小议企业内部控制及内部稽核因素

企业财会内部控制存在的问题及其对策分析在当今商业环境中，企业财会内部控制是确保企业财务运作稳健、可靠的关键所在。

许多企业在内部控制方面存在各种问题，这些问题可能给企业带来风险和损失。

对企业财会内部控制存在的问题进行深入分析，并提出相应的对策，对于企业的长期发展具有重要意义。

1.缺乏明确的内部控制制度和流程很多企业在内部控制方面存在的一个共同问题是缺乏明确的内部控制制度和流程。

这导致财务流程不够规范，容易出现错误和风险。

未能建立明确的报销流程、审批程序和账务核对制度，导致企业资金的滥用和误用。

2.缺乏有效的内部监督机制很多企业在内部监督方面也存在问题，监督机制不到位、监督人员能力不足等。

这导致企业内部的财务行为难以有效监督，容易发生违规行为和不当操作。

3.财务人员道德水平较低一些企业的财务人员道德水平不高，存在很大的道德风险。

有人会故意编造假账、私吞公款等违法行为，给企业造成严重损失。

4.企业内部沟通不畅企业内部沟通不畅也是一个常见的内部控制问题。

信息不对称、信息隐瞒、信息错漏等因素导致企业决策不够科学和合理，带来很大的风险。

5.内部控制环境不稳定企业内部的控制环境不够稳定也是一个潜在的问题。

企业的管理层频繁变动、组织架构调整等问题都会对内部控制带来隐患。

企业应该加强内部控制制度和流程建设，确保各项财务流程规范、合理、透明。

建立完善的财务核算制度、报销流程和审批程序等，严格规范各项财务操作。

企业应该加强内部监督机制建设，确保有效的内部监督。

通过建立独立的内部审计机构、设立内部监督委员会等，加强对企业财务行为的监督。

企业应该加强对财务人员的道德教育和培训，提高他们的道德水平，减少道德风险。

建立健全的激励机制、岗位责任制度等，确保财务人员的行为符合职业操守。

企业应该加强内部沟通，确保信息畅通、透明。

建立内部沟通渠道、组织内部培训等，提高企业内部决策的科学性和合理性。

企业应该加强组织稳定性建设，确保内部控制环境的稳定。

企业内部审计风险成因及控制随着企业规模的扩大和经营活动的复杂度加大，内部审计在企业内部的作用愈发重要。

然而在进行内部审计的过程中，各种风险也随之出现。

本文将探讨企业内部审计风险的成因及相应的控制措施，以便企业能够更好地管理内部审计风险。

企业内部审计风险成因内部审计风险的成因多种多样，以下是常见的几种：组织结构问题企业内部审计部门的组织结构和人员配置可能存在问题，导致内部审计一些审计工作没有得到及时开展和完成。

