贷款和应收款项类金融资产的主要账务处理【会计实务经验之谈】

金融资产基本账务处理解析【摘要】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，金融资产在初始确认时可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

这四类金融资产各有特色，其具体核算方法各不相同。

本文旨在对各类金融资产的基本账务处理进行对比分析，以便更好地理解、应用新准则。

金融资产是基于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》而产生的一个概念。

该准则实际上并未对金融资产给出明确定义，而是对其确认范围进行了规定。

该准则第五十六条规定“金融资产，是指企业的下列资产：（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利……”。

因此，根据准则可以认定，库存现金、存放于金融机构的款项以及代表在未来期间收取金融资产的合同权利，如应收票据、应收账款、其他应收款、存出保证金、贷款、投资等这些基本金融工具都属于金融资产。

金融资产按其具体核算特点的不同，又可以划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

其中，第三类“贷款和应收款项”的会计处理方法与原来的处理方法变化不大，笔者主要对另外三类金融资产的基本账务处理进行分析、总结。

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括股权类、债权类金融资产）——采用公允价值法该类金融资产采用公允价值计量模式，公允价值发生的增减变动直接计入当期损益，即记入“公允价值变动损益”账户（该账户有别于“投资收益”账户，核算的是尚未实现的投资损益）。

会计处理时需要设置的账户：交易性金融资产—成本—公允价值变动具体账务处理如下：（一）取得金融资产时借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（支付的全部款项）（二）持有期间收到股利或利息时借：应收利息（债权类）应收股利（股权类）贷：投资收益（三）金融资产期末公允价值发生增减变动时公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额作反向处理。

贷款和应收款项一、贷款和应收款项概述贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。

企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。

会计处理（合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入）贷款【未发生减值】1、企业发放的贷款借：贷款——本金（贷款合同规定的本金金额）贷款——利息调整（交易费用，实际支付价款与贷款本金的差额，也可能在贷方）贷：吸收存款等2、资产负债表日（确认贷款利息收入）借：应收利息（合同本金×合同利率计算）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的期初摊余成本×实际利率计算）3、收到贷款利息借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：应收利息收回贷款借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）贷款【发生减值】1、资产负债表日确认贷款减值损失（确认贷款减值损失）借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金应收利息（存在应收利息未收时考虑）2、确认贷款发生减值损失后的利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入3、收到贷款发生减值以后的利息收入借：存放中央银行款项（或吸收存款）贷：贷款——已减值4、收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）5、对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值教材P40【例2-7】20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。

假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。

其他资料如下：（1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。

应收款项融资会计处理
应收款项融资是指为了解决资金燃眉之急，企业可以将自己的应收款项提前出售给金融机构，从而获得融资资金。

应收款项融资具有风险小、信用可靠、成本低廉等优点，是中小企业的短期融资的重要手段之一。

应收款项融资的会计处理，首先是在融资之前，须将应收款项的成本列入费用，以便在融资后计提利息。

其次，在融资时，须将应收款项按其实际售出价进行计价，将价差计入费用，并将应收款项减少，取得融资款项增加。

最后，融资到期后，须在资产负债表中将融资款项减少，应收款项增加，并将计提的利息计入费用。

此外，应收款项融资的会计处理还包括在其他方面的收益和费用的计提，比如融资提供方收取的服务费、管理费等。

所有这些都必须符合中国会计准则和相关法律法规，以便进行准确的会计处理和记账。

总之，应收款项融资是为了满足企业短期融资要求而采取的重要措施，其会计处理也是十分重要的，应加强对此的把握，以便保证融资资金的合理使用，节约资金成本，提高企业的资金管理水平。

