【会计实操经验】关联方交易超过2亿,是否需要到国税办理备案手续

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】如何理解上市公司财报中“净利润”和“归属于股
东净利润”这两个概念？
1.如何理解上市公司财报中“净利润”和“归属于股东净利润”这两个概念?
合并报表上的净利润反映的不止是上市公司本身的净利润，还包括其控制的子公司的净利润。

“归属股东净利润”，准确来讲应称之为“归属于上市公司股东的净利润”，这是因为净利润都归属于股东，只是在合并报表中的净利润有一部分是归属于子公司的其它股东的，这些子公司的其它股东也依法按比例享有子公司的净利润。

下面举个例子进行详细说明：
假设某上市公司A控股2个子公司B和C：
A公司持有B公司100%股份，持有C公司60%股份，由于均持股超过50%，需编制合并报表(假定母子公司之间不存在未实现内部交易损益的情况)。

编制合并报表时：
假设净利润：A(母公司)6000万元，B公司400万元，C公司500万元; 合并报表净利润=A+B+C=6900万元;
由于A公司对C公司并不是100%持有，因此，C公司仅有300万元(500*60%)而不是500万元净利润实际属于上市公司的股东。

归属母公司股东净利润=A+B+C*60%=6700万元。

如果C公司是亏损的呢?
假设亏600万元;。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】“取得了索取销售款项的凭据”到底是个什么东东来自上海税务微博的一个问答，实际征管中远比问题复杂，也是纳税人与税务机关经常遇到的困惑，国家税务总局公告2014年第39号“纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据”的规定，似乎放松了执行口径，但没有明确这个销售款项的凭据是什么，因此各地执行不一。

问：企业支付款项的单位与增值税专用发票上的销货单位不一致，可以抵扣吗？
答：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

（上海税务微博）
观点一、取得的所支付款项单位与销货单位不一致的抵扣凭证不能抵扣进项税额
近日有纳税人咨询：企业所支付款项的单位与增值税专用发票上的销货单位不一致，可以抵扣进项吗？答复按照现行政策规定是不能抵扣的。

政策依据之一：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号条款失效）第一条（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税。

国有企业关联交易法律备忘录（五篇材料）第一篇：国有企业关联交易法律备忘录国有企业关联交易法律备忘录一、《企业国有资产法》第四十三条国家出资企业的关联方不得利用与国家出资企业之间的交易，谋取不当利益，损害国家出资企业利益。

本法所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

第四十四条国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。

第四十五条未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：（一）与关联方订立财产转让、借款的协议；（二）为关联方提供担保；（三）与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

第四十六条国有资本控股公司、国有资本参股公司与关联方的交易，依照《中华人民共和国公司法》和有关行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。

由公司股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表，应当依照本法第十三条的规定行使权利。

公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。

第七十一条国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分：（一）利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入和不当利益的；（二）侵占、挪用企业资产的；（三）在企业改制、财产转让等过程中，违反法律、行政法规和公平交易规则，将企业财产低价转让、低价折股的；（四）违反本法规定与本企业进行交易的；（五）不如实向资产评估机构、会计师事务所提供有关情况和资料，或者与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告的；（六）违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的；（七）有其他违反法律、行政法规和企业章程执行职务行为的。

中国电子口岸预录入改进版保税物流管理系统操作手册中国电子口岸数据中心2013年11月—目录第一篇前言 (2)第二篇系统介绍 (3)第三篇操作说明 (4)第一章如何进入和适用本系统 (4)1.1 进入系统 (4)1.2 相关概念说明 (6)1.3 特别提示 (6)第二章电子账册 (7)2.1 电子账册备案 (7)2.2 电子账册查询 (13)第三章核增/核扣表 (17)3.1 核增表录入/申报 (17)3.2 核扣表录入/申报 (23)3.3 修改/删除 (32)3.4 复制/打印/自动生成 (36)3.5 生成报关单 (40)3.6 核增/核扣表查询 (50)第四章加贸授权管理 (54)4.1 企业间授权 (55)4.2 企业内授权 (59)第五章退出系统 (64)—第一篇前言保税物流中心、保税仓库、出口监管仓库等保税监管场所是现代物流业发展的重要载体，是海关保税监管工作的重要内容。