审计人员的组织结构和分工是否合理，人数是否充足，对审计人员的培训和教育是否及时、有效，这些都会影响内部审计的完成度和审计结果的准确性。

内部控制的缺陷内部控制的缺陷是企业内部审计风险的主要来源之一。

企业之所以需要内部审计，就是因为存在内部控制缺陷，例如：财务报告的错误、欺诈和盗窃等等。

因此，内部审计人员需要在审计过程中发现并报告这些问题。

外部监管影响外部监管对于企业内部审计也有很大的影响。

如：政府部门和行业监管机构对企业的相关政策和法规要求、审计监管机构的参与和审核等等都会对企业内部审计的开展和结果产生影响。

信息技术因素信息技术在企业内部审计中得到越来越广泛的应用。

但是，信息技术本身存在一些风险。

例如：系统漏洞、内部审计数据的泄漏、黑客攻击等等，这些都可能影响企业内部审计工作的开展和审计结果的准确性。

企业内部审计风险的控制企业必须认真分析和控制内部审计风险，以避免对组织的影响。

以下是几个企业控制内部审计风险的措施：内部审计责任制内部审计责任制是企业控制内部审计风险的一个关键因素。

企业应该建立一个完备的内部审计责任制，明确内部审计的职责和权利。

在审计过程中，所有与审计相关的人员必须遵守这个责任制。

内部控制培训企业应该为内部审计人员、财务人员、管理人员进行内部控制的培训，使他们了解内部控制的重要性，了解和掌握一些基本的内控制工具。

这样可以提高企业内部审计人员对内部控制体系风险的识别和控制能力。

审计标准和工具内部审计人员需要了解和掌握相关的审计标准和工具，以便可靠地开展审计工作，控制内部审计风险。

内部控制及内部稽核和生产管制,物控管理之间有何关系?所有的经营管理大师或会计师都会告诉您:'企业的内部控制和内部稽核制度非常重要,内部控制和内部稽核体系就像人体的自身免疫系统,能够消灭体内的病菌,避免身体受到病菌的感染和侵害......,让企业能够健康并充满活力的正常营运'.所谓内部控制,内部稽核体系,就是要建立企业的防弊,防错,防呆体系,避免有人故意暗中舞弊,造假,避免有人因疏忽做错事情,避免有人假作为而无作为或不作为,导致企业有形资产或无形资产的损失,或影响企业的竞争优势,或造成企业营运成本的上升.企业的内部控制和内部稽核制度有非常大的比率是在控制金钱,控制时间和控制数量的问题上发挥其防弊,防错,防呆的作用,就拿采购付款循环体系来当作解说范例:.采购管理体系的几个权力是否给予明确区分开来?认样权,请购权,议价权,采购权,质量权,数量权,审核权,请款权,稽核权,付款权等等.认样权是一个企业承认供应厂商的货品是否达到产品研发设计要求的一种权力,没有获得认样的厂商,就无机会供应货品.请购权是一个企业中有权力提出货品需求的权力,哪些部门的甚么人有权力提出请购的需求?依据的理由是甚么?议价权是一个企业授权和供货厂商议定进货价格和条件的权力,如何议价?如何获取有利条件?如何避免采购价格不合理?都是议价权的范围.采购权是一个企业在请购部门提出需求并经过审批的程序后,依前述议价好的价格和条件对供货厂商下单采购的权力.质量权是一个企业的品检部门依据前述认样标准和检验规范,检验厂商的货品是否符合认样的品质水平的权力.数量权是一个企业的仓管部门依据采购单的数量进行数量点收的权力,数量可否超交,超交的范围,都必须有明确的规翻.审核权是对于采购付款循环体系的每一种单据进行审批的权力,对于前述的权力执行项目都具有审批的权力.请款权是一个企业对于供货厂商的应付债款按程序提出请款的权力,请款权如和付款权放在同一个部门或个人手上,肯定不是合理的规划.付款权是一个企业的请款作业获得核准后,对厂商支付款项的权力.如果这些权力明确的给予分割并规范,采购过程发生舞弊造假的机会必然能够大幅度的降低.透过以上的严格规划和设计,采购循环体系的作业过程就不会发生问题吗?事实上绝对没有这么简单,上述的所有程序都完全符合公司规定,资材部门提出请购某项原材料10,000PCS,预计的需用日期为2010/08/25,价格和条件都是别人议价好的,绝对不会有任何问题.可是,10,000PCS是如何运算而来?需用日期为2010/08/25是依据甚么数据来源?这就可能是个严重的问题!对于采购付款循环体系的内部控制和内部稽核管理制度而言,采购在价格上要合理控管,交易条件要获取最佳有利条件,在数量上不可多买,不可少买,多买会积压存货,制造资金紧张,少买会无法如期投产,影响订单交期.