关于资产评估准则利用专家工作征求意见稿的说明

资产评估职业道德准则--基本准则（征求意见稿）第一章总则第一条为维护公共利益，规范注册资产评估师职业道德行为，提高注册资产评估师职业道德素质，维护注册资产评估师职业形象，制定本准则。

第二条注册资产评估师执行资产评估业务及其他相关业务，应当遵守本准则。

第三条注册资产评估师应当指导业务助理人员和专家遵守本准则。

第二章基本要求第四条注册资产评估师应当诚实、正直，勤勉尽责。

第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，履行相应的社会责任。

第六条注册资产评估师执行资产评估业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。

第七条注册资产评估师应当维护职业形象，不得做出可能损害职业形象的行为。

第八条注册资产评估师与委托方或相关当事方存在利害关系时，应当予以回避。

第九条注册资产评估师不得采用欺诈、利诱、强迫等手段招揽业务。

第十条注册资产评估师不得利用执业过程中获取的相关资料为自己或他人谋取利益。

第十一条注册资产评估师不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上资产评估机构执业。

第十二条注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。

第十三条注册资产评估师不得签署本人未参与项目的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义签署资产评估报告。

第十四条注册资产评估师应当接受资产评估行业协会的管理，履行资产评估行业协会规定的义务。

第三章专业胜任能力第十五条注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的资产评估业务。

第十六条注册资产评估师应当接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。

第十七条注册资产评估师不得对其执业能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。

第十八条注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请相关专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性，并对专家工作结果负责。

第四章与委托方和相关当事方的关系第十九条注册资产评估师执行资产评估业务，不得对委托方和相关当事方进行误导和欺诈。

2023年资产评估法征求意见稿随着我国经济的不断发展和资产交易活动的日益频繁，资产评估作为一项重要的法律制度，对于保护投资者利益、规范市场秩序、推动经济发展起到了至关重要的作用。

针对当前资产评估法存在的一些问题和新形势下的需求，法律部门在认真调研和广泛征求意见的基础上，提出了《2023年资产评估法征求意见稿》。

下面从以下几个方面对该意见稿进行深入分析。

一、修订背景和目的1. 背景随着国内经济的稳步发展和金融市场的不断完善，资产评估法的现行规定已经无法满足日益复杂的交易形式和多元化的资产类型，在实践中出现了一些问题和矛盾。

修订资产评估法已经成为当前的紧迫任务。

2. 目的本次征求意见稿的修订目的在于进一步规范资产评估行为，加强对资产评估机构和从业人员的监管，保护投资者的合法权益，推动资产评估行业规范化和规范化发展，促进经济的健康有序发展。

二、存在问题及完善措施1. 存在问题（1）资产评估标准不统一，评估结果存在差异。

（2）部分资产评估机构和从业人员存在职业道德与行为失范。

（3）监管力度不足，导致违法违规行为屡禁不止。

2. 完善措施（1）规范资产评估标准，制定统一的评估方法和程序。

（2）加强对资产评估机构和从业人员的审查和监管，建立健全惩罚机制。

（3）加大对违法违规行为的打击力度，维护市场秩序和投资者利益。

三、主要内容和创新点1. 主要内容（1）明确资产评估行为的基本原则和标准。

（2）规范资产评估机构和从业人员的注册和资质标准。

（3）加强对资产评估机构和从业人员的监督和管理。

（4）规定了对违法违规行为的处理和制裁措施。

2. 创新点（1）新增了对资产评估行为的准则和基本原则。

（2）对资产评估机构和从业人员的注册和资质标准进行了明确和规范。

（3）加大了对违法违规行为的打击力度，增加了相应的制裁措施。

四、意见征集和合理运用本次资产评估法征求意见稿将广泛征集社会各界的意见，对于一些切实可行的建议将予以合理运用。

中国资产评估协会关于《资产评估专家指引第XX号——境外并购（征求意见稿）》公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】中国资产评估协会,中国资产评估协会,中国资产评估协会•【公布日期】2021.04.29•【分类】征求意见稿正文中评协关于《资产评估专家指引第XX号——境外并购（征求意见稿）》公开征求意见的通知中评协〔2021〕10号各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会）：为指导资产评估机构执行境外并购资产评估业务，中国资产评估协会研究起草了《资产评估专家指引第XX号——境外并购（征求意见稿）》，现印发你们，请在本地区资产评估行业和相关单位征求意见，并对收集的意见进行整理、汇总，填写意见反馈表（见附件3），于2021年5月31前将电子版意见反馈表发送我会，同时将书面意见加盖公章后寄送我会。

联系人：郭柯阳联系电话：（010）88014234邮箱：****************.cn地址：北京西城区三里河东路5号中商大厦1612室邮编：100045附件：1.资产评估专家指引第XX号——境外并购（征求意见稿）2.《资产评估专家指引第XX号——境外并购（征求意见稿）》起草说明3.意见反馈表中国资产评估协会2021年4月29日附件1资产评估专家指引第XX号—境外并购（征求意见稿）本专家指引是一种专家建议。