应收账款融资的会计处理以应收账款融资的会计处理为题，我们来探讨一下该如何进行会计处理。

我们先来了解一下什么是应收账款融资。

应收账款是指企业向客户销售产品或提供服务后，客户所欠的款项，而应收账款融资则是指企业将其应收账款作为抵押物，向金融机构或其他融资方融资的一种方式。

应收账款融资通常分为两种形式：应收账款质押融资和应收账款转让融资。

应收账款质押融资是指企业将应收账款作为质押物，向金融机构借款，而应收账款转让融资则是指企业将应收账款转让给金融机构，由金融机构来收取客户的款项。

接下来，我们来看一下应收账款质押融资的会计处理。

假设某企业将应收账款作为质押物向银行借款。

当企业与客户签订销售合同后，应收账款的金额就会出现在企业的资产负债表中，记为应收账款。

而在进行质押融资时，企业需要将应收账款作为质押物，因此需要将质押的应收账款从资产负债表中剔除。

具体的会计处理如下：借：银行贷款（流动负债）贷：应收账款（流动资产）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行贷款的负债。

接下来，我们来看一下应收账款转让融资的会计处理。

假设某企业将应收账款转让给金融机构。

在应收账款转让时，企业需要将应收账款从资产负债表中剔除，并将转让款项记为应收账款转让款。

具体的会计处理如下：借：银行存款（流动资产）贷：应收账款（流动资产）贷：应收账款转让款（非流动负债）通过以上会计处理，企业在资产负债表中将应收账款从流动资产中减去，同时增加了银行存款的资产和应收账款转让款的非流动负债。

需要注意的是，无论是应收账款质押融资还是应收账款转让融资，企业在转让应收账款后，对应的债权也随之转让给了金融机构，因此企业不再享有该部分的收款权益。

应收账款融资的会计处理主要涉及将应收账款从资产负债表中剔除，并根据融资形式增加相应的负债或非流动负债。

企业在进行应收账款融资时，需要根据实际情况选择适合的融资方式，并合理进行会计处理，以确保财务数据的准确性和真实性。

金融资产的会计账务处理一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理1初始计量借：债权投资一一成本（面值）债权投资一一利息调整（差额，可贷方）应收利息贷：银行存款等2,持有期间计提利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资一一应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算利息）贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）债权投资一一利息调整（差额，或借方）3.计提减值借：信用减值损失贷：债权投资减值准备4处置借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资——成本一一利息调整（或借方）--- 应计利息投资收益（或借方）二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的会计处理1初始计量借：其他债权投资一一成本（面值）——利息调整（差额，也可在贷方）-------- 应记利息（到期一次还本付息债券）应收利息贷：银行存款2,持有期间计提利息借：应收利息/其他债权投资——应计利息投资收益其他债权投资一一利息调整（差额，或借）3,资产负债表日公允价值变动借：其他债权投资一一公允价值变动贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反的分录）4,计提减值借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备5,处置借：银行存款贷：其他债权投资——成本利息调整（或借方）——应计利息------ 公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：投资收益三，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权工具）的会计处理1初始计量借：其他债权工具投资一成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：银行存款2.持有期间计提现金股利借：应收股利贷：投资收益3,资产负债表日公允价值变动借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益（或相反分录）4,处置借：银行存款贷：其他权益工具投资——成本公允价值变动（或借方）盈余公积（或借方）利润分配——未分配利润（或借方）借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润（或相反分录）四，金融资产重分类的计量（-）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性交融资产（公允价值）贷：其他债权投资借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：公允价值变动损益2,重分为：以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（公允价值）贷：其他债权投资借：债权投资贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反分录）借：其他综合收益——信用减值准备贷：债权投资减值准备（二）以摊余成本计量金融资产重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产（公允价值）债权投资减值准备公允价值变动损益（差额，或贷方）贷：债权投资2.重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资（公允价值）其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（差额，或贷方）贷：债权投资借：债权投资减值准备贷：其他综合收益一一信用减值准备（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1,重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资贷：交易性金融资产借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备。

企业会计准则会计科目及账务处理1.资产类科目企业的资产类科目包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。