在时间上不能早买,也不能晚买,早买也会积压存货,制造资金紧张,晚买也会无法如期投产,影响订单交期.问题在于:如何知道到底请购部门是多买了或是少买了?是买早了或是买晚了?如果物控管理体系做不好,制成品和半成品和原材料及商品的供给和需求的数据不精准,请购部门是多买了或是少买了,领导主管是无法知道的,稽核部门也无从得到明确的数据,在这个条件下,规划设计再好的内部控制和内部稽核制度就变成了纸上谈兵,一无用处,等于是关了前门,却开了后门,既无法控制,也无从稽核.我们辅导一家近3000人的家具产业,位于广东省的东莞市,在ERP和MRP2导入成功以后,采购人员赶紧离职了,财务主管得到MRP2的报表数据之后才发现,采购部门已经采购的牛皮数量足足可以供3000人的工厂使用两年的期间.这种数据在手工稽核的时代是无法准确提供的,尤其牛皮分散到一层皮,二层皮,再区分到各种颜色之后,这个数据就不这么明显,但是透过Dynamic MRP2的物控管理技术,这个数据就随时明确的表达在手上的报表之上,无所遁形.如果生产管制体系做不好,经常调整生管排程,就会导致物控体系的必须配合调整,当然就影响采购体系的交期和数量上的调整,生产管制的日程一团零乱,请购的货品交期就经常要求厂商配合提前或延后.一天到晚拜托厂商配合改交期,如何控管货品是早交了?还是晚交了?厂商愿意配合公司不断调整交期已经很给面子了,任何的早交和晚交,都是公司的问题,都是生管部门制造的问题,一个月只要进货15,000笔货品就好,哪一家公司有时间找供料厂商来核对因为生管排程的改变而造成的交期变动?采购交期变动如此频繁,如何稽核日期早交了?或是晚交了?想要扣厂商延迟交货罚款的理由都没有,厂商说:'你今天要我们赶这个,明天要我们赶那个,一天改了交期四,五遍,你告诉我,我要如何能够准时交货?如果你们的交期不要这样变更来变更去,我保证如期交货!'.在这种生管排程做不好的条件下,采购的需用日期就不准确,既然大部份的采购交期都不准确,早备料和晚备料就失去了稽核的依据,40%的不准确和70%的不准确已经都没有差别了,没有人有本事勾稽出来哪些料品提早交货,哪些料品晚交货,反正都是配合生管交期的改变,生管排程到底改了几遍?生管自己都说不出来,这就是百口莫辩,一切的问题都是生管的问题.生管排程影响了物控,造成厂商的交期混乱,导致物控又影响了生管排程,就变为恶性循环.一个制造企业的营运体系,在物流作业的数量上和时间上的两大数据来源,一个就是生产管制的生管排程,另一个就是物料控制的供给和需求时间,当生管排程时间和物流的供需数量都无法精准掌握的情况下,内部控制和内部稽核的管理体系就没有落实的基础平台,一切的规章制度都形同虚设.由于时间和数量的失控,导致采购价格虽然事先议价好了,厂商说:'你们既要赶货,又要我们经常换线,价格就必须调整,否则我们上线没多久又下线,损失太大了,做不来!'.连最基本的价格和交易条件都可能在妥协的变动中达成交易,这让稽核工作制造了更多的困难.我们辅导一个制造Keyboard的Silitek公司,他们的供应厂商说:'同样是一个Key cap,我们卖给Silitek一毛钱,卖给他们的同业Chik......就要两毛钱'.我问他们董事长:'Why ?',这家企业的董事长说:'Silitek公司安排下来的交期,一周之内的排程都不会改变,我们模具上模之后,就等订单生产完毕才下线.可是Chik......公司,早上副总打电话来要求下午要赶这个料,赶那个料,不到一小时,又打电话来催,改这个更急的单,改那个会急死人的单,我们光是为他们换模具,一天就要上下模好几次,这些成本我当然要加到他们头上呀!'.生产管制就像人体的喉咙,物料控制就像人体的血液循环体系,资金控管就像呼吸循环体系.资金断链就像呼吸系统停摆,企业当场就会挂点.喉咙有问题,呼吸和消化循环体系也必然会有问题,血液循环体系跟着就出问题,内部控制,内部稽核的淋巴循环免疫体系也就失控,这种企业想要身强体壮,拥有强大竞争优势,肯定是不现实的想法.所以,你的企业在生产管制和物料控制体系建构的足够完善吗?这是您必须要关注的关键所在.国内有80%以上的企业是没有物控部门的,全球的制造产业把生产管制和物料控制都做好的企业,也不到10%.可是,全球成功的企业也就在10%以内.因此,如果想要永续经营,让企业比别人经营得更成功,把生产管制和物料控制都做好是必要的条件.。

