纳税信用评价热点问题

国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2021.11.19•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度?构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》)等文件要求，税务总局发布了《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

现就《公告》主要内容解读如下：一、《公告》制发背景根据党中央、国务院关于社会信用体系建设要求，近年来，税务系统持续推进纳税信用建设，良好的纳税信用已经成为纳税人的重要“资产”，受到越来越多的重视。

为帮助纳税人更好地积累纳税信用，2019年税务总局印发《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，及时挽回信用损失，得到了广大纳税人欢迎。

在此基础上，税务总局进一步研究制定了《公告》，继续扩大纳税信用修复范围、加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度、有效衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度，有力落实《指导意见》以及国家发展改革委、税务总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职?进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商环境意见》）等文件要求，更好激发市场主体活力。

二、关于扩大纳税信用修复范围（一）关于纳税信用修复情形。

《公告》所指纳税信用修复是对纳税信用评价指标和级别的修复。

影响纳税信用等级评定的七个要点影响纳税信用等级评定的七个要点1、ABCD四个等级直接反映企业纳税信用状况纳税信用等级评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABCD四级。

评价采取年度评价指标得分(采取扣分制，根据最后得分确定级别)和直接判D级方式。

A级：纳税信用为年度评价指标得分90分以上(含90分)的';B级：纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级：纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级：纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

2、评价对象不涵盖所有纳税人《纳税信用管理办法》的适用范围，即纳入纳税信用管理的范围是：已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时登记)，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。

此外，纳入信用管理范围的企业还分为参评企业和不参评企业。

3、5类企业不参评，其中3类可申请补评级别有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：(1)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的(被D级或非正常户直接责任人员注册登记关联的企业不受此限制，直接判D级);(2)本评价年度内无生产经营业务收入的(生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。

有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定);(3)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;(4)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;(5)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

