税法第11-13章

第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。

A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。

A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。

A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。

A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。

【例题65·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为【答案】ABCD【例题66·多选题】某机关2019年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。

A.由保险公司开票的保险费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】CD【解析】选项A：凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项应按其他税收政策规定征税，不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税；选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售方的全部价款（不含增值税）。

【例题67·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

【例题68·多选题】下列属于车船税法定免税的有（）。

A.专用作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船【答案】BD【解析】非机动驳船、专用作业车不在免税范围之内。

【例题69·多选题】下列有关车船税的表述中，正确的有（）。

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税B.车船税的计税单位包括辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度C.车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款【答案】BD【例题70·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD【解析】选项C是技术合同的范围。

第十三章税收征收管理法第一节概述考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。

海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。

目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。

这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。

【提示】税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门第二节税务管理考点2.1：税务登记管理之重点内容（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。

未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。

②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。

③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

（2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。

对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。

②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。

③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。

第十一章个人所得税法主讲老师：马兆瑞第十一章个人所得税法考情分析本章是税法考试的重点章，各种题型均涉及。

特别是计算题和综合题是重点题型。

分值约为10分左右。

今年教材有新增的内容，应重点关注。

本章的重点、难点1、个人所得税的纳税人2、个人所得税的征税范围3、个人所得税的计税依据4、个人所得税应纳税额的计算5、个人所得税的税收减免6、个人所得税的纳税期限本章易错考点1、征税范围的界定2、费用扣除标准3、应纳税额的计算4、税收优惠本章识记性的内容1、应税所得项目的具体规定2、税率3、税收优惠4、纳税申报本章主要内容一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人1、居民纳税人和非居民纳税人（1）划分标准：——“住所”和“居住时间”两个标准。

（2）纳税义务：居民纳税人——负有无限纳税义务——境内、境外所得都要在中国缴纳个人所得税。

包括：（1）在中国境内有住所；（2）在中国境内无住所而在中国境内居住满1年的个人。

所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。

所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度内（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。

临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

非居民纳税人——负有限纳税义务——仅就中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

包括：（1）在中国境内无住所又不居住；（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。

因此，非居民纳税人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。

2、自2004年7月1日起，对境内居住的天数和境内实际工作期间按以下规定为准：（1）计算在中国境内居住的天数——判定纳税义务对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。

税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。

（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。

提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。

光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。

外购：非个福，不用做销售，进项要转出。

3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。

开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。

各类服务百分六，出境运输和设计。

电影软件和信息，国家扶持零税率。

4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。

归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。

5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。

10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。

简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。

11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。

第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。

第十一章个人所得税法本章考情分析本章的地位：是历年注册会计师税法科目考试中非常重要的税种，其特点是内容繁杂，考点较多。

从考试角度看，试题难度不大，比较容易得分，因此，学习时应认真、仔细，将各个知识点扎实掌握，争取不丢分。

本章题型与分值：本章是税法考试的重点章节，各类题型在本章均会出现，包括单项选择题、多项选择题、计算问答题以及综合题，题量4～6题，分值8～12分左右。

最近3年本章考试题型、分值分布本章内容结构：6节第一节纳税义务人与征税范围★★第二节税率与应纳税所得额的确定★★★第三节应纳税额的计算★★★第四节税收优惠★★第五节境外所得的税额扣除★★第六节征收管理★★本章重点和难点：个人所得税税目的划分，纳税人身份的判定，各个税目应税收入及扣除项目的确定，各个税目应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠政策，个人所得税的征收管理与纳税申报。

重点是工资、薪金所得应纳税额计算的一般规定和特殊规定，劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得以及对企事业单位的承包承租经营所得应纳税额的计算及相关规定。

本章重要考点：税目的划分，各个税目扣除项目的具体规定，应纳税所得额的确定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得和财产转让所得应纳税额的计算，个人所得税税收优惠政策等。

本章核心考点一览表2014年教材的主要变化：1.修改了企业年金个人所得税征收管理的有关规定。

2.增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税的规定。

2014年应重点关注的内容：税目的划分、各个税目扣除项目的具体规定、应纳税所得额的确定、应纳个人所得税税额的计算。

尤其关注工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得几个重点税目的各项规定。

个人所得税简介:个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞。

第十一章行为目的类税法行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。

我国现行的行为目的税主要包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。

1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。

于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。

印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。

印花税的设计者可谓独具匠心,他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断。

所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。

正是这样,印花税被经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。

第一节行为目的税概述一、行为目的税的性质行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。

1.出于特定社会目的并有指定用途的税收。

社会保险税2.出于特定经济目的而课征的税收。

资金税，固定资产投资方向调节税3.出于特别的财政目的而课征的税收。

印花税。

二、行为目的税的特点1．政策性强，具有特定的目的。

2．税种多，税源分散，征管难度较大。

3．税负难以转嫁。

4．税种稳定性差。

三、行为目的税的发展沿革第二节印花税我国的印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。

主要法律依据：1988年10月1日实施的《印花税暂行条例》。

一、印花税的基本法律规定（一）印花税的征税范围及税目在我国境内书立、领受和使用的凭证，也包括在境外书立、领受但在我国境内使用的凭证。

征税范围由《印花税暂行条例》列举而定。

1、购销合同2、加工承揽合同3、建设工程勘察设计合同4、建筑安装工程承包合同5、财产租赁合同6、货物运输合同7、仓储保管合同8、借款合同9、财产保险合同10、技术合同11、产权转移书据12、营业帐簿13、权利、许可证（二）纳税人1.立合同人：指合同的当事人。

第八节税收优惠（掌握，能力等级2）—、免税项目1、有指向性的高层次奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、国务院统一规定发的津贴、补贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、统一规定发给的安家费、退职费、离退休工资、离休生活补助费；8、见义勇为奖金；9、社会保险；10、延长退休年龄的工资薪金；11、符合规定程序的灾区捐赠。

二、减税项目1、残疾孤老烈属；2、自然灾害造成重大损失的。

三、暂免征税项目——P5191、外籍个人“衣”、“食”、“住”、“行”；2、个人举报、协查各种伪法行为获得的奖金；3、代扣代缴税款手续费；4、转让5年以上唯一居住用房；5、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得；6、符合条件的外籍专家的工薪所得；7、符合规定标准的拆迁补偿款；8、保险营销员佣金。

【例题·计算题】某市保险公司保险营销员年3月取得佣金5000元，则其应纳个人所得税是多少？【答案】属于该业务员劳务收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）=2725元，应纳个人所得税=（2725-800）×20%=385元。

【解析】对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。

假定某营销员月佣金收入为R，划定为劳务报酬的部分是（1-40%）R- R×5.5%，再按照个人所得税规定缴纳个人所得税。

【例题·多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

（2009年原制度）A.国债利息和保险赔款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税【答案】ABCD【例题·多选题】在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（）。

A.来源于中国境内的劳务报酬所得B.境外收取的出租其在境外的住房取得的租金所得C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得【答案】ACD【例题·多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（）。