随着保税物流业的快速发展，各类保税监管场所今后将陆续增加，业务量将不断增长，功能也将不断整合及拓展升级，对海关的管理提出了更高要求。

为了构建统一的保税场所管理系统，整合监管资源和技术资源，提高海关监管效能，促进海关统一执法、规范管理，中国电子口岸数据中心以现有的保税仓库管理系统为基础，综合考虑保税物流中心、出口监管仓库的业务特点和监管特性，按照整合、优化、统一的思路，通过对原有保税仓库管理系统功能进行优化、拓展和升级，开发了保税物流管理系统。

第二篇系统介绍电子口岸保税物流管理系统能够实现账册的录入、申报及查询；核增/核扣表的新增、录入、修改、删除、查询、生成报关单等功能。

仓储企业在货物入仓时填写核增表，出仓时填写核扣表，实现申报数据的规范管理。

第三篇操作说明第一章如何进入和适用本系统1.1进入系统进入Windows操作系统后，将操作员Ikey卡插入电脑的USB接口，或者将企业的IC卡插入连接在电脑上的IC卡读卡器中。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】如何处理无形资产评估增值
【问题】
我公司无形资产评估增值了，应该怎样做账务处理，还需要交那些税呢？
【解答】
一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值
根据《公司法》的规定，企业以非货币性资产投资的，应当对非货币性资产进行资产评估，以评估价作为投资额。

但企业会计制度规定对以非货币性资产投资的，应以投出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为投资的入账价值。

如果涉及补价的，按以下方法确定换入投资的初始投资成本：
1．收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；
2．支付补价的，按换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。

税法上，对非货币性资产投资交易发生时，应将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务处理，应将非货币性资产的公允价值或评估价超过非货币性资产账面价值的差额确认当期所得。

如果视同公允价值销售的所得数额较大，纳税有困难的，纳税人可以报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊销到各年度的应纳税所得中。

作为被投资企业可以按资产公允价值作为计税成本，对依法计提的折旧或摊销、结转的成本、费用允许税前扣除。

现行法律、法规对上市公司“关联交易”审批程序的相关规定1.《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号——商业银行信息披露特别规定》（中国证券监督管理委员会公告[2008]33号，自2008年9月1日起施行）第二十三条：“商业银行与关联自然人发生的交易金额在30万元以上，与关联法人发生的交易金额占商业银行最近一期经审计净资产的0.5%以上的关联交易，应当及时披露。

如果交易金额在3000万元以上且占最近一期经审计净资产1%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当提交董事会审议。

如果交易金额占商业银行最近一期经审计净资产5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当将该交易提交股东大会审议。

商业银行的独立董事应当对关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见。

”2.《上海证券交易所股票上市规则（2008年修订）》（上海证券交易所2008年9月4日发布，自2008年10月1日起施行）10.2.3 上市公司与关联自然人发生的交易金额在30万元以上的关联交易（上市公司提供担保除外），应当及时披露。

10.2.4 上市公司与关联法人发生的交易金额在300万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值0.5％以上的关联交易（上市公司提供担保除外），应当及时披露。

10.2.5 上市公司与关联人发生的交易（上市公司提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外）金额在3000万元以上，且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5％以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当比照第9.7条的规定，提供具有执行证券、期货相关业务资格的证券服务机构，对交易标的出具的审计或者评估报告，并将该交易提交股东大会审议。

”3.《深圳证券交易所股票上市规则》（深圳证券交易所2008年9月5日发布，自2008年10月1日起施行）10.2.3 上市公司与关联自然人发生的交易金额在30万元人民币以上的关联交易，应当及时披露。

公司不得直接或者通过子公司向董事、监事、高级管理人员提供借款。

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】在建工程转固定资产的需要关注的内容有哪些
在建工程转固是一个系统工程，其涵盖的范围及方面较为广泛，加之对外需要多部门的协调，对内需要各财务岗的沟通，因此需要从整体上进行统筹，如此方能更好的从实务上进行处理。