企业内部审计风险的成因及防范措施1. 成因1.1 内部管理不规范企业内部管理不规范是造成内部审计风险的主要原因之一。

管理不规范可能会导致错误的决策、不规范的流程、未能遵守法规和规章制度等问题，进而导致内部审计不到位。

1.2 员工不诚信员工不诚信是企业内部审计风险的重要成因，包括个人利益与企业利益发生冲突、利用内部权力谋取私利、借机从事违法违规活动等问题。

这些行为都可能会导致内部审计的失误和漏洞，影响企业的正常运营。

1.3 信息系统安全信息系统安全是企业内部审计风险的重要来源。

当企业的信息系统受到攻击或被破坏时，可能导致企业的机密信息泄漏、业务系统瘫痪、无法正常运营等问题，对企业的稳定运营带来很大的困扰。

2. 防范措施2.1 内部审计制度健全建立健全的内部审计制度是防范企业内部审计风险的重要手段之一。

企业管理层要制定明确的管理制度，明确内部审计的职责和范围，加强内部审计标准化建设，确保内部审计的及时性和准确性。

2.2 加强内部控制加强内部控制是防范企业内部审计风险的关键举措之一。

企业要对业务流程进行全面的分析和评估，并对可能存在的风险加以预防和控制，明确内部控制制度，确保企业正常运营。

2.3 增强员工诚信意识增强员工诚信意识是防范企业内部审计风险的重要途径之一。

企业要加强员工的诚信教育，通过强化规章制度的约束力，提高员工的道德素质，构建诚信企业文化，从根本上防范内部审计风险。

2.4 加强信息系统安全管理加强信息系统安全管理是防范企业内部审计风险的必要措施之一。

企业要加强信息系统的安全防护，采用有效的安全技术和控制措施，建立完善的安全管理体系，确保企业信息系统的安全性和稳定性。

3. 总结企业内部审计风险是现代企业面临的重要问题之一。

通过建立健全的内部审计制度，加强内部控制，增强员工诚信意识和加强信息系统安全管理等措施，能够有效地防范企业内部审计风险，确保企业的长期健康发展。

从企业内部控制制度看内控与内审的关系从企业内部控制制度看内控与内审的关系随着我国经济的迅速发展，企业内部控制日益受到重视。

内部控制是企业治理的基础，而内部控制的完善和健全需要内部控制体系的支持和内部审计工作的配合。

本文将从企业内部控制制度的角度出发，探讨内控与内审的关系。

一、企业内部控制制度的基本要素企业内部控制制度是指企业依据法律、法规和规章制度，根据自身情况和经营特点，制定的一套监督管理制度，以保障财务信息的真实性、合法性和完整性，防范和减少风险，保护企业的资产、提高经营效率和经济效益。

企业内部控制制度具有以下基本要素：1.内部控制环境。

指企业内部控制政策、组织架构、管理人员的素质等构成的内部文化、态度和价值观。

2.风险评价。

指企业在运营过程中识别并分析可能会影响企业目标实现的风险，从而制定相应的控制措施。

3.控制活动。

指在内部控制制度下，为防止错误或欺诈而采取的一系列科学的、系统的、规范的措施。

4.信息与通讯。

指企业内部控制系统中相关数据的收集、处理、保存和传递以及对内部信息传递的监督与审批等方面。

5.监督机制。

指内部监督体系和内部审计系统，即内控制度的有效性和可行性的检查与修正、评估内部控制体系的完整性、有效性和可靠性。

二、内部控制与内审的关系内部控制的本质是企业对内外部风险的预警、防范、控制和反馈，保护企业价值和利益的一系列组织措施和制度安排。

内部审计是企业自身的监管机构，其职责是对企业的内控环境、风险评估、控制活动、信息与通讯和监督机制的合法性、有效性及可行性进行检查与审计。

内控与内审是相互依存的关系。

内控是实际的、持续的内部控制维护机制，而内审是对内部控制的监督、评价和修正。

在企业内部控制制度中，内部审计对内部控制有着至关重要的作用。

内审发现的问题和弱点可以帮助企业不断完善内部控制制度，进一步提高企业内部控制的水平。

同时，好的内部控制制度也为内审提供了一个良好的检查和审计基础。

内部控制制度的运行情况对内审工作的开展构成了重要的前提和支撑。

企业内部会计控制问题的探讨3篇（一）企业内部会计控制问题的探讨一、企业内部控制存在的问题1.企业管理者重视不够，制度执行不力受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。

