内部审计价值增值
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２０１３年１月第１６卷第１期 贵州电力技术 ２０１３，Ｖｏｌ，１６，Ｎｏ．１ ＧＵＩＺＨＯＵ ＥＬＥＣＴＲＩＣ ＰＯＷＥＲ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ 综合管理 Ｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 内部审计价值增值 张 辉 （贵州电网公司，贵州贵阳５５０００２） 摘要：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采 取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现价值增值，是内部审 计新目标。 关键词：内部审计；增值；企业 文章编号：１００８—０８３Ｘ（２０１３）０ｌ一００８５—０２中图分类号：Ｆ２３９文献标志码：Ｂ 内部审计在企业的价值链上是一项间接、辅助 活动，它对于企业的价值增值作用主要体现在两个 方面： （１）内部审计创造的直接价值：内部审计可以 通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部 审计成本小于挽回的损失（或创造的效益）时，企业 价值就相应增加。 （２）内部审计创造的间接价值：它包括“威慑价 值”，即无论内部审计是否发现了问题，但因在公司 治理结构设计中有内部审计的存在，客观上会对企 业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑 作用，使他们知道因为要不断地接受内部审计的监 督与检查，不得不维持良好的控制系统和工作秩序， 并努力改善他们的工作绩效。同时内部审计还可以 通过信息沟通、协调管理，优化价值链为组织创造 “潜在价值”。 直接价值易于计量，而间接价值却难以衡 量。在现代社会中，管理制度越来越成熟，内部 控制越来越完善，内部审计价值将如何凸现成 为内部审计人员十分关注的问题。“内部审计 是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加 价值和改进组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理 过程的效果，帮助组织实现其目标。”可以看出， 内部审计要帮助组织完成组织目标实现价值增 值，要从风险管理、内部控制和公司治理的角度 出发，发挥内部审计的确认与咨询作用。我们 认为内部审计的价值增值作用主要有如下几个 途径 １ 内部审计帮助组织改善治理实现价值增值 审计人员可以通过对企业的经营目标、决策程 序、管理程序、投资过程和投资结果等进行监督评 价，检查公司治理的过程是否科学、有效，结果是否 达到预期目标，还存在哪些需要改进的地方等等，以 推进企业依法经营管理，帮助企业完成各项治理目 标，保证企业管理层能尽可能多地获得投资收益，实 现内部审计的直接价值。同时，也因为在公司的治 理框架中设计了内部审计，使得内部审计可以发挥 确认与咨询作用，使得内部审计成为“透视公司的 窗口”，发挥着传递信息协调企业的组织管理的职 能，从而间接地为企业增加价值。 ２ 内部审计帮助组织完善内部控制实现价 值增值 内部控制的三项目标和五大要素。内部控制的 目标是：合理地确保经营的效率和有效性、财务报告 的可靠性、对适用法规的遵循。内部控制的要素包 括：控制环境、控制活动一风险评估、信息与沟通及 监督。 内部审计本身是内部控制的一个环节，是企业 内部监督的重要组成部分，同时它又是内部控制的 再控制。可以对企业的内部控制情况进行测试评 价，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程 中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原 因，分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制 的薄弱环节，提出改进的意见和建议。报告给企业 管理当局，督促有关部门落实，促使企业健全内部控 ．８５・
贵州电力技术 第ｌ６卷 制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少 损失，为企业增加价值。在其间接价值方面，内部审 计会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜 在的威慑作用，会促使他们严格管理，落实控制措 施，从而预防风险，减少损失。 ３ 内部审计帮助组织改进风险管理实现价 值增值 内部审计具有独立性、综合性以及经常性和及时性 等特点，在风险管理方面内部审计具有独特的优势。 