浅谈国有改制企业的纳税筹划

目录

1 引言 ..................................................................................................... 错误!未定义书签。

2 增值税纳税筹划问题概述 ................................................................... 错误!未定义书签。

2.1纳税筹划的定义及要点 ..................................................................................................... 1

2.2纳税筹划的内容 ................................................................................................................. 2

2.3纳税筹划的现实意义 ......................................................................................................... 3

2.4纳税筹划的主要理论依据 ................................................................................................. 3

3.增值税纳税筹划问题的具体研究方法 ................................................................................ 4

3.1增值税纳税人方面的纳税筹划 ......................................................................................... 4

成本。　

３．理顺矿业开采环节的隶属关系。政府应在继续采取　严厉行政措施的同时，切实转变矿业资源的管理方式，改变　矿业开采的准公用地属性，通过公开拍卖采矿权、发放生产　

许可证等手段提高矿业开采行业的透明度和进入门槛．通　过对企业征收安全生产保证金等手段降低企业产权扭曲　

度，使企业生产回复到权义相符、权责对等的正常状态。加　强采矿企业的日常监管，其主要任务就是监管安全生产资　

金的投入保障环节。　４．资源开发，要考虑利益的均衡。关井压产、清理整顿不　是目的，安全生产，实现经济社会的可持续发展才是目的。在　

资源开发上，我省在制定相应政策时应考虑到利益的均衡，　能让利于地方、投资者和民众，从政策、财政、技术上给予相　应的支持．减轻当地政府的财政负担，提高采矿企业的技术　

水平，协助当地政府改变当地单一的经济结构，切断矿产开　采中的食物链怪圈。　

５．借鉴国内外历史经验和教训。从世界经济发展史上　看，美国在２０ｏ多年前自由竞争时期就出现过类似我国现　在的矿难现象。我们研究矿难的制度性安排的矛盾中，要借　

鉴国外经验：一是要建立一种科学管理体制来运作．防止浪　费行为的发生。用西方经济学者的话说．矿产资源是稀缺资　

源。因此要合理利用，要综合运用“两只手”的作用来实现矿　产源最优配置；二是要建立和完善我国上下协调、信息对称　的矿业生产安全监管体系；三要加强立法保护。对矿山和矿　

业的制度建设，我们可从美国等西方发达国家吸取经验。美　国联邦政府于１９６８年制定了《矿业安全和卫生法》（Ｍｉｎｅ　Ｓａｆｅｔｙ　ａｎｄ　Ｈｅａｌｔｈ　Ａｃｔ），后又于１９７７年修订。该法的一个值　

得借鉴的制度是确立了联邦政府劳工部专门设立了独立的　矿业安全监察部门——矿山安全和卫生署．该署下设７０多　

个地方办公室，这些监管机构不仅与矿主没有任何利益关　系．而且与各州、县政府没有任何从属关系，各地监察人员　

每两年轮换对调；对于任何煤矿发生３人以上死亡事故的，　当地监察人员不得参与事故的调查与处理，而由总署从其　

浅谈白酒企业纳税筹划方案

一、 纳税筹划的目的

纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹,

使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化。

二、 税务筹划的内容

酒类企业的主要税种

1、增值税

增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。

2、消费税

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。

3、城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。 对白酒企业来说：城市维护建设税为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%；教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%；地方教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的1%。

浅谈企业纳税筹划

摘要：在市场经济条件下，如何在国家法律允许范围内合理筹划各种税金，使企业税负最轻，是企业面临的最为关键问题之一。因此，纳税筹划这一范畴应运而生。合理的纳税筹划不仅可以降低企业税收成本，还有助于改善企业的经营管理。本文首先阐述了企业纳税筹划在我国企业在的必要性、可行性，再对企业纳税筹划的基本方法进行一系列讨论。

关键词：纳税筹划 纳税筹划方法 企业

随着经济全球化的发展，企业为加强竞争力，必须改善自身管理，增加收入以及降低经营成本。其中税金是企业成本的一项重要组成部分，对企业的会计收益以及利润最大化的实现有着重要影响。因此，科学合法的进行纳税筹划减少税收负担就显得至关重要。

纳税筹划是一门涉及多个学科分支的现代新兴综合学科，其发展尚不成熟，国际上对其概念的描述也不尽一致。本文根据注册税务师执业资格考试教材编写组所撰写的《税务代理实务》，将纳税筹划定义如下：纳税筹划是指在遵循纳税法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事务的安排和策划，通过充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

一、纳税筹划的必要性与可行性

（一）实施纳税筹划的必要性

现阶段，纳税筹划在我国的开展并不普遍，主要有两个方面的原因。一方面许多企业的领导人还没有意识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划这一范畴还显得陌生；另一方面是我国的税法不够规范，难以把握。并且我国对纳税筹划的研究还处于初级阶段，有关纳税筹划的理论和技巧大多是引入国外的模式，对我国税法的适用性较差。此外，社会舆论包括税务机关对纳税筹划的误解，也在一定程度上阻碍了纳税筹划的正常开展。因此，企业务必要正确认识纳税筹划的必要性。

1、为提高竞争力，纳税筹划成为“节流”重点。

在目前市场竞争日益激烈，企业通过各种营销手段来扩大市场份额，即“开源”已经相当困难的情况下，中国企业要想提高自身竞争力，应该把重点放到企业内部财务成本的控制上，即“节流”。如何通过纳税筹划控制企业税收支出，进而降低财务成本，是企业面临的重要问题。