资产评估机构执行资产评估业务，可以参照本专家指引。

中国资产评估协会将根据业务发展，对本专家指引进行更新。

第一章引言第一条为指导资产评估机构执行境外并购资产评估业务，降低执业风险，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，中国资产评估协会组织制定了本专家指引。

第二条本专家指引所称境外并购是指境内企业兼并和收购境外企业股权或者资产的简称。

兼并是指两家或者两家以上的独立企业通过股权合并形成一家企业，按合并方式分为吸收兼并和创立兼并。

收购是指一家企业通过现金、股份支付以及其他方式，取得另一家企业的股权或者资产。

《资产评估执业准则——资产评估方法（征求意见稿）》起草说明【模板】《资产评估执业准则——资产评估方法(征求意见稿)》起草说明为规范和指导资产评估方法的选择和使用，中国资产评估协会研究起草了《资产评估执业准则——资产评估方法（征求意见稿）》（简称评估方法准则），有关起草情况说明如下：一、制定准则的必要性制定评估方法准则有利于落实《资产评估法》要求、规范和指导评估方法的选择和使用、完善执业准则体系。

（一）有利于落实《资产评估法》要求《资产评估法》第二十六条规定：“评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法……”。

启动评估方法准则项目，是从资产评估执业准则层面细化和落实《资产评估法》的相关规定。

（二）有利于规范和指导资产评估方法的选择和使用制定评估方法准则有利于规范资产评估方法的选择、运用和披露，指导资产评估机构、资产评估专业人员在资产评估执业实践中合理使用资产评估方法，提高执业质量。

（三）有利于充实完善资产评估执业准则体系我国已形成了覆盖资产评估主要执业流程及领域的资产评估准则体系，但未颁布资产评估方法选择和运用的专项准则。

评估方法准则的制定将有助于充实和完善我国资产评估执业准则体系。

二、国内外相关规范情况分析（一）国外评估界的规范2017版国际评估准则中的“IVS105 评估途径和方法准则”专门对资产评估途径及方法的选择和使用做出规定。

英国皇家特许测量师学会的评估准则遵从国际评估准则制定。

美国评估促进会的《专业评估执业统一准则》中，对不同评估对象和业务所涉及的资产评估途径、方法和技术等要求，在相应资产的具体准则中加以规范。

（二）国内现有规范和研究成果资产评估行业已经发布了27项资产评估准则，形成了相对完整的评估准则体系。

但尚未发布专门规范资产评估方法选择和运用的准则。

部分程序类准则中对评估方法的运用提出了原则性要求，一些实体类准则中对特定资产评估时具体评估方法的运用作出了规定。

资产评估法与资产评估法（修订征求意见稿）资产评估法是指国家对资产进行评估、认定和计价的法律规定，旨在保护社会公共利益，维护市场秩序，促进经济发展。

资产评估是指对不同类型的资产进行评估，计算其价值、风险和潜在收益，并给出评估报告和证明书。

资产评估法的主要职责包括规定资产评估的基本原则和方法，建立资产评估机构和人员的资格与监管制度，加强对资产评估机构的监管和监察，规范资产评估行业秩序，维护社会公共利益和诚信经营的市场环境。

一、强化资产评估行业规范修订意见稿提出了严格的资产评估师资格与职业规范标准，规定资产评估机构要符合国家规定的注册、备案、资质认证等条件，建立健全内部管理制度，确保独立、公正、专业的评估工作。

此外，加强了对资产评估机构的监管，明确监管职责的分工和机构设置，并加强对资产评估行业的管理和监督，重点对重大资产评估项目进行审核和评估报告的审查，确保评估报告的真实性、准确性和客观性。

二、加强资产评估信息公开修订意见稿规定，资产评估机构应当公开其评估报告和证明书，为社会公众提供资产评估信息查询和服务。

此外，对资产评估结果应当及时对外公示，并加强对行业数据的统计和分析，完善行业规范和标准，促进资产评估行业的健康发展。

三、创新资产评估服务为了满足市场和社会的多元化需求，修订意见稿提出了拓展和创新资产评估服务的思路，鼓励资产评估机构创新评估服务方式和产品，扩大服务领域和范围，提高市场竞争力和社会影响力。

此外，鼓励在资产评估业务中采用新技术和新模式，例如互联网、大数据、人工智能等，提高评估效率和准确性，降低评估成本和风险。

总之，资产评估法（修订征求意见稿）旨在进一步规范资产评估行业，强化行业监管，创新评估服务方式，提高评估水平和质量，推动资产评估行业的快速健康发展，为经济社会发展和市场活力注入新动力和新活力。