企业会计工作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进行记录，并没有达到控制的效果。

企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。

虽然企业都建立了一定的内部控制制度，但实际并没有真正执行，而且实践性不强，漏洞百出。

2.内部审计组织缺陷，审计形式化目前，内部控制中的内部审计远远无法满足实际工作的要求。

内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到企业内部的各个环节，然而一些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调一些人员组成审计小组，进行审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时人员不是专业的审计人员，其工作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。

3.内部控制体系不健全内部控制制度是企业运营监管和财务管制方面的基本事务，其作用是不可小觑的。

内部控制的有效运行能够推动企业的整个经营与运作，但从其目前的发展状况来看，我国大多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。

企业之所以建立内部控制制度，也是因为形势的需要，是一种被动的建立方式，所以没有什么内涵，内容也比较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到一定的制约作用。

4.企业的风险意识不强缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。

企业的财务管理体制比较落后，对其财务活动造成了一定影响。

随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资金规模也越来越大，而只是涉及到资金的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。

二、建立企业财务内部控制体系的建议1.提高内部会计控制意识内部会计控制是企业综合管理工作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。

个别职工对内部会计控制不了解，认为是财务部门的事情，和自己沾不上关系。

企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制是指为了确保企业的资源得到充分有效的利用，防止财务风险和经营风险的发生，保证企业财务报告的真实、准确和完整，而建立的一套制度和方法。

