大企业税务征管管理制度

税务风险管理知识

2011年10月21日

税务风险管理知识

一、基本知识介绍二、省局考试大纲要求三、《大企业税务风险管理指引》出台背景四、《大企业税务风险管理指引》内容介绍五、最新进展

基本知识介绍

1、什么是风险？

风险是不确定性的一种，但已知不确定状

态服从某种概率分布。

基本知识介绍

2、什么是税务风险？

税务风险是指纳税人的纳税行为不符合税

法的规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面

临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声

誉损害等风险。当然企业纳税人经营行为适用

税法不准确，没有用足有关优惠政策而多缴纳

了税款，承担了不必要的税收负担，同样属于税务风险。

基本知识介绍

3、什么是风险管理？

风险管理是指对认定的风险人为进行控制

的全过程。这一控制过程包括风险识别、风险

估测、风险评价、风险控制，以减少风险负面

影响的决策及行动过程。

基本知识介绍

4、什么是税务风险管理？

税务风险管理是企业风险管理的分支，因

为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，

而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因

此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。

基本知识介绍

5、与税收风险管理的区别

税收风险管理主要是指国家及其执法主体

通过运用风险管理的技术方案，防范与应对税

收风险，以期获得最大安全保障的一系列管理

活动的总称。也就是站在税务机关的角度实施

风险管理。

省局考核大纲要求

省局考试大纲对风险管理知识的要求：

“了解《大企业税务风险管理指引》”

省局考核大纲要求

1、学习程度要求：了解

此次省局考试大纲对业务知识考核要求从低到高大体分为六个层次，一是了解；二是理解；三是熟悉；四是掌握；五是熟练掌握；六是精通。

了解就是要知道基本理论、基本概念和基本方法，就是这么个东西你要知道，并能够用它会做一点题。对于只需了解的知识点，考试时也一般不会出很难的题或者综合性大题的。

省局考核大纲要求

2、学习内容要求：《大企业税务风险管理指引》

2009年5月5日，国家税务总局发布〈关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知〉[国税发（2009）90号]，要求各地税务机关组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议

大企业税源监控工作制度

一、总则

第一条 为了加强大企业税源监控，规范税收征管行为，提高税收征管水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的意见》等法律法规，制定本制度。

第二条 大企业税源监控工作是指对纳税人的税收申报、纳税行为、税收缴纳等情况进行实时监控、分析、预警和处置，以确保税收法律法规的实施，维护税收秩序，保障国家财政收入。

第三条 国家税务总局和省、自治区、直辖市税务局负责组织实施大企业税源监控工作。各级税务机关应当明确职责，建立健全税源监控工作制度，完善税收征管体系，确保税源监控工作的顺利进行。

第四条 大企业税源监控工作应当遵循依法行政、公正公开、科学高效、协同配合的原则。

二、监控对象和内容

第五条 大企业税源监控的对象包括：

（一）全国范围内营业收入超过5亿元的企业；

（二）地方税收收入超过1000万元的企业；

（三）其他需要纳入监控的企业。

第六条 大企业税源监控的内容包括：

（一）税收申报情况，包括纳税申报表、纳税申报资料等；

（二）纳税行为，包括税款缴纳、税收优惠适用、税收筹划等；

（三）税收缴纳情况，包括税款缴纳进度、欠税情况等；

（四）其他与税收征管有关的情况。

三、监控手段和程序

第七条 大企业税源监控手段包括：

（一）信息化手段，利用税务信息系统、大数据等技术进行监控； （二）现场检查，对纳税人进行实地查看、核实；

（三）与其他政府部门的信息共享和协作，实现信息互补、联合惩戒；

（四）其他合法手段。

第八条 大企业税源监控程序如下：

（一）信息收集，通过税务信息系统、公共信息平台等渠道收集纳税人的税收信息；

（二）信息分析，对收集到的税收信息进行整理、分析、对比，发现异常情况；

（三）预警处置，对发现的异常情况及时进行预警，采取措施进行处置；

（四）后续跟踪，对处置结果进行跟踪管理，确保问题得到解决。

四、监控结果运用

２０１０年第２９期　ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ　ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　Ｏ财税纵横０　科技信息　