账务处理方法如下：-现金：收入入账，支付出账。

-银行存款：银行存取款入账或出账。

-应收账款：销售商品或提供服务时，应收账款入账；收到客户付款时，应收账款出账。

-存货：购入存货时，存货入账；销售存货时，存货出账。

-固定资产：购入固定资产时，固定资产入账；折旧或报废时，固定资产出账。

2.负债类科目企业的负债类科目包括应付账款、短期借款、长期借款、应交税费等。

账务处理方法如下：-应付账款：购入商品或接受服务时，应付账款入账；支付供应商款项时，应付账款出账。

-短期借款：借款收到时，短期借款入账；偿还借款时，短期借款出账。

-长期借款：借款收到时，长期借款入账；偿还借款时，长期借款出账。

-应交税费：计提应交税费时，应交税费入账；支付税款时，应交税费出账。

3.所有者权益类科目企业的所有者权益类科目包括资本、盈余公积、利润分配等。

账务处理方法如下：-资本：企业初始投入资金时，资本入账。

-盈余公积：利润转增资本时，盈余公积入账。

-利润分配：根据企业盈利情况，进行利润分配时，利润分配入账。

4.成本类科目成本类科目主要是用于核算产品成本和费用。

账务处理方法如下：-直接材料成本：购入材料时，直接材料成本入账。

-直接人工成本：支付工资时，直接人工成本入账。

-制造费用：支付制造费用时，制造费用入账。

-销售费用：支付销售相关费用时，销售费用入账。

5.损益类科目损益类科目主要用于核算企业的收入和费用。

账务处理方法如下：-营业收入：销售商品或提供服务时，营业收入入账。

-营业成本：销售商品时的成本，营业成本入账。

-营业费用：支付与经营活动相关的费用时，营业费用入账。

-营业利润：营业收入减去营业费用和营业成本，计算出营业利润。

-利润总额：营业利润加上非经常性损益，计算出利润总额。

-净利润：利润总额减去所得税后，计算出净利润。

在企业会计准则中，以上列举的是一些常见的会计科目及其账务处理方法。

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金融企业账务处理
金融企业的账务处理是一个复杂的过程，涉及到多种金融产品和服务。

以下是一些基本的步骤：
1.交易记录：金融企业需要记录所有的交易，包括存款、提款、贷款、投资等。

这些
交易记录是账务处理的基础。

2.分类账：根据交易记录，金融企业需要将交易分类，如存款账户、贷款账户、投资
账户等。

每个账户都有自己的账簿，记录了该账户的所有交易。

3.总账：金融企业需要将所有的分类账汇总到总账中。

总账是一个大型的会计系统，
记录了企业的所有财务活动。

4.调整：在每个财务周期结束时，金融企业需要对总账进行调整，确保所有的交易都
被正确记录和分类。

5.制作财务报表：根据总账的数据，金融企业需要制作财务报表，如资产负债表、利
润表等。

这些报表可以帮助企业管理者和投资者了解企业的财务状况。

6.审计：为了确保账务处理的准确性，金融企业通常需要进行审计。

审计可以由内部
审计部门或外部审计机构进行。

7.存档：所有的交易记录、分类账、总账和财务报表都需要被妥善保存，以备将来查
阅或审计使用。

以上就是金融企业账务处理的基本步骤，但具体的处理方式可能会因企业的具体情况和所在地的法规要求而有所不同。

应收款项融资账务处理
应收款项融资是指企业通过将自己的应收账款转让给金融机构，以获取资金的一种融资方式。

这种融资方式在企业经营中非常常见，尤其是在中小企业中更为普遍。

应收款项融资的账务处理也是非常重要的，下面我们来详细了解一下。

应收款项融资的账务处理需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要将这部分应收账款从自己的资产负债表中剔除。

具体来说，企业需要在资产负债表中将应收账款的金额减少，并在负债表中增加应收账款融资的负债项。

这样做的目的是为了反映出企业的实际财务状况，避免因为应收账款的转让而导致企业财务数据的失真。

应收款项融资的账务处理还需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要将这部分应收账款的收款权转移给金融机构。