内部审计应当充分发挥自身的优势，通过对企业风 险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对风 险管理过程的及时性、科学性进行评估，找出企业风 险管理体系的薄弱环节，帮助企业发现并评价重要 的风险因素，指出其控制缺陷，并提出改进意见，提 供风险管理的有效方法和控制措施，帮助企业改进 风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的 风险损失，从而为企业增加价值。 ４提供事前内部咨询与审计实现价值增值 事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财 务收支和经济业务发生之前进行的审计。这种审计 主要对单位的计划、方案、预算制定的审查，经济合 同批准之前的审查，经营决策及其可行性研究报告 的审查。事前审计可以起预防作用，减少失误，防止 弊端，有助于实现决策的科学化。 事前审计对于预防错弊，防患于未然，保证经济 活动的合理性、有效性和会计资料的正确性，提出建 设性意见，形成最佳决策方案，严格执行财经纪律， 都具有积极的作用，故也称为预防性审计。 事前审计主要目的是加强预算、计划、预测和决 策的准确性、合理性和可行性。实现审计的审计内 容包括对财政预算、信贷计划、企业生产经营的计划 和决策，诸如投资方案可行性研究、固定资产更新改 造决策、产品生产或个别部件加工方案的选择等。 ５ 提供合理流程改进建议实现价值增值 在审计工作中，审计人员一般首先从查帐人手， 但决不是单纯查帐，而是花费更多的时间和精力去 研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、 措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发 利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之 处。对于风险大、一般利益也大的方面尤其应该注 意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出 现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域 恰好是内部审计成员施展才华、为公司做出贡献的 机会 内部审计的价值体现还有其他的方式，但是对 于现代内部审计，加强对公司治理、内部控制、风险 管理的确认和咨询服务为组织完成目标，创造直接 价值与间接价值，优化组织内部价值链的每一个链 节，降低链节间的协调成本，是大势所趋，也是现代 审计的发展方向。然而在当今时代，高科技和网络 为基础的新经济大行其道，现代企业制度的不断完 善，外部制约机制的不断加强，内部管理水平不断提 高，会计电算化的不断普及，账务表面的错弊会越来 越少。所有这些都要求内部审计职业必须改革传统 的审计模式，发展新的审计理论，以更好的审计模式 服务于企业的目标。 收稿日期：２０１２一ｌ１—２６ 作者简介： 张辉（１９８１一 ），男，硕士，现从事审计工作。 （本文责任编辑：刘媛） Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｏｎ ｖａｌｕｅ——ａｄｄｅｄ ｏｆ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔ ｖａｌｕｅ Ｚｈａｎｇ Ｈｕｉ （Ｇｕｉｚｈｏｕ Ｐｏｗｅｒ Ｇｒｉｄ Ｃｏｒｐｏｒａｔｉｏｎ，Ｇｕｉｙａｎｇ ５５０００２ Ｇｕｉｚｈｏｕ，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔｉｎｇ ｗａｓ ａｎ ｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔ，ｏｂｊｅｃｔｉｖｅ ａｓｓｕｒａｎｃｅ ａｎｄ ｃｏｎｓｕｌｔｉｎｇ ａｃｔｉｖｉｔｙ．Ｉｔｓ ｐｕｒｐｏｓｅ ｗａｓ ｔｏ ａｄｄ ｖａｌｕｅ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ ｏｆ ｔｈｅ ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ．Ｉｔ ｔｏｏｋ ｓｙｓｔｅｍａｔｉｃ，ｓｔａｎｄａｒｄｉｚａｔｉｏｎ ｍｅｔｈｏｄ ｔｏ ａｓｓｅｓｓ ａｎｄ ｉｍｐｒｏｖｅ ｔｈｅ ｒｉｓｋ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｃｏｎｔｒｏｌ ａｎｄ ｇｏｖｅｒｎａｎｃｅ ｐｒｏｃｅｄｕｒｅｓ，ｔｏ ｈｅｌｐ ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ ｔｏ ｒｅａｌｉｚｅ ｔｈｅ ｖａｌｕｅ ｏｆ ａｐｐｒｅｃｉａｔｉｏｎ ｗｈｉｃｈ ｗａｓ ａ ｎｅｗ ｔａｒｇｅｔ ｔｏ ｉｎｔｅｒｎａｌ ａｕｄｉｔ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｉｎｔｅｒｎａｌ；ａｕｄｉｔ；ｖａｌｕｅ—ａｄｄｅｄ ・８６・