注意：上述3.4.5情况结案或办结后，企业可申请补评级别。

纳税信用等级评价依据
1.纳税记录：纳税记录是评价纳税人纳税信用的核心指标之一、它包
括纳税人的纳税申报情况、纳税申报质量、纳税申报的准确性等方面的情况。

纳税人纳税行为如果没有重大违法违规记录，且纳税申报质量较高，
那么其纳税记录将会得到好评，信用等级将会较高。

2.纳税缴款情况：纳税缴款情况是评价纳税人纳税信用的重要指标之
一、它主要反映纳税人按时足额缴纳税款的情况。

如果纳税人具有良好的
纳税缴款记录，按时足额缴纳税款，那么其信用等级会有所提高。

3.纳税信用报告：纳税信用报告就是对纳税人纳税信用情况的综合评
价报告。

纳税人的纳税信用报告是评价纳税人信用等级的直接依据。

纳税
信用报告一般包括纳税人的纳税信用状况、纳税行为评价、纳税异常情况
等方面的情况。

4.行政处罚情况：行政处罚情况是评价纳税人信用等级的重要指标之
一、它主要评价纳税人是否存在违法违规行为，例如逃税、偷税漏税等行为。

如果纳税人没有受到行政处罚，那么其信用等级会有所提高。

5.社会公益行为：社会公益行为是评价纳税人信用等级的额外指标之
一、这些行为是指纳税人积极参与社会公益事业，为社会做出贡献的行为，例如捐款、捐物、捐助等。

如果纳税人具有良好的社会公益行为，那么其
信用等级会有所提高。

最后，需要说明的是，纳税信用等级评价体系是根据不同国家和地区
的法律法规以及实际情况来制定的，具体的评价指标和权重可能会有所不同。

不同的国家或地区会根据自己的情况来制定适合自己的纳税信用等级
评价依据。

我国个人所得税征管问题及对策分析随着我国国民经济的不断发展，个人收入水平逐渐提高，个人所得税的征管问题成为社会热点问题之一。

目前我国个人所得税征管存在一系列问题，主要包括税收法规不完善、征管手段不够丰富、征管效率低下等。

为了解决这些问题，我们需要采取一系列措施，加强个人所得税的征管，促进我国税收体系的完善。

一、税收法规不完善目前我国个人所得税法规体系不够完善，税法中存在许多模糊、缺乏可操作性的规定，也存在一些法律空白。

这样会导致征管部门难以依法征收个人所得税，同时也给个人所得税纳税人提供了许多机会和逃税的空间。

我们可以从以下几个方面加强税收法规的完善：1. 完善法规，明确征收税收的范围和标准。

应该增加税收管理部门和监管机构对纳税对象的监管，完善税收档案和信息管理，确保税收的全面、准确和及时征收。

2. 优化税收负担，减轻居民所得税的负担。

可以对个人所得税征收标准进行调整，适度降低税收负担，并施行个人所得税免征额和扣除额政策。

二、征管手段不够丰富在我国的个人所得税征管过程中，征管手段不够丰富，只有简单的扣缴和个人申报两种方式，导致纳税人逃税的空间相对较大。

为此，我们可以从以下几个方面加强征管手段的创新：1. 数据比对和分析。

通过对不同领域和行业的税收数据进行比对和分析，可以更好地识别不合规行为和异常情况，并及时采取措施加强征管。

2. 技术手段的运用。

通过引入大数据、人脸识别等先进技术手段，建立智能化管理系统，可以更高效地识别涉税信息和经营行为，从源头上遏制逃税行为。

三、征管效率低下目前，我国个人所得税征管的效率较低，导致纳税人的合规性较低，同时也给税务部门造成了较大的负担。

因此，我们需要从以下几个方面提高征管效率：1. 加强信息共享。

通过建立更为完善的税收信息共享机制，税务部门可以更好地掌握纳税人的信息和经营行为，及时进行征管和调查，提高税收征管效率。

2. 加强法治理念。

要建立一整套纳税人信用度、公开透明、行政监管和法律途径相结合的纳税人管理体系，进一步增强税收管理部门的征管能力和水平。

提升纳税信用等级措施随着经济的发展，税收已成为国家财政收入的重要来源。

纳税信用等级作为纳税人的信用评价体系，对于促进税收征管的有效实施、优化税收营商环境、推动企业诚信经营具有重要意义。

本文将从纳税信用等级的概念入手，探讨提升纳税信用等级的相关措施。

一、纳税信用等级的概念纳税信用等级是指税务部门根据纳税人在税收活动中的行为表现，对纳税人进行的信用评价。

在纳税信用等级评价中，涉及到纳税人的纳税记录、纳税行为、税务违法行为等方面。

纳税信用等级评价的结果是对纳税人信用状况的客观反映，也是纳税人在税收活动中诚信状况的重要证明。

二、提升纳税信用等级的措施（一）加强纳税信用体系建设完善纳税信用体系建设，是提升纳税信用等级的关键。

纳税信用体系建设应包括纳税信用等级评价、信用信息公示、信用监管等方面。

其中，纳税信用等级评价应该是以税务部门为主，结合多部门信息开展的，评价结果应该向社会公开。

信用信息公示是指纳税人的纳税信用等级、纳税记录等公开信息，应该通过政府门户网站等媒介向社会公示。

信用监管是指通过对纳税人的信用评价结果进行监管，对信用等级低的纳税人加强监管，对信用等级高的纳税人进行优惠政策。

（二）加强纳税宣传教育纳税宣传教育是提升纳税信用等级的重要手段。

纳税宣传教育应包括纳税政策宣传、纳税知识普及、诚信纳税宣传等方面。

其中，纳税政策宣传是指向纳税人宣传税收政策，让纳税人了解税收政策的目的、内容、适用范围等，从而使纳税人更好地履行纳税义务。

纳税知识普及是指向纳税人普及纳税知识，让纳税人了解纳税的基本知识、纳税的方式、纳税的时间等，从而提高纳税人的纳税意识。

诚信纳税宣传是指向纳税人宣传诚信纳税的重要性，让纳税人了解诚信纳税的好处、不诚信纳税的后果等，从而提高纳税人的诚信意识。

（三）加强税收征管加强税收征管是提升纳税信用等级的重要保障。

税收征管应包括税收信息化建设、纳税人服务等方面。

其中，税收信息化建设是指通过信息化手段，加强对纳税人的管理和监管。

关于纳税申报真实性问题研究一、纳税人纳税申报不实的现状分析（一）偷税现象突出，偷税面广2004年，我国税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高了1.5个百分点左右。