具体来说，企业需要在自己的账务系统中将应收账款的收款账户改为金融机构的账户，并将收款账户的信息告知客户。

这样做的目的是为了确保金融机构能够顺利地收回应收账款，并避免因为账户信息不清晰而导致的收款问题。

应收款项融资的账务处理还需要注意的是，企业在将应收账款转让给金融机构后，需要按照约定的利率和期限向金融机构支付利息和手续费。

具体来说，企业需要在自己的账务系统中将这部分费用计入成本或费用，并在负债表中增加应付利息和手续费的负债项。

这
样做的目的是为了反映出企业的实际财务成本，避免因为费用的忽略而导致企业财务数据的失真。

应收款项融资的账务处理是非常重要的，企业需要在转让应收账款时注意以上几点，以确保自己的财务数据准确无误。

同时，企业还需要选择信誉良好、服务优质的金融机构进行合作，以确保融资过程的顺利进行。

借贷记账法下主要经济业务的账务处理在借贷记账法下，主要经济业务包括销售和购买商品、资本投资、融资和偿还债务等。

我们将详细介绍每种业务的账务处理方法。

首先是销售和购买商品。

当一家企业出售商品时，其应收账款会增加，因为其他公司欠款。

对于购买商品的企业来说，其应付账款会增加，因为他们欠款给其他公司。

这些账款会计为借方，表示借入。

当欠款得到偿还时，应收或应付账款会减少，账户会计为贷方，表示借出。

其次是资本投资。

当企业投资并购买资本设备或股权时，其资本账户会增加。

这个账户会计为借方，表示借入。

当企业出售资产或股权时，其资本账户会减少。

这个账户会计为贷方，表示借出。

接下来是融资和偿还债务。

当企业借款时，其负债账户会增加。

这个账户会计为借方，表示借入。

当企业偿还债务时，其负债账户会减少。

这个账户会计为贷方，表示借出。

除了上述主要经济业务，还有其他一些与借贷记账法相关的账务处理。

例如，当企业收到利息或股息时，其现金账户会增加。

这个账户会计为借方，表示借入。

当企业支付利息或股息时，其现金账户会减少。

这个账户会计为贷方，表示借出。

此外，如果企业发生费用，例如租金、工资或采购费用，其支出账户会增加。

这个账户会计为借方，表示借入。

当企业收到费用退款或收入时，其收入账户会增加。

这个账户会计为贷方，表示借出。

根据借贷记账法，每个经济事件都有至少两个账户被影响。

当一个账户增加时，另一个账户会减少，反之亦然。

这种方法有助于保持账务的平衡。

通过跟踪每个账户的变化，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。

在实际操作中，会计人员会使用会计方程式来记录和处理这些交易。

该方程式表明资产等于负债加所有者权益。

每个账户的变化都会影响资产、负债或所有者权益。

通过根据每种业务的要求来操作账户，会计人员可以确保账务的准确性和合规性。

总之，借贷记账法是一种有效的账务处理方法，适用于记录和跟踪主要经济业务。

通过合理地处理每个业务的账户，企业可以准确地了解其财务状况和交易历史。

关于应收款项融资的会计处理
随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业(特别是中小型企业)融资重要方式。

下面小编为大家整理了关于应收款项融资的会计处理，一起来看看吧：
应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。

主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。

应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。

由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。

对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有应收账款科目金额不变，取得和偿还抵借款通过短期借款科目进行会计核算。

应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。

应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。

现举例说明。

一、应收款项融资会计核算
【例1】甲企业2007 年1 月1 日以应收账款1 万元向乙银行借
得7000 元，借款月利率为8%。

2007 年4 月1 日，甲企业收到抵借账
款中一客户账款4000 元，甲企业于当日将账款4000 元连同利息一起归
还银行。

借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。

(1)2007 年1 月1 日甲GS 取得借款时：
借：银行存款7000
贷：短期借款乙银行7000
(2)2007 年4 月1 日甲GS 收到客户的账款时：
借：银行存款4000
贷：应收账款4000。