《资产评估准则——评估报告》（征求意见稿）征求意见重点关注事项为方便准则联络员理解征求意见稿内容，促使准则联络员在组织征求意见过程中引导征求意见对象集中对相关内容提出意见，我们对征求意见稿相关事项进行说明，请准则联络员认真理解，在组织征求意见时据以做好引导和解释工作。

1、本征求意见稿结构总体采用已发布准则的体例。

根据准则体例的设计思路，第一章通常包含制定依据、制定目的、效力条款等内容。

如果有需要明确的重要定义，也放在第一章。

第二章通常是基本要求，是对准则约束范围内相关行为提出总体要求，这些要求在基本准则的框架下，针对准则约束范围内相关行为提出较细化的要求。

不便分章表述的内容也放在“基本要求”中。

其他各章则针对重点内容或需要特别指导的内容进行分章表述，提出具体要求。

2、第一条是征求意见稿的制定目的和制定依据,与其他程序性准则一致。

请正确理解“资产评估各方当事人”的含义。

“注册资产评估师”是评估行业一方，虽然是评估机构签约，但准则仍从约束评估师的角度出发进行规范，通过约束评估师实现对评估机构的约束。

请准则联络员做好解释工作，引导征求意见对象不过多在此问题上花费精力。

3、第二条是评估报告的定义。

该定义把评估报告定位于发表专业意见的书面文件。

请准则联络员引导征求意见对象关注这一定义方式是否适当，有无其他建议。

4、第三条和第四条是所有准则项目都具有的效力条款。

在执行与价值估算相关的其他业务时，可以根据评估报告准则出具相关报告，但此类报告并不是资产评估报告，不得以“评估报告”命名，给委托方造成误解。

请准则联络员征求意见时关注目前实务中存在的与价值估算的相关业务有哪些，请征集案例。

5、第五条、第六条对报告披露内容的完整性、真实性和准确性提出要求。

6、第七条是对评估报告繁简的要求。

针对现有评估报告往往千篇一律、繁杂重复的情况，本条规定注册资产评估师可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略程度。

资产评估准则—评估报告（征求意见稿）资产评估准则—评估报告（征求意见稿）资产评估准则—评估报告（征求意见稿）第一章总则第一条为规范注册资产评估师执业行为，维护公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则-基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称评估报告，是指注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。

评估报告分为完整评估报告和简明评估报告。

第三条注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。

第四条注册资产评估师执行与资产评估相关的业务可以参照本准则。

第二章基本要求第五条注册资产评估师应当清晰、准确地对评估报告内容进行陈述。

评估报告不得存在歧义或引起误导。

第六条注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够正确理解评估结论。

第七条注册资产评估师可以根据评估业务性质、委托方和评估报告使用者要求，选择恰当的评估报告类型。

第八条注册资产评估师根据评估业务需要采用不同于资产评估准则规定的评估程序和方法时，应当在评估报告中明确说明。

第九条注册资产评估师执行资产评估业务受到限制无法实施完整的评估程序时，应当在评估报告中明确披露受到的限制、无法履行的评估程序和采取的替代措施。

第十条评估机构应当与委托方在业务约定书中明确评估报告使用者。

除国家法律、法规另有规定外，任何未经评估机构和委托方确认的机构或个人不能由于得到评估报告而成为评估报告使用者。

第十一条评估机构应当与委托方在业务约定书中明确评估报告使用方式，提示评估报告使用者合理使用评估报告。

第十二条注册资产评估师及其所在评估机构不承担因评估报告使用不当所造成后果的责任。

第十三条评估报告应当由注册资产评估师和评估机构签章后，由评估机构以恰当的方式提交给委托方。

第三章评估报告内容第十四条注册资产评估师应当根据评估报告类型，确定评估报告信息披露的详细程度。

附件1关于《资产评估执业准则——资产评估报告（修订征求意见稿）》等四项准则修订征求意见稿的起草说明为了深入贯彻落实《资产评估法》，更好地规范资产评估行为，充分发挥资产评估的专业服务功能，保护当事人合法权益和社会公共利益，根据资产评估执业实际需要，借鉴国际评估准则经验，经征求有关监管部门和有关委托方的意见，中国资产评估协会对《资产评估执业准则——资产评估报告》《资产评估执业准则——资产评估程序》、《资产评估执业准则——资产评估档案》、《资产评估执业准则——企业价值》四项评估执业准则的部分条款进行了修订，形成了修订征求意见稿，为便于相关部门、人士全面理解修订征求意见稿的内容，现将有关修订起草情况分别说明如下：一、《资产评估执业准则——资产评估报告》部分条款修订说明（一）将资产评估报告分为完整型的评估报告和程序受限的资产评估报告为满足社会经济建设和管理中对资产评估专业服务的合理需求，更好地发挥资产评估的专业功能，使报告使用人更加合理使用报告，使有关部门进行针对性地进行监管，保护资产评估当事人的合法权益和公共利益，根据是否能够完全履行资产评估程序，将资产评估报告分为完整型的资产评估报告和程序受限的资产评估报告。