在税收收入连年大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。

据专家保守估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右。

对纳税申报的真实性，从经济性质分析，国有企业好于集体企业，集体企业好与私营企业，私营企业好与个体工商户。

2004年9月16日国家审计署通报，纳税人纳税申报不实行为导致税收的严重流失，在被其调查的788户企业中有100户存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题，由此少缴税款14.25亿元。

在上述100户中，国有企业仅占18%，集体企业占26%，私营企业的比例达45%。

另据有关资料报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。

从行业分析，工业企业的偷税面远远低于商业企业的偷税面。

据统计，2006年上半年某县稽查局共对136家纳税人进行了专项检查，其中有问题户69家，占50.73%，有问题户中工业企业仅有18家，占26.09%，商业企业43家，达到了62.32%。

目前房地产行业偷税尤为突出。

国家税务总局连续3年将房地产行业作为税收专项检查的对象，2003年至2005年上半年，北京市地税局对1103户房地产企业进行了纳税检查，发现有问题725户，有问题率66%，共计查补税款10.05亿元，加收滞纳金、罚款7708万元，其中千万元以上的案件24个。

（二）实际税收负担率与名义税收负担率存在严重差异一是纳税人纳税申报准确性较低。

调查发现，某市商贸企业增值税税负平均不达1%，在私营企业中有相当一部分纳税人存在两套账和虚假申报问题。

纳税信用等级评定管理办法纳税信用等级评定管理办法是国家对企业纳税行为进行评定和监管的重要制度安排之一。

该制度的实施对于推动纳税人遵纳纳税法律法规，规范纳税行为，加强税收征管，优化税收营商环境，提高税收征管效率具有重要意义。

下面将从纳税信用等级评定的背景和重要性、评定指标和方法、实施效果等方面对纳税信用等级评定管理办法进行探讨。

一、纳税信用等级评定的背景和重要性作为一个国家的重要税收管理制度，纳税信用等级评定体系在世界各国广泛应用，并取得了显著成效。

在我国，随着经济快速发展和税收制度的不断改革完善，纳税信用等级评定在促进税收稳定增长、加强税收征管方面发挥了重要作用。

首先，纳税信用等级评定有助于提高纳税人遵纳纳税法律法规的意识和能力。

通过对纳税人的信用状况进行评定，并按照信用等级给予差异化的税收优惠政策，可以激励纳税人主动遵守税法，规范纳税行为，减少违法违规行为的发生。

其次，纳税信用等级评定有助于优化税收征管和提高征管效率。

通过评定纳税人的信用等级，可以更加精准地确定税收风险，有针对性地采取税收管理措施，提高征管的精细化水平。

同时，通过建立信用等级数据库，可以实现纳税信息的共享和交换，加强税收征管部门之间的协作配合，提高征管的效率和效果。

最后，纳税信用等级评定有助于优化税收营商环境，推动经济发展。

通过给予信用等级较高的纳税人更好的税收待遇，可以鼓励企业创新和发展，提高企业的竞争力。

同时，通过对失信企业采取限制措施，如限制购买政府采购产品或服务等，可以有效遏制不法经营行为，净化市场环境，维护公平竞争的市场秩序。

二、评定指标和方法纳税信用等级评定的主要指标包括纳税行为合规性、纳税信用记录、纳税信用修复等方面的内容。

评定方法主要采用定量和定性相结合的方式，综合考虑纳税人的纳税金额、纳税时间、纳税种类、缴纳情况等各项指标，并对于不同行业和地区的纳税人采取差异化的评定标准。

具体来说，纳税人的纳税行为合规性是评定的重要指标之一。

top【建议】【收藏】个人所得税年度汇算系统操作类热点问题（12366平台发布）更新日期：2020年05月21日【有效】【主动公开】【适用范围：国家】1.我可以通过什么渠道下载官方个人所得税APP?答：您可以登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税APP”，通过扫码进行下载。