在建工程转固大致分为以下三个方面：①事前准备，②事中控制，③事后处理，以下从上述三个方面进行阐述。

1事前准备
1.1事项识别
在建工程转固首先要对项目的性质进行分析，这种分析建立在公司工程建设方式之上，不同的工程实施方式需要不同转固方式。

公司的工程建设从施工组织方面可以分为：建筑公司和个人承包；从结算方式上可以分为：合同结算和工程单结算。

在现实工作中，工程建设大致可以分为两类：签订合同的建筑公司和开具工程结算单的个人承包。

建筑公司主要承接公司的大型项目，签订正式的工程承包合同，依据工程进度进行结算，完工进行整体决算。

个人承包主要承接公司的零星工程，前期进行预算审批，完工后根据后勤或者基建部出具的工程结算单进行结算。

1.2是否转固
转固的前提是判断一项在建工程是否达到转固的要求。

根据《企业会计制度》第三十三条“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业之间的拆借活动涉及一些纳税问题，这个必须正确处理，以防范 税收风险。
1)关联企业借款费用的扣除处理 对于关联企业借款费用的扣除问题，税收政策是比较明确的。财政 部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定：企业的实际税负不高于 境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所 得额时准予扣除。 举例说明：假如 A 企业实际税负高于 B 企业，按照《企业所得税法》 第六条的规定，A 企业已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得 税，本着公平税负的原则，对 B 企业支付给 A 企业的利息支出可以全部 扣除。如果 A 企业实际税负低于 B 企业，则利息支出不可以当年扣除， 也不可以转到以后年度。 2)扣除依据的获得问题 借款费用扣除的主要凭据是对方提供的利息收入发票，没有这张发 票，就不能扣除。所以，收取利息一方在收取利息后，应给利息支付方 开具营业税发票并交纳营业税。《国家税务总局关于印发<营业税问题 解答(之一)>的通知》(国税函发[1995]156号)明确:非金融机构将资 金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收 取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业 而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供农民而收取资金占用费 等均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 《发票管理办法》也明确：交易必须取得对方开具发票，否则，不得

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属 于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签 订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销 售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确 认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减 除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收 到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接 签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发 产品清单之日确认收入的实现。
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为 当期劳务成本。
（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件 的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收 入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认 收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收 入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收 入。 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都 要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在 会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商 品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移 资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时 确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生 时确认收入。 三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的

2006版企业会计准则（2006年11月11日最后更新）完整的新会计准则体系由1项基本会计准则、38项具体会计准则和《企业会计准则应用指南》组成。

《企业会计准则应用指南》，也是由两部分组成，第一部分为会计准则解释，第二部分为会计科目和主要账务处理。

企业会计准则解释主要对32 项具体准则中的重点、难点和关键点作出解释性规定；《企业会计准则第15 号——建造合同》、《企业会计准则第25 号——原保险合同》、《企业会计准则第26 号——再保险合同》、《企业会计准则第29 号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则第32 号——中期财务报告》和《企业会计准则第36 号——关联方披露》等6 项具体准则未作出解释。

会计科目和主要账务处理，主要根据具体准则中涉及确认和计量的要求，规定了162 个会计科目及其主要账务处理，基本涵盖了所有企业的各类交易或事项。

在32 项准则解释中，《企业会计准则第30 号——财务报表列报》解释包含了资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式及其附注，《企业会计准则第31 号——现金流量表》解释包含了企业现金流量表格式及其附注，《企业会计准则第33 号——合并财务报表》解释包含了企业合并报表格式及其附注。

会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以会计准则中确认、计量原则及其解释为依据所作的规定，其中对涉及商业银行、保险公司和证券公司的专用科目作了特别注明。

会计科目和主要账务处理规定了会计的确认、计量、记录和报告中记录的规定。

这部分规定赋予企业一定的灵活性，即在不违反准则及其解释的前提下，企业可根据实际需要设置会计科目及明细科目。

这1项基本会计准则、38项具体会计准则和《企业会计准则应用指南》都将由财政部发文公布，同样具有规范性文件的效力。

新会计准则体系自2007年1月1日起在所有大中型企业（包括金融企业和非金融企业，上市公司和非上市公司）全面推行，也就是所有大中型企业同时执行统一的会计标准，而不再采取“先在上市公司实行”之类的分块分步推行办法，届时大中型企业执行新会计准则体系无需专门审批。