企业会计准则企业之间资金借贷应收利息的会计处理哎呀，您这问题可真是把我给难住了。

不过，既然是企业会计准则，那咱就得好好聊聊这个事儿。

话说啊，企业之间资金借贷这个事儿可大可小，但是涉及到应收利息的会计处理，那就更是让人头疼了。

今天，我就给您讲讲这个事儿，希望能给您带来一些帮助。

咱们得明白，企业之间资金借贷这个事儿，就像是朋友之间借钱一样。

既然是借钱，那当然得有借有还，还得算算利息。

企业在进行资金借贷的时候，就要注意应收利息的会计处理。

什么是应收利息呢？简单来说，就是企业向其他企业借的钱所产生的利息。

企业应该如何处理这笔应收利息呢？其实，这个问题还是有点儿复杂的。

根据我查到的资料，企业之间的资金借贷应收利息的会计处理，可以分为两种情况：一种是短期借款，另一种是长期借款。

下面，我分别给大家说说这两种情况的会计处理方法。

1. 短期借款短期借款，就是企业向其他企业借的钱，期限在一年以内的那种。

对于这种借款，企业应该按照实际发生的利息金额计入当期损益。

也就是说，企业需要在财务报表上列示应付利息和已付利息两项。

应付利息，就是企业还没有支付给对方的利息；已付利息，就是企业已经支付给对方的利息。

这两者之间的差额，就是企业的未支付利息。

等到明年还款时，企业再将这部分未支付利息转为已支付利息。

2. 长期借款长期借款，就是企业向其他企业借的钱，期限在一年以上、三年以下的那一种。

对于这种借款，企业应该按照实际发生的利息金额计入当期损益。

为了更准确地反映企业的财务状况，企业还需要在资产负债表上单独列示应付债券的账面价值和摊销额。

应付债券的账面价值，就是企业实际支付给对方的借款本金和利息的总和；摊销额，就是企业按照一定的期限和利率将应付债券的账面价值分摊到每个会计期间的过程。

这样一来，企业就可以更清楚地看到自己的债务负担了。

企业之间的资金借贷应收利息的会计处理，可不是一件简单的事情。

不过，只要我们掌握了正确的方法，就能轻松应对这个问题啦！希望我的讲解能对您有所帮助。

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

银行贷款的企业财务报表编制须注意的事项（一）【会计实务经验之谈】(一)、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：(1)财务结构：1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%(房地产企业可大于80%);净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%;资产负债率=负债总额/资产总额X100%。

(2)偿债能力：3、流动比率在150%~200%较好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%;速动比率=速动资产额/流动负债*100%;速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。

现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债。

(3)现金流量：7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

(4)经营能力：9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。

主营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入*100%10、应收账款周转速度应大于六次。

一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。

应收账款周转速度(应收账款周转次数)=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)/2=营业收入*2/(应收账款年初余额+应收账款年末初余额)。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。

存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。

存货周转速度(次数)=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2。

金融企业会计科目及主要账务处理（商业银行专用）一、资产类1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。

三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。

1011存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。

二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。

三、企业增加在同业的存款，借记本科目贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。

1031存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。

三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。

1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。

金融企业资产负债表的列报格式和列报方法【会计实务经验之谈】(一)商业银行资产负债表的列报格式和列报方法1．商业银行资产负债表列报格式政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

商业银行资产负债表的具体格式参见《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》。

2．商业银行资产负债表的列报方法除下列项目以外的其他项目，比照一般企业资产负债表的列报方法处理：(1)“现金及存放中央银行款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放中央银行款项等总额，应根据“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。

(2)“存放同业款项”、“买入返售金融资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值，应根据“存放同业”、“买人返售金融资产”等科目的期末余额填列。

买入返售金融资产计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额。

(3)“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值按成本与可变现净值孰低计量的黄金、白银等，应根据“贵金属”科目的期末余额填列。

(4)“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。

(5)“发放贷款和垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”、“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

(6)“拆出资金”项目，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据”拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

(7)“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。

本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。