高新技术企业认定专项审计？高新技术企业认定专项审计报告

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精品文档 附录：专项审计报告参考格式

（一）标准专项审计报告

1．针对研究开发费用结构明细表的无保留意见专项审计报告

专项审计报告

ABC 公司：

我们审计了后附的 ABC 公司200×、200×和 200×年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、

实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开

发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选

择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定

研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明

细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 精品文档

精品文档 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政

策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC 公司 200×、200×和 200×年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在所审计期间的研究开发费用情况。

高新技术企业认定专项审计报告

Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

高新技术企业认定专项审计报告

厦门***所专审字(201*)第 号

厦门***有限公司：

我们接受委托，审计了后附的厦门***有限公司（以下简称贵公司）提供的高新技术企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注（以下简称报表及附注）。

一、管理层的责任

按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用和高新技术产品（服务）收入明细表及其附注是贵公司管理层的责任,并对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与上述报表及其附注相关的内部控制，以使上述报表及其附注不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对上述报表及附注发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定和要求进行的。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对上述报表及附注是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的上述报表及附注重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与上述报表及附注编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价

管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价这些报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

高新技术企业认定专项审计若干问题探讨

2012年03月22日 10:56 来源：《财务与会计导刊》 2011年第9期上 作者：冠民 字号

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一、高新技术企业认定的程序与会计师事务所实施专项审计的前期工作

1.《高新技术企业认定管理工作指引》对认定与申请享受税收政策的有关程序进行了明确。具体包括：认定、复审、申请享受税收政策。而认定程序包括：自我评价、注册登记、准备并提供材料、组织审查与认定、公示及颁发证书。组织审查与认定的机构是省级认定管理机构，组织审查与认定人员是专家和认定机构下设的办公室人员，依据是企业申请材料、专家评价意见和中介机构的专项审计报告。

2.从认定程序可知，专家意见和认定机构的认定在后，企业申请材料和会计师事务所的专项审计报告形成在前。从因果关系来说认定机构是依据企业申请材料、专家评价意见和中介机构的专项审计报告来认定的，所以会计师事务所的专项审计报告作用可想而知了。据以认定工作的因果关系，会计师事务所实施专项审计事前必须明确下列事项：（1）申请企业是否存在研发行为和具体的研发项目（RD）？（2）申请企业的研发项目与技术创新活动是否归属国家重点支持的高新技术领域？（3）申请企业的研发项目与技术创新活动的行为载体是什么？（4）申请企业实施研发项目与技术创新活动的具体时间段、研发投入费用内容和性质及项目之间的分配和会计核算情况？（5）申请企业研发项目与技术创新活动的成果是什么（载体）？（6）申请企业研发项目与技术创新活动的成果同高新企业产品（PS）的关系（形成生产力、产业化的过程与结果）？

要回答以上问题对于注册会计师来说不是件很容易的事，这涉及相关科技专业知识与科技政策。回答上述问题需把握一个基本的程序法则：一桥三个墩子（见图示）。

我们把申请企业研发项目与技术创新活动的整个过程看成一座桥，而这座桥能经受风吹浪打不倒，必须有三个桥墩的合力支撑。没有研发项目与技术创新活动；虽有研发项目与技术创新活动但无研发项目与技术创新活动的载体来证明；虽有研发项目与技术创新活动但无研发项目与技术创新活动的研发经费投入或会计核算不规范、账证不齐、无合法凭证支撑；虽有研发项目与技术创新活动但无研发项目与技术创新活动的成果——高新产品（未转化为生产力、未进行大规模产业化生产），高新企业认定就成为一纸空谈。

编号项目索引页次1初步业务活动工作底稿1-1初步业务活动程序表Z1-11-2业务承接评价表Z1-21-3审计业务约定书Z1-31-4管理当局声明书Z1-42审计计划2-1总体审计策略Z2-12-2具体审计计划Z2-22-3了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)Z2-2-12-4项目组讨论纪要——风险评估Z2-2-22-5整体层面了解内部控制－程序表Z2-2-32-6整体层面了解内部控制－调查表Z2-2-42-7整体层面了解内部控制－具体调查表Z2-2-52-8了解和评价研究开发费内部控制汇总表Z2-32-9研究开发费控制测试Z2-42-10了解和评价高新技术产品（服务）销售内部控制汇总表Z2-52-11高新技术产品（服务）销售控制测试Z2-63进一步审计程序工作底稿3-1研究开发费用审计程序表A3-1-1项目情况A-1－13-1-2研发项目立项批文、立项报告A-1－23-1-3人员人工审计程序表A-2-13-1-4人员人工审计工作底稿A-2-23-1-5直接投入审计程序表A-3－13-1-6直接投入审计工作底稿A-3－23-1-7折旧与费用摊销审计程序表A-4－13-1-8折旧与费用摊销审计工作底稿A-4－23-1-9无形资产摊销审计程序表A-5－1新技术企业认定审计工作底稿索引被审计单位名称：3-1-10无形资产摊销审计工作底稿A-5－23-1-11设计费、设备调试费审计程序表A-6－13-1-12设计费、设备调试费审计工作底稿A-6－23-1-13委托外部研究开发审计程序表A-7－13-1-14委托外部研究开发审计工作底稿A-7－23-1-15其他费用审计程序表A-8-13-1-16其他费用审计工作底稿A-8-23-1-17研究开发费审计工作底稿A-93-1-18研究开发费用抽查底稿工作表A-103-1-19研究开发费用截止性测试工作表A-113-1-20研究开发费用总额占销售收入总额比例复核程序表A-12-13-1-21研究开发费用总额占销售收入总额比例复核审计底稿A-12-23-1-22研究开发费用审定表A-133-2高新技术产品（服务）收入B3-2-1高新技术产品收入程序表B-1-13-2-2收入认定底稿B-1－23-2-3技术性收入审计程序表B-23-2-4收入比例复核程序表B-33-2-5收入比例复核审计底稿B-43-2-6高新技术产品确认书B-53-2-7高品收入抽查表B-63-2-8高品收入截止测试表B-73-2-9高品收入折扣折让检查表B-83-2-10高品收入审定表B-94备查类底稿4－1公司章程、企业营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件4－2近三年年度财务报表及审计报告复印件4－3企业基本信息表、高新技术企业认定申请表4－4企业研究开发活动情况表（申报资料）4－5近三年年研发费用加计扣除报告4－6近三年所得税纳税申报表、增值税纳税申报表