如天恒公司选择简易征收方式，应以 2014年 8 月取得价值 600万元的 不动产按公允价值 860万元投资入股，选择简易计税缴纳增值税 12.38 （=（860-600）/（1+5%）×5%）万元，并给对方公司开具增值税专用发 票。
K 限公司 2016年 5 月取得天恒公司开具增值税专用发票注明税额 12.38万元可以抵扣，2016年 5 月可以抵扣 7.43万元（=12.38×60%）， 2017年 5 月抵扣 4.95（=12.38-4.95）万元。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
元，延期时间自股权发生变更之日即 2015年 10月 1 日至 2019年 12月 31日。
另外，张先生需要自行制定缴税计划到华海公司所在地的主管税务机 关备案并实施动态管理，即如果发生变化，应重新制定分期缴税计划并 向主管税务机关备案。
解答 3：如 C 为房产土地等资产增资应考虑增值税的影响。 营改增后，对于房产土地增资行为处理完全不同。 原营业税下是财税 2002年 191号：以无形资产、不动产投资入股，与 接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 增值税下是国税 2016年第 14号： 本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入 股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。 第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不 动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用 扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地 主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前自建的不动产，可以选 择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按 照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在 地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）一般纳税人转让其 2016年 4 月 30日前取得（不含自建）的不

【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。

2、应签定借款合同, 并取得税务局代扣的利息票据。

企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的, 其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的, 并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。

B.企业与个人之间签订了借款合同。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效, 借出方个人应按规定缴纳相关税费, 并开具相应的发票, 支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。

3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时, 借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。

(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款, 必须按照市场价值支付利息。

即若借贷双方存在关联关系, 税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。

5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用, 所支付的利息与取得收入无关, 应调增应税所得额。

企业将银行借款无偿转借他人, 实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业, 因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入, 并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。

且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用, 所支付的利息与取得收入无关, 应调增应税所得额。

6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”, 以证明其利息支出的合理性。

(国税总局2011年第34号公告)的规定, 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时, 应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”, 以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中, 应包括在签订该借款合同当时, 本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。

【会计实操经验】关于通讯费补贴是否征收个人所得税国家总局大企业司下发——《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》(企便函[2009]33号)其中第二部分：二、个人所得税(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。

国税发[1999]58号)第二条：关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

吉林省地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知吉地税函〔2004〕107号(节选)五、关于移动通讯费用补贴征税问题省直机关工作人员按《省直机关公务移动通讯费用补贴管理暂行办法》中规定的标准取得的通讯费用补贴，市、县机关工作人员根据当地政府规定的标准取得的通讯费用补贴，在计税时应予以扣除;超出的部分，并入当月工资总额，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