浅谈大企业税务风险管理　

张朕韬　

（青岛啤酒股份有限公司　山东　青岛２６６０７１）　

【摘要】加强企业税务风险管理，是目前企业非常现实的迫切问题，而大企业的税务风险管理由于组织机构庞大以及经营领域涉及多行　业，其税务风险也比其他中小企业高，本文就大企业税务风险的界定以及产生的原因进行分析，并提出税务风险防范措施。　

【关键词】大企业；税务风险；管理　

２０１０年６月据相关媒体报道称，上市公司莲花味精存在多年大　

搞真假两套账本，狂建小金库、大肆账外运营、忙于利益输送等行为，　而这些行为并未对外披露，一方面损害了股东们的利益，另一方面也　引发相应得税务风险。河南证监局已于２０１０年４月２５日正式发函，　

表示正式对莲花味精立案调查。莲花味精引发税务风险不是个案，近　年来。诸多国内知名公司国美、娃哈哈、中国平安等都曾先后深陷其　

中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失．由此可见．加强企业税务风　

险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。　２００９年５月５日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指　

引（试行）》（国税发［２００９］９０号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业　合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未　

遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。　

１　企业税务风险管理界定　

一般而言，大企业能够运用最新的信息科技手段来从事管理，并　

且具备较为规范统一的内部管理制度与办事程序，合规、遵从的主观　

意愿相对较强。但从现实情况看，许多大企业都偏重财务报表目标，而　不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》以及《企业内　

部控制规范》的关注重点也是企业经营和财务报告方面的目标，缺乏　税务合规方面的内容。加之大企业的经营领域涉及多个行业．通常跨　

区域或跨国经营，税务处理复杂，所以其税务风险比其他中小型企业　要高得多。　‘　

一、武汉市大企业税收管理的实践与成效　武汉市国税局大企业税收管理机构．主要负责全市　

的定点联系企业税收管理工作　２００９年和２０１０年定点联　

系企业税收贡献率分别达到１９９．７％和８７．８％。特别在　

２００９年大企业管理机构成立后．定点联系企业入库税款　

占全局税收比重较上年增长ＩＩ．４％．２０１０年达到全局税　收的四分之三　

几年来，武汉国税大企业税收管理部门．深入基层了　

解大企业税收管理与服务工作现状．收集整理各区局对　

大企业税收管理和服务工作的意见和建议．经过细致的　调研．找准当前大企业管理部门的职责定位。同时，夯实　

基础．确定了工作载体。确保机构有效运转。通过上下结　合全面调查摸底，认真核实、比对，全面掌握了国家税务　

总局４５户定点联系企业在汉成员单位（分支机构）、省局　１６户定点联系企业在汉成员单位（分支机构）的基础信　

息．为大企业管理工作的开展夯实了基础。　

按照总局按行业分类加强大企业税收管理与服务的　工作思路，深入开展了分行业调研工作，起草和完成了《烟　

草行业工作小组会汇报提纲》、《新税法框架下刍议银行业　

企业所得税管理》和《电力行业税收政策框架》等材料。在　实践中积极探索．创新税收管理模式．初步实行了行业集　

中管理。以汽车、金融行业为试点，探索专业化管理，制定　

了专业化管理工作管理制度，研究制定了《金融行业税收　

管理方案》配套制度，为专业化管理提供了制度保障。加强　

了行业动态监控．密切关注国家产业政策调整及相关上下　游企业经营变化，并利用行业评估分析，发掘汽车行业涉　税共性问题，从而规范行业后续管理　开展汽车行业纳税　

评估３４户，评估补税８２００余万元。广泛收集、分析大企业　的纳税服务需求．努力为大企业提供个性化服务．推行大　

企业预约服务等。在全市加强政策执行的统一性和规范　性，建立和逐步完善网络税企沟通交流平台　二、大企业税收管理难点及问题分析　

大企业，以其运营背景的国际性、经营范围的多元性、　内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点而