在实际的经营过程中，企业内部控制可能存在着一些问题，下面将对常见的问题及对策进行分析。

问题一：制度设计不完善企业内部控制的制度设计是确保控制系统有效运作的基础。

不完善的制度设计可能导致职责不明确，流程混乱，容易出现错误和漏洞。

常见问题包括制度缺失、制度不完整、职责不清等。

对策：公司应按照规范的流程建立完整的制度，并明确每个岗位的职责和权限。

定期进行内部审计，及时发现制度存在的问题并加以改进。

问题二：人员素质不高企业内部控制的有效性很大程度上依赖于人员的素质。

人员素质不高可能导致操作不规范，过度依赖个人，存在舞弊的风险。

对策：公司应通过培训、考核等方式提高员工的素质和技能。

建立岗位职责和权限的清晰制度，减少人为因素对内部控制的影响。

问题三：内部监管不力内部监管是保证内部控制有效运作的关键环节。

缺乏有效的内部监管可能导致制度不落地、执行不到位，容易发生违规行为。

对策：公司应建立严格的内部监管机制，包括内部审计、风险管理、内部报告等环节，建立奖惩机制激励员工遵守制度。

问题四：技术支持不足随着信息化程度的提高，企业对技术的依赖程度越来越高。

技术支持不足可能导致信息系统出现故障，信息安全得不到保障。

对策：加强对信息技术的投入，提高企业的信息化水平。

建立完善的信息系统，确保系统的安全性和稳定性。

问题五：缺乏风险意识企业内部控制的目的是减少风险的发生，一些企业可能缺乏风险意识，对潜在风险没有充分的预防和控制。

对策：公司应建立健全的风险管理制度，包括对各种风险进行评估和应对措施的制定。

加强对员工的风险教育和培训，提高风险意识。

企业内部控制存在的问题是多方面的，需要从制度设计、人员素质、内部监管、技术支持和风险意识等方面进行改进和提升。

只有加强内部控制，企业才能够有效地管理风险，提高经济效益。

中小企业内部审计的风险控制中小企业内部审计是保证公司经营管理的有效性和可靠性的重要手段。

内部审计的目的是通过审计过程，发现和纠正企业管理方面的问题，提高企业效率和盈利能力，同时也能帮助管理层了解公司内部运营情况，防止内部欺诈行为的发生。

然而，在进行中小企业内部审计的过程中，也存在一定的风险，如果不加以控制，可能会对公司经营造成不利影响。

这些风险包括：1.人员素质和能力不足。

由于中小企业规模相对较小，人员数量有限，内部审计人员的素质和能力可能不够高，缺乏专业的知识和经验，对内部审计的质量和深度产生影响。

这可能导致审计发现问题的能力和效果不足，无法排除存在的风险。

2.信息不充分。

中小企业管理信息的收集和记录往往比较滞后，内部审计人员在进行审计时可能会遇到信息不足的情况。

这将影响审计的可靠性和全面性，使审核过程不够充分。

同时，信息的不充分可能隐藏某些风险，导致潜在的问题未能及时发现和解决。

3.审计程序的不当。

审计程序的安排可能会影响内部审计的质量。

如果审计程序安排不合理或其执行方式不规范，可能导致审计结果的失误或缺陷，甚至有可能漏检或偏差等问题的存在。

1.通过培训和引进专业人才，提高内部审计人员的素质和能力，提高审核质量和工作效率。

2.建立完善的信息收集和记录制度，充分准备审核所需要的信息，确保审计全面性和可靠性。

3.规范审计程序和执行，确保内部审计过程合理、安全、可靠、有效、审核内部控制经验和资金的用途安全性。

4.建立内部审计的监管制度，确保审计过程的透明度和信息披露，增强内部审计的可信度和效力。

5.完善公司内部控制机制，对公司内部控制进行清晰明确的规范和监督，有效控制内部审核中可能存在的风险。

总之，中小企业内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分。

控制风险是保证审计工作得以有效实施的必要手段和前提。

适当的风险控制措施能够防范颠覆和防范内部欺诈，并促使企业制度建设更加健全和完善，进一步加强企业的内部控制。

内部稽核制度□总则第一条本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作,由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。

第二条本公司稽核业务范围，定为帐务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。

艰苦卓绝第三条稽核人员对于所审核的事项，应负责任,必要时，并应在有关帐册簿据上签章.第四条稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。

第五条稽核人员前往稽核之前,应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。

第六条稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。

第七条稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任,除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位.第八条稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理,且应做会同报告.如遇有意见不一致时，须单独提出,与书面报告，一并呈核。

第九条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时,如有疑问,可随时向有关单位详尽查询,并调阅帐册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。

第十条稽核人员执行工作时,除将稽核凭证(或公文)交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切,切忌傲凌或偏私。

第十一条稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。

□帐务稽核第十二条记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项（一)每一交易行为发生，是否按规定填制传票,如有积压或事后补制者，应查明其原因. （二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

(三）转帐是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

（五)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

（六)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整.（七）传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。

企业内部控制与内部审计问题分析【摘要】建立健全的内部控制审计制度，不仅可以使企业的资源合理配置、提高劳动生产率，也可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，进而促进会计质量的提高。

内部审计部门应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。

【关键词】内部控制；内部审计；现状与举措1.内部控制与内部审计的基本理论1.1内部控制所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。

内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。

1.2内部审计企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

1.3内部控制与内部审计的关系内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。

内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制。

2.我国企业内部控制与内部审计的现状2.1内部控制体系不完善缺乏执行力目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是：企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有章不循，将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。

2.2内部会计控制失控现象比较普遍内部会计控制制度是内控制度的核心，但我国的会计信息的质量较差，上市公司财务会计的可信度不高，这反映出企业内控运行机制的脆弱，如单位账户印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。

试论企业内部会计稽核及控制工作摘要：企业内部会计稽核及控制是完善会计基础工作的重要手段“为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

企业内部会计稽核及控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

”如何强化企业内部会计稽核及控制工作能够有效地保证会计的核算和监督职能的实现，是完善会计基础工作的重要手段。

企业要不断加强内控制度建设，不断完善《内部控制手册》实施细则，强化内部会计稽核及控制的实行。

关键词：财务会计；会计稽核；控制一、强化内部会计稽核及控制的重要意义能够更加全面地保证会计基础工作。

内部会计稽核及控制目标不仅涵盖企业的会计系统内部控制，而且还需要合理保证经营的效益性和管理的合法合规性。

要达到该目标，需要涉及到企业方方面面的活动，涉及到对企业经营全过程的监管和核算，这充分保证了会计基础工作的系统和全面性。

能够更加有利于会计的监督工作。

传统的会计监督手段主要以查错防弊为主，即在一定的控制环境和控制程序下，防止、发现、纠正会计系统的差错与舞弊；而内部会计稽核及控制己将内部控制及风险评估作为主要的控制手段，是针对会计稽核及控制系统的运行稳定性设置的，其主要体现在事前生产经营活动会计稽核控制，以保证会计的监督针对性更强。