八、本通知自2005年1月1日起执行。

二00四年十二月二十九日附：省级：130元;厅级240元; 处级180元;科级130元; 科以下80元。

解析：我省对“省直机关工作人员”和“市、县机关工作人员”的通信费补贴作出了明确规定(看发上文件)。

现在看，政府机关的工作人员按此标准发放的“通讯费补贴”肯定不征个人所税。

企业内部控制流程目录第1章企业内部控制流程—资金.............................................................................................1．1 资金与授权批准控制.....................................................................................................1．1．1 资金支付业务流程...........................................................................................1．1．2 资金授权审批流程...........................................................................................1．2 现金和银行存款控制.....................................................................................................1．2．1 借出款项审批流程...........................................................................................1．2．2 银行账户核对流程........................................................................................... 第2章企业内部控制流程—采购.............................................................................................2．1．请购审批与预算控制.....................................................................................................2．1．1 请购审批业务流程...........................................................................................2．1．2 采购预算业务流程...........................................................................................2．2 采购与采购验收控制.....................................................................................................2．2．1 采购业务招标流程...........................................................................................2．2．2 供应商的评选流程........................................................................................... 第3章企业内部控制流程—存货.............................................................................................3．1 存货与授权批准控制.....................................................................................................3．1．1 存货采购请购流程...........................................................................................3．1．2 存货采购管理流程...........................................................................................3．2 存货验收与保管控制.....................................................................................................3．2．1 外购存货验收流程...........................................................................................3．2．2 存货存放管理流程........................................................................................... 第4章企业内部控制流程—销售.............................................................................................4．1 销售与授权审批控制.....................................................................................................4．1．1 销售业务审批流程...........................................................................................4．1．2 销售定价业务流程...........................................................................................4．2 销售发货与合同控制.....................................................................................................4．2．1 销售发货业务流程...........................................................................................4．2．2 赊销业务管控流程........................................................................................... 第5章企业内部控制流程—工程项目.....................................................................................5．1 工程项目与授权批准控制.............................................................................................5．1．1 工程项目业务流程...........................................................................................5．1．2 工程项目审批流程...........................................................................................5．2 工程项目评价与发包控制.............................................................................................5．2．1 项目评价分析流程...........................................................................................5．2．2 项目发包控制流程........................................................................................... 第6章企业内部控制流程—固定资产.....................................................................................6．1 资产管理与审批控制.....................................................................................................6．1．1 固定资产管理流程...........................................................................................6．1．2 固定资产计提折旧审批流程...........................................................................6．2 资产取得与验收控制.....................................................................................................6．2．1 固定资产请购流程...........................................................................................6．2．2 固定资产租赁流程........................................................................................... 第7章企业内部控制流程—无形资产.....................................................................................7．1 无形资产审批与业务控制.............................................................................................7．1．1 外购资产请购审批流程...................................................................................7．1．2 无形资产业务流程...........................................................................................7．2 资产取得与验收控制.....................................................................................................7．2．1 无形资产投资预算流程...................................................................................7．2．2 无形资产交付验收流程................................................................................... 第8章企业内部控制流程—长期股权投资.............................................................................8．1 长期股权管理与审批控制.............................................................................................8．1．1 长期股权投资管理流程...................................................................................8．1．2 投资项目减值准备审批流程...........................................................................8．2 投资分析与决策控制.....................................................................................................8．2．1 投资评估分析流程...........................................................................................8．2．2 投资决策审批流程........................................................................................... 第9章企业内部控制流程—筹资.............................................................................................9．1 筹资与授权审批控制.....................................................................................................9．1．1 筹资业务管理流程...........................................................................................9．1．2 筹资授权批准流程...........................................................................................9．2 筹资决策与审批控制.....................................................................................................9．2．1 筹资决策管理流程...........................................................................................9．2．2 重大筹资方案审批流程................................................................................... 第10章企业内部控制流程—预算...........................................................................................10．1 预算与授权批准控制...................................................................................................10．1．1 预算工作业务流程.........................................................................................10．1．2 预算业务授权流程.........................................................................................10．2 预算编制与审批控制...................................................................................................10．2．1 预算编制业务流程.........................................................................................10．2．2 预算草案编报流程......................................................................................... 第11章企业内部控制流程—成本费用...................................................................................11．1 成本费用核算与控制...................................................................................................11．1．1 成本费用核算流程.........................................................................................11．1．2 成本费用控制流程.........................................................................................11．2 成本费用目标与预测控制...........................................................................................11．2．1 成本费用目标确定流程.................................................................................11．2．2 成本费用预测方案制定流程 ......................................................................... 第12章企业内部控制流程—担保...........................................................................................12．1 担保与评估审批控制...................................................................................................12．1．1 担保业务管理流程.........................................................................................12．1．2 担保业务风险评估流程.................................................................................12．2 担保监督与披露控制...................................................................................................12．2．1 担保项目跟踪监督流程.................................................................................12．2．2 担保项目信息披露流程................................................................................. 第13章企业内部控制流程—合同...........................................................................................13．1 合同与审批控制...........................................................................................................13．1．1 合同管理流程.................................................................................................13．1．2 合同谈判流程.................................................................................................13．2 合同订立登记控制.......................................................................................................13．2．1 合同签订流程.................................................................................................13．2．2 合同登记流程................................................................................................. 第14章企业内部控制流程—业务外包...................................................................................14．1 业务外包与审批控制...................................................................................................14．1．1 核心业务外包申请流程.................................................................................14．1．2 非核心业务外包申请流程.............................................................................14．2 项目计划及资质控制...................................................................................................14．2．1 项目计划书审核流程.....................................................................................14．2．2 承包方资质审查流程..................................................................................... 第15章企业内部控制流程—对子公司的控制.......................................................................15．1 对子公司业务层面的控制...........................................................................................15．1．1 子公司重大投资审核流程.............................................................................15．1．2 子公司投资项目评估流程.............................................................................15．2 母子公司合并财务报表控制.......................................................................................15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程.................................................................15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程................................................................. 第16章企业内部控制流程—财务报告编制与披露...............................................................16．1 财务报告编制准备及其控制.......................................................................................16．1．1 年度财务报告方案编制流程.........................................................................16．1．2 重大影响交易会计处理流程.........................................................................16．2 财务报告编制及其控制...............................................................................................16．2．1 年度财务报告编制流程.................................................................................16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程................................................................. 第17章企业内部控制流程—人力资源...................................................................................17．1 人力资源规划与需求控制...........................................................................................17．1．1 战略规划业务流程.........................................................................................17．1．2 员工需求分析流程.........................................................................................17．2 人员招聘培训与离职控制...........................................................................................17．2．1 职位分析流程.................................................................................................17．2．2 招聘管理流程................................................................................................. 第18章企业内部控制流程—信息系统...................................................................................18．1 信息系统与审批控制...................................................................................................18．1．1 信息系统战略规划流程.................................................................................18．1．2 重要信息系统政策制定流程.........................................................................18．2 系统开发与维护控制...................................................................................................18．2．1 信息系统自行开发流程.................................................................................18．2．2 信息系统开发招标流程................................................................................. 第19章企业内部控制流程—衍生工具...................................................................................19．1 衍生工具与审批控制...................................................................................................19．1．1 衍生工具业务审批流程.................................................................................19．1．2 衍生工具业务风险评估流程.........................................................................19．2 衍生工具交易与监督检查控制...................................................................................19．2．1 衍生工具交易记录审查流程.........................................................................19．2．2 衍生工具交易检查执行流程......................................................................... 第20章企业内部控制流程—企业并购...................................................................................20．1 企业并购与审批控制...................................................................................................20．1．1 潜在并购交易审核流程.................................................................................20．1．2 并购交易管理控制流程.................................................................................20．2 并购交易准备与控制...................................................................................................20．2．1 并购意向书编制流程.....................................................................................20．2．2 并购意向书审核流程..................................................................................... 第21章企业内部控制流程—关联交易...................................................................................21．1 关联方界定及其控制...................................................................................................21．1．1 关联方名录编审流程.....................................................................................21．1．2 关联交易记录审查流程.................................................................................21．2 关联交易与披露控制...................................................................................................21．2．1 重大关联交易审核流程.................................................................................21．2．2 关联交易事项询价流程................................................................................. 第22章企业内部控制流程—内部审计...................................................................................22．1 审计与检查汇报控制...................................................................................................22．1．1 内部审计流程.................................................................................................22．1．2 后续审计流程.................................................................................................22．2 审计督导与质量控制...................................................................................................22．2．1 内部审计督导流程.........................................................................................22．2．2 自我质量控制流程.........................................................................................第1章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图2．资金支付业务流程控制表1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图2．资金授权审批流程控制表1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图2．借出款项审批流程控制表1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图2．银行账户核对流程控制表第2章企业内部控制流程—采购2．1 请购审批与预算控制2．1．1 请购审批业务流程1．请购审批业务流程与风险控制图2．请购审批业务流程控制表2．1．2 采购预算业务流程1．采购预算业务流程与风险控制图2．采购预算业务流程控制表2．2 采购与采购验收控制2．2．1 采购业务招标流程1．采购业务招标流程与风险控制图2．采购业务招标流程控制表2．2．2 供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图2．供应商的评选流程控制表第3章企业内部控制流程——存货3．1 存货与授权批准控制3．1．1 存货采购请购流程1．存货采购请购流程与风险控制图2．存货采购请购流程控制表3．1．2 存货采购管理流程1．存货采购管理流程与风险控制图2．存货采购管理流程控制表3．2 存货验收与保管控制3．2．1 外购存货验收流程1．外购存货验收流程与风险控制图2．外购存货验收流程控制表3．2．2 存货存放管理流程1．存货存放管理流程与风险控制图2．存货存放管理流程控制表第4章企业内部控制流程——销售4．1 销售与授权审批控制4．1．1 销售业务审批流程1．销售业务审批流程与风险控制图2．销售业务审批流程控制表4．1．2 销售定价业务流程1．销售定价业务流程与风险控制图2．销售定价业务流程控制表4．2 销售发货与合同控制4．2．1 销售发货业务流程1．销售发货业务流程与风险控制图2．销售发货业务流程控制表4．2．2 赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图2．赊销业务管控流程控制表第5章企业内部控制流程——工程项目5．1 工程项目与授权批准控制5．1．1 工程项目业务流程1．工程项目业务流程与风险控制图2．工程项目业务流程控制表5．1．2 工程项目审批流程1．工程项目审批流程与风险控制图2．工程项目审批流程控制表5．2 工程项目评价与发包控制5．2．1 项目评价分析流程1．项目评价分析流程与风险控制图2．项目评价分析流程控制表5．2．2 项目发包控制流程1．项目发包控制流程与风险控制图2．项目发包控制流程控制表第6章企业内部控制流程——固定资产6．1 资产管理与审批控制6．1．1 固定资产管理流程1．固定资产管理流程与风险控制图2．固定资产管理流程控制表。

