方向。　２．４利用互联网技术，进行集团公司财务的集中核算与控制随　着计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络以及会计电算化提供了　可能，为提高集团公司财务信息的有效性创造了现实条件。利用互　联网技术，进行集团公司财务的集中核算与控制。实现对子公司的　各类资产进行监管，对成本、费用进行控制，对财务成果核算与利润　分配进行统筹，并在实时监控的基础上统一协调规划整体的财务目　标，减少子公司为谋求小团体利益损害集团公司整体利益的不规范　行，实现集团公司价值最大化。　２．５借助计算机管理信息系统，建立财务风险监测与预警系统　一般来说，财务危机都有一个逐步暴露、不断恶化的过程。国内外　的大量案例表明，陷入经营危机的企业几乎毫无例外地都是以出现　财务危机为征兆的，因而可以建立危机的预警体系来对风险进行识　别和防范。对财务运行的全过程进行监测，并对监测结果进行识别、　判定，据此确定公司财务处于何种景气状态，然后进一步预测其发　展趋势。借助计算机管理信息系统，建立财务风险监测和预警模型，　可以综合度量集团公司的财务风险水平，及早发现财务风险，从而　采取及时有效的措施防范和化解风险。集团公司财务风险的最终形　成来源于各子公司，且成因复杂，因此，集团公司应对子公司的财务　运行情况进行监测与预警，建立子公司的财务风险监测及预警系　统，避免陷入财务危机。　２．６提升内部审计管理水平，完善公司治理结构近年来，公司　治理结构在全世界范围内越来越成为经营者、投资者、债权人、执法　者和立法者关注的焦点。内部审计作为公司控制系统中的一个重要　组成部分，能站在全局来分析和考虑问题，能对公司的生产经营活　动实行有效的控制，能最大程度地规避企业的风险，保护投资者的　利益。现代内部审计的范围也已从传统上的财务扩大到风险管理和　公司治理层次上，有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成　为现代内部审计关注的焦点。随着风险管理导向内部控制时代的来　临，内部审计的工作重点转化为分析、确认、揭示关键性的经营风　险。为此，通过拓展内部审计范畴，提高内部审计技术，提升内部审　计价值，变革内部审计的管理模式，内部审计将会在公司治理、企业　风险管理中上发挥巨大而独特的作用。　参考文献：　［１］张梅芳．我国集团公司财务管理存在问题及对策分析［Ｊ】．财经界学　术，２００７，（１０）．

ACCOUNTING LEARNING

13关于如何加强集团公司财务集中管控的思考

刘拉娜 武汉文化投资发展集团有限公司摘要：近年来，为了进一步提升公司财务安全以及管理水平，大多数企业都开始将财务进行集中管理，大型集团企业组织结构复杂，拥有大量的子公司，对于集团公司及其子公司的财务，应采用合理有效的管控方式来促进未来的发展，这对于集团公司发展具有重要意义。对于大型企业来讲，解决管理中存在的不足，有助于提高集团财务的管控水平，并降低集团公司的财务风险。关键词：集团公司；财务集中管控；必要性；问题；措施

引言随着市场经济的发展，集团公司可以持续长久发展，这不仅取决于集团强大的财务实力，还取决于集团有效的财务管理水平。一些公司引入了高效、安全的管理模式，特别是对于拥有众多子公司、财务资源分散的集团公司，集中财务管控可以适应市场经济中集团公司的内部需求和外部发展，减少财务风险，更好地利用资金为集团公司创收增效。一、财务集中管控的概述财务集中管控是集中财务管理和控制的全称，体现了一定程度的集中化，集中财务控制包括财务活动之前、期间和之后的所有管控流程，在本文中，集中财务管控的定义如下：为了达到集团最大化整体价值的战略目标，基于内部管控措施，采取一切必要的方式对财务活动进行监控，包含：其一，监督；其二，控制；其三，调整；其四，指导；其五，管理。本文当中提到的财务管理和控制基于对集团公司的集中财务管理和控制（尤其是母公司的财务管理和控制子公司），这些管理和控制涉及管理的各个层面风险，不局限于对于下属企业的业务领域，如：概预算、资金管理、融资管理、投资管理，以及财务政策和系统的控制，财务监督和检查、内部审计和绩效评估等，还包括组织结构、人才团队、信息系统以及内外部沟通等其他方面控制。集团公司实施集中财务控制系统的重要性和价值主要体现在以下两个方面：一是可以有效预防集团的财务风险；二是进一步加强集团的统一管理。二、财务集中管控的必要性现阶段，随着集团公司规模的扩大和业务发展的多元化，集团公司财务集中管控是防范资本风险的有效途径之一。要做好资管工作，对集团公司的管理和加强对下属单位的管控，特别是对财务部门控制尤为重要。如果不能有效控制所属公司和财务部门，就可能会出现风险。财务集中管控是集团公司集中与分散的良好平衡。在维护了上级公司对于下属公司管控权限的同时，也赋予了子公司以及部门相应的经营权。所以，在整个集团将财务进行集中管理有助于提升公司发展预期，是有效保障企业健康、高效运转的必然选择。（一）标准化的财务会计核算能够如实反映实际经营情况的财务数据是企业财务信息不可或缺的部分。企业实行财务会计标准化后，集团内所有公司都可以在统一时间进行编制报表、指标和数据。通常，标准化财务会计要求以“天”为记账单位，放弃了以前以“周和月”为时间单位的完整数据指标的核算方法，从而有助于提高整个集团财务报告的及时性和有效性。此外，标准化的财务会计使集团公司能够随时随地监督和控制各子公司的会计信息。这种不定期的审查方Copyright©博看网 . All Rights Reserved.