能够更加可靠地加强会计基础工作的保护。

把企业的绝大多数人员从事的工作和业务均会在会计系统中加以反映和核算。

由于内部会计稽核控制监控的对象范围涵盖了企业的从决策层到执行层的全体员工，全体员工共同执行全面的内部会计稽核控制体系，这无形中对会计信息的真实、准确起到了极大的保护作用。

能够更加促进会计信息反映的准确性。

企业内部会计稽核控制的信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外界的事项、活动及环境等有关的信息。

企业的信息系统绝大多数均通过会计系统进行处理、加工，高效的信息沟通可以让会计系统反映更加准确，监督更加到位。

浅谈完善企业内部控制的五要素刘先凤摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。

加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界备受关注的话题之一.研究内部控制,对于改善企业内部控制、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。

本文从一个财务舞弊案出发，简单剖析了内部控制的五大要素,以增强人们的内控观念意识，加强内控工作，实现企业价值的最大化。

关键词：案例内部控制要素某私人商贸公司，年销售额上亿元，已经营多年，财务一贯很好，只是最近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑，才发现财务人员用各种手段将部分公司资金转走，并且这种情况已持续3年。

案例简析：这是一个典型的内控制度缺乏的案例，案情非常简单，该公司的财务处于无人监管的状态,没有必要的内控措施，出现舞弊不足为奇.如果该公司能够做到如下几点：有完善的资金使用授权制度、权责分离制度；财务人员定期轮岗、不相容岗位分离；管理层定期查看相关管理报表、密切注意预算完成情况；严格控制大额资金支出；定期对帐、定期盘点现金；定期开展内部审计等等，财务舞弊现象应该可以避免。

本文拟通过此案谈谈内部控制的五大要素,以增强人们的内控观念意识,加强内控工作，实现企业价值的最大化。

一、内部控制的内涵及作用所谓内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施.内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性以及经济信息和财务报告的可靠性。

其主要作用在于有助于管理者实现企业经营方针和目标;保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性,除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

某公司内部牵制与稽核制度公司内部牵制与稽核制度为了适应社会主义市场经济体制的客观要求,建立现代企业制度,完善企业财务制度体系,加强本公司的会计基础规范工作,维护《会计法》法规的顺当实施,特建立本公司会计内部稽核制度。

1.本公司的会计机构、会计人员对本单位的经济业务进行事前审核和事后复核,实现会计监督,以充分发挥会计的职能作用。

核算单位规定会计人员一岗多人的,制单人不得兼复核,一人多岗的可以兼任。

2.对原始凭证的审核、复核和监督2.1由会计人员对原始凭证进行审核、复核。

入帐前应依据公司制定的预算标准,审批资料,付款程序,文件其他规定,复核共合理性、合法性、真实性及精确性。

2.2对不真实、不合法的原始凭证不予受理,对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,就当予以扣留,并准时向单位领导报告,恳求查明原因,追究当事人的责任。

2.3对记载不精确、不完整的原始凭证,予以退回,本求经办人员更正,补充。

3.对会计帐簿的管理监督3.1对全部会计帐簿依据其性质不同指定专人登记,并定期检查、核对,发觉问题及是处理,做到帐证、帐帐、帐实、帐表相符。

3.2出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

4.对实物、款项的监督4.1坚持“管钱不管帐,管帐不管钱”的原则,出纳人员除现金、银行日记帐外,不得兼管稽核,会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

出纳员应严格执行《会计法》中的现金管理制度,登记银行存款帐、现金日记帐,对会计凭证进行序时登记,做到日清月结,准时与银行核对,月末会同会计人员编制银行余额调整表。

4.2由仓管员或办公室指定专人对财产物资进行登记管理,严格执行财产的收发领用制度,建立财产物资台帐,并分别注明购买日期、产地、金额、数量、存放地点、保管人等。

4.3对财簿记录与实物、款项不符时,应当根据国家有关规定进行处理。

4.4对超出会计机构、会计人员职权范围的,应当马上向本单位领导报告,恳求查明原因,作出处理。