企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 (1)第一章总则 (1)第二章内部环境 (2)第三章风险评估 (3)第四章控制活动 (4)第五章信息与沟通 (5)第六章内部监督 (6)第七章附则 (7)企业内部控制应用指引 (8)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (8)第一章总则 (8)第二章组织架构的设计 (8)第三章组织架构的运行 (9)企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (10)第一章总则 (10)第二章发展战略的制定 (10)第三章发展战略的实施 (11)企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (12)第一章总则 (12)第二章人力资源的引进与开发 (12)第三章人力资源的使用与退出 (13)企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15)第一章总则 (15)第二章安全生产 (15)第三章产品质量 (15)第四章环境保护与资源节约 (16)第五章促进就业与员工权益保护 (16)企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18)第一章总则 (18)第二章企业文化的建设 (18)第三章企业文化的评估 (19)企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20)第一章总则 (20)第二章筹资 (20)第三章投资 (22)第四章营运 (23)企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (25)第一章总则 (25)第二章购买 (25)第三章付款 (27)企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (28)第一章总则 (28)第二章存货 (28)第三章固定资产 (29)第四章无形资产 (30)企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (32)第一章总则 (32)第二章销售 (32)第三章收款 (33)企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (34)第一章总则 (34)第二章立项与研究 (34)第三章开发与保护 (35)企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (36)第一章总则 (36)第二章工程立项 (36)第三章工程招标 (37)第四章工程造价 (38)第五章工程建设 (39)第六章工程验收 (40)企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (41)第一章总则 (41)第二章调查评估与审批 (41)第三章执行与监控 (42)企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (43)第一章总则 (43)第二章承包方选择 (43)第三章业务外包实施 (44)企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (46)第一章总则 (46)第二章财务报告的编制 (46)第三章财务报告的对外提供 (47)第四章财务报告的分析利用 (48)企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (49)第一章总则 (49)第二章预算编制 (49)第三章预算执行 (50)第四章预算考核 (51)企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (52)第一章总则 (52)第二章合同的订立 (52)第三章合同的履行 (53)企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (55)第一章总则 (55)第二章内部报告的形成 (55)第三章内部报告的使用 (56)企业内部控制应用指引第18号——信息系统 (57)第一章总则 (57)第二章信息系统的开发 (57)第三章信息系统的运行与维护 (58)企业内部控制评价指引 (60)第一章总则 (60)第二章内部控制评价的内容 (60)第三章内部控制评价的程序 (61)第四章内部控制缺陷的认定 (62)第五章内部控制评价报告 (63)企业内部控制审计指引 (65)第一章总则 (65)第二章计划审计工作 (65)第三章实施审计工作 (66)第四章评价控制缺陷 (68)第五章完成审计工作 (68)第六章出具审计报告 (69)第七章记录审计工作 (71)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (73)内部控制审计报告 (74)第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