修订后准则：第七条执行资产评估业务，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响的，可以出具完整型的资产评估报告。

在资产评估行业同等条件下，因客观原因无法或不能完整履行资产评估基本程序，且难以采取措施弥补程序缺失，由此形成的评估结论不影响评估报告合理使用的，可以出具程序受限的资产评估报告。

如果评估程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不得出具资产评估报告。

以上两种情形，都应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响，并在评估报告封面显著位置及声明中标明评估报告类型。

（二）对评估报告声明中关于评估结论的理解和使用提出指导修订后准则：第十二条（四）资产评估报告使用人应当正确理解评估结论，评估结论不等同于评估对象可实现价格，评估结论也不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证，也不能用评估对象实际实现的价格验证评估结论的合理性。

附件资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告第一章总则第一条为规范资产评估机构及其资产评估专业人员利用专家工作及相关报告行为，保护资产评估当事人的合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称利用专家工作及相关报告，是指资产评估机构在执行资产评估业务过程中，聘请专家个人协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告的行为。

聘请专家个人协助工作是指因涉及特殊专业知识和经验，聘请某一领域中具有专门知识、技能和经验的个人协助工作，作为资产评估专业支持。

利用专业报告是指因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据。

引用单项资产评估报告是指资产评估机构根据法律、行政法规等要求，引用其他评估机构出具的单项资产评估报告，作为资产评估报告的组成部分。

第三条执行资产评估业务过程中利用专家工作及相关报告，应当遵守本准则。

第二章聘请专家个人协助工作第四条资产评估机构执行资产评估业务，需要特殊专业知识和经验的专家个人提供协助时，可以聘请其协助工作。

第五条资产评估机构聘请相关专家协助工作的内容通常包括：（一）对资产性能、先进性等的专业判断；（二）对特殊资产实物状况、技术状况和使用状况的判断；（三）对特殊行业企业运营、市场状况等的判断；（四）资产评估过程中可能利用专家协助的其他工作。

第六条资产评估机构在聘请专家时，应当：（一）综合考虑拟聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望等因素，综合分析评判专家的专业能力；（二）关注专家的独立性。

通常，专家与委托人或者其他相关当事人存在关联关系，专家工作的独立性可能受到影响。

第七条资产评估机构聘请相关专家协助工作，必要时应当征得委托人同意，并由资产评估机构与专家明确下列基本事项：（一）工作的目标、范围和成果；（二）工作成果的归属及预定用途；（三）对信息保密的要求。

第八条资产评估机构聘请专家协助工作时，应当向专家介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出具体工作要求。

关于《资产评估准则——利用专家工作》（征求意见稿）的说明为保证评估业务质量，规范注册资产评估师利用专家工作行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）组织起草了《资产评估准则——利用专家工作》（征求意见稿）。

为便于评估机构、注册资产评估师、相关部门及社会各界全面理解《资产评估准则——利用专家工作》（征求意见稿），现将有关起草情况说明如下。

一、制定《资产评估准则——利用专家工作》的必要性注册资产评估师在执业过程中，由于学识、能力等原因，需要通过利用专家工作，协助完成评估业务。

在已发布的资产评估准则中，尽管有关条款对利用专家工作做出原则规定，但对于什么是专家工作、如何利用专家工作、利用专家工作的责任、披露等问题并没有进行规范。

同时，经过长期的努力，特别是最近几年，中国资产评估协会颁布了一系列资产评估准则，形成了比较完善的资产评估准则体系，这就需要在此基础上，对注册资产评估师在执业中的具体问题进一步进行规范。

为了进一步完善资产评估准则体系，规范注册资产评估师利用专家工作的行为，明确利用专家工作的责任，合理防范职业风险，有必要特制定《资产评估准则——利用专家工作》。

二、起草的指导思想1. 明确定位。

利用专家工作是注册资产评估师执业过程中所面临的共同的事情。

因此，《资产评估准则——利用专家工作》针对专家工作的定义、如何利用专家工作、如何评价专家工作并保证利用专家工作合理性、如何明确利用专家工作责任以及利用专家工作的披露等方面进行规范。

2. 借鉴其他中介业务利用专家工作规范和国际经验。

注册会计师行业对于利用专家工作制定了准则，为制定适合于注册资产评估师利用专家工作的准则提供了经验。

同时，在总结我国注册资产评估师执业经验的基础上，借鉴《国际评估准则》、《美国评估准则》、《欧洲评估准则》等对于利用专家工作规范的经验，力求与国际接轨，形成我国注册资产评估师利用专家工作的规范意见。