您也可以在各大官方手机应用商城下载。

2.我有几种方式登录手机个人所得税APP?答：您可以使用身份证件号码、手机号等，配合密码登录个人所得税APP。

登录后，可以在“个人中心-安全中心”功能中开启指纹登录。

3.我输错密码账号被锁定了怎么办?答：您可以等锁定期结束后再登录，也可以通过【找回密码】进行操作。

4.我通过网络方式(邮寄方式、办税服务厅)进行申报，如何查看申报受理状态?答：您可以登录手机个人所得税APP 、自然人电子税务局，查询了解您的汇算清缴办理进度。

【手机个人所得税APP】(1)首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询。

(2)底部菜单【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】【自然人电子税务局】可通过首页-【常用业务】-【申报查询】;顶部菜单【我要查询】-【申报查询(更正/作废申报)】进行查询。

5.手机个人所得税APP如何查询我的收入纳税明细?答：您可以在首页进入“我要查询”模块，在“申报信息查询”内选择“收入纳税明细查询”即可。

6.手机个人所得税APP申报时填写了专项附加扣除，为什么申报表中不显示?答：请您查看并确认您填报专项附加扣除时选择的“扣除年度”是否为2019年。

7.我通过单位在预扣预缴时享受了专项附加扣除，在年度汇算申报时需新增扣除的，是需要通过单位新增还是可以在手机APP或自然人电子税务局由本人直接新增?答：您可以在手机个人所得税APP或自然人电子税务局直接新增可享受的专项附加扣除信息。

8.怎么知道绑定的银行卡是否符合标准?答：系统会对银行卡进行账户核验。

银行卡核验后，会在银行账号后面标记核验状态，核验不通过的，还会向您发送消息提示，您只需等待核验结果即可。

开展纳税评估的难点与建议国家税务总局于2005 年3 月出台了《纳税评估管理办法( 试行) 》( 国税发[2005]43 号, 下文简称《办法》) , 标志着纳税评估已被引入, 成为征管工作中的一个重要环节, 标志着纳税评估工作由试点阶段进入全面推行阶段。

同时, 在国家税务总局下发的几个文件中, 还对货物运输业营业税评估、使用税控收款机的饮食业、娱乐业户营业税评估、企业所得税评估、地方税评估等作了规定和安排, 这些都要求基层税务部门将纳税评估工作列入重要议事日程, 尽快开展此项工作。

本文试图通过对纳税评估相关问题作些粗浅的探究, 为纳税评估工作的逐步推进提供一些参考。

一、纳税评估的内涵及意义( 一) 纳税评估的内涵。

所谓纳税评估, 是指税务机关根据所掌握的有关纳税人的申报、经营、财务报表等方面的数据信息, 对其纳税申报的真实性和准确性进行综合判断, 并根据判断结果采取后续管理措施的行为, 是一种对纳税人申报的事后管理工作。

纳税评估工作的重点是通过对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行搜集、审核、评析、查证后, 发现检查线索, 为稽查选案提供依据。

( 二) 建立纳税评估体系, 对于实现科学化、精细化管理,优化纳税服务具有十分重要的意义。

一是纳税评估是税源监控的有效手段。

纳税评估通过对纳税人已纳税额的真实性、准确性和合法性进行判断, 查找可能存在的申报异常、申报错误问题, 并通过约谈等方式进行排查、纠正、处理, 或者据以确定稽查对象。