【会计实操经验】国家税务总局对坏账准备的规定（汇总）1、依据财税[2009]57号《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（节选）四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

2、国税2011年第25号《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（节选）第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

主要指名义上不称为借款，但实质属于负债的情况，如购买关联方发行 的可转换债券等。而统借统贷虽从名义上看属于从关联方获得的需要偿 还本金和支付利息的融资，但其实质属于向金融机构的融资，并没有被 列入关联方间接债权性投资的范围。因此，统借统贷不属于关联债权投 资。 第三、统借统贷符合独立交易原则。财政部、国家税务总局《关于企 业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税 [2008]121号）第二条规定，企业如果能够按照《企业所得税法》及其实 施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原 则的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准 予扣除。《企业所得税法实施条例》第一百一十条规定，相关交易活动符 合独立交易原则，指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营 业常规进行业务往来遵循的原则。第三十八条规定，非金融企业向非金 融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分。所以，即便把统借统贷看做是关联债权投资，但其符合独 立交易原则的规定，因此也不受关联债资比例的限制。 综合上述三方面分析，符合条件的统借统贷支付的利息可不受关联债 资比例的限制。两位作者还指出，以上仅是从法理上进行分析，相关的 政策规定仅限于从事房地产开发经营业务的企业适用，部分地方的政策
规定也仅适用于该地。因此，对统借统贷支付利息不受关联债资比例限
制的规定，期望国家财税主管部门有一个统一明确的规定，以利于各地 税务机关执行，平衡地区间的差异。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。