通过纳税评估对每一户纳税人的纳税情况进行总体把握, 实现即时监控, 可以有效防范偷逃税行为的发生。

二是实施纳税评估有利于提高工作效率。

通过纳税评估, 可以有效提高稽查选案的科学性、准确性, 为开展稽查提出初步的方向和线索, 避免稽查人员由于选案不准而浪费精力。

同时, 纳税评仨通过科学的指标体系, 先进的计算机模型查找管理中的问题, 减少管理人员进行人工测算、经验判断的工作量, 找准管理的侧重点, 使工作效率提高。

纳税信用评价指标和评价方式纳税信用是企业和个人履行税收义务的准确性、诚信性和及时性的一种衡量标准，它是政府鼓励和正规社会诚信经营、从重预防减免税收事项的一项重要政策工具，也是税收征管体系的重要组成部分。

建立和完善纳税信用评价体系，对企业和个人的诚信纳税行为有效激励，促进社会诚信经营，有利于提高企业税务活动的权威性和秩序性，实现纳税秩序的良性循环以及政府政策的落地效果。

一、纳税信用评价指标1、纳税义务履行情况：主要反映企业和个人是否及时足额完成应纳税收费用，是否存在拖欠行为，及拖欠的税收责任程度。

2、关税政策遵从情况：侧重反映各类企业和个人是否遵守有关税收的法律法规和规定，以及是否积极落实税收减免政策。

3、纳税行为规范度：主要反映企业和个人在纳税过程中是否有违规行为，以及违规行为的程度。

4、会计核算质量：主要反映企业和个人在核算账目过程中是否准确、完整、真实，以及账务处理的规范性。

二、纳税信用评价方式1、企业纳税信用评价：企业和个人纳税信用评价主要根据企业和个人税务行为，以及企业和个人税收征管状况等情况进行评价比对，以提高企业和个人的纳税信用水平，以及提高政府征管效率。

2、个人纳税信用评价：个人纳税信用评价主要根据个人纳税义务履行情况，遵守关税政策情况，以及纳税行为规范度等情况进行评价比对，以提高个人纳税信用水平，以及提高政府征管效率。

三、改进纳税信用的策略1、不断完善法规政策：加快推进税务法规改革，完善关税政策，减轻企业和个人的税收负担，加强对纳税信用的细化制度建设，减少不正当竞争。

2、建立多部门协同机制：建立多部门协同机制，在法规政策裁量上建立统一调度机制，加大执法整治力度，精细化管理，做好税收征管。

3、建立完善促进机制：建立完善的激励机制，在税收减免政策上更加灵活，对纳税信用优秀者有所补偿，以此来鼓励企业和个人积极诚信纳税。

四、结论纳税信用评价是企业和个人履行税收义务的准确性、及时性和诚信性的重要衡量标准，具有重要的政策意义。

国家税务总局
大连市税务局纳税咨询难点、热点问题解答实用手册
（2017年第三期）
前言
《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处（行政审批办）牵头编辑，市局法制处、征管和科技发展处、货物和劳务税处、财产和行为税处、所得税处、国际税务处、规费征收处、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。

希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。

因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。

本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。

纳税服务处(行政审批办)
二〇一七年八月一日。

什么是企业纳税信用等级？与老板说税——税法1000问用老板们听得懂的语言解说税法，助力老板们明明白白交税，不交冤枉税！第21问：什么是企业纳税信用等级？答：企业纳税信用等级是税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

该信用等级是社会信用体系重要构成。

税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，纳税人可通过税务机关的网络查询平台对企业的纳税信用等级的进行自我查询。

如果您觉得这条信息有帮助，不妨动动手指转发给您身边有需要的朋友！（业务咨询微信号：ysxdgs 或者长按以下二位码进行扫描：）本问政策依据：•《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号公告）：•第一条为规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），制定本办法。

•第二条本办法所称纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

•第二十三条税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

声明：问题来源于汇丰实务咨询，读者可能对问题描述、文件解析、政策依据等方面有不同解读，欢迎批评指正、问题探讨。

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