纳税信用评价热点问题

国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2021.11.19•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度?构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》)等文件要求，税务总局发布了《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

现就《公告》主要内容解读如下：一、《公告》制发背景根据党中央、国务院关于社会信用体系建设要求，近年来，税务系统持续推进纳税信用建设，良好的纳税信用已经成为纳税人的重要“资产”，受到越来越多的重视。

为帮助纳税人更好地积累纳税信用，2019年税务总局印发《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，及时挽回信用损失，得到了广大纳税人欢迎。

在此基础上，税务总局进一步研究制定了《公告》，继续扩大纳税信用修复范围、加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度、有效衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度，有力落实《指导意见》以及国家发展改革委、税务总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职?进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商环境意见》）等文件要求，更好激发市场主体活力。

二、关于扩大纳税信用修复范围（一）关于纳税信用修复情形。

《公告》所指纳税信用修复是对纳税信用评价指标和级别的修复。

影响纳税信用等级评定的七个要点影响纳税信用等级评定的七个要点1、ABCD四个等级直接反映企业纳税信用状况纳税信用等级评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABCD四级。

评价采取年度评价指标得分(采取扣分制，根据最后得分确定级别)和直接判D级方式。

A级：纳税信用为年度评价指标得分90分以上(含90分)的';B级：纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级：纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级：纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

2、评价对象不涵盖所有纳税人《纳税信用管理办法》的适用范围，即纳入纳税信用管理的范围是：已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时登记)，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。

此外，纳入信用管理范围的企业还分为参评企业和不参评企业。

3、5类企业不参评，其中3类可申请补评级别有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：(1)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的(被D级或非正常户直接责任人员注册登记关联的企业不受此限制，直接判D级);(2)本评价年度内无生产经营业务收入的(生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。

有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定);(3)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;(4)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;(5)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

注意：上述3.4.5情况结案或办结后，企业可申请补评级别。

纳税信用等级评价依据
1.纳税记录：纳税记录是评价纳税人纳税信用的核心指标之一、它包
括纳税人的纳税申报情况、纳税申报质量、纳税申报的准确性等方面的情况。

纳税人纳税行为如果没有重大违法违规记录，且纳税申报质量较高，
那么其纳税记录将会得到好评，信用等级将会较高。

2.纳税缴款情况：纳税缴款情况是评价纳税人纳税信用的重要指标之
一、它主要反映纳税人按时足额缴纳税款的情况。

如果纳税人具有良好的
纳税缴款记录，按时足额缴纳税款，那么其信用等级会有所提高。

3.纳税信用报告：纳税信用报告就是对纳税人纳税信用情况的综合评
价报告。

纳税人的纳税信用报告是评价纳税人信用等级的直接依据。

纳税
信用报告一般包括纳税人的纳税信用状况、纳税行为评价、纳税异常情况
等方面的情况。

4.行政处罚情况：行政处罚情况是评价纳税人信用等级的重要指标之
一、它主要评价纳税人是否存在违法违规行为，例如逃税、偷税漏税等行为。

如果纳税人没有受到行政处罚，那么其信用等级会有所提高。

5.社会公益行为：社会公益行为是评价纳税人信用等级的额外指标之
一、这些行为是指纳税人积极参与社会公益事业，为社会做出贡献的行为，例如捐款、捐物、捐助等。

如果纳税人具有良好的社会公益行为，那么其
信用等级会有所提高。

最后，需要说明的是，纳税信用等级评价体系是根据不同国家和地区
的法律法规以及实际情况来制定的，具体的评价指标和权重可能会有所不同。

不同的国家或地区会根据自己的情况来制定适合自己的纳税信用等级
评价依据。

我国个人所得税征管问题及对策分析随着我国国民经济的不断发展，个人收入水平逐渐提高，个人所得税的征管问题成为社会热点问题之一。

目前我国个人所得税征管存在一系列问题，主要包括税收法规不完善、征管手段不够丰富、征管效率低下等。

为了解决这些问题，我们需要采取一系列措施，加强个人所得税的征管，促进我国税收体系的完善。

一、税收法规不完善目前我国个人所得税法规体系不够完善，税法中存在许多模糊、缺乏可操作性的规定，也存在一些法律空白。

这样会导致征管部门难以依法征收个人所得税，同时也给个人所得税纳税人提供了许多机会和逃税的空间。

我们可以从以下几个方面加强税收法规的完善：1. 完善法规，明确征收税收的范围和标准。

应该增加税收管理部门和监管机构对纳税对象的监管，完善税收档案和信息管理，确保税收的全面、准确和及时征收。

2. 优化税收负担，减轻居民所得税的负担。

可以对个人所得税征收标准进行调整，适度降低税收负担，并施行个人所得税免征额和扣除额政策。

二、征管手段不够丰富在我国的个人所得税征管过程中，征管手段不够丰富，只有简单的扣缴和个人申报两种方式，导致纳税人逃税的空间相对较大。

为此，我们可以从以下几个方面加强征管手段的创新：1. 数据比对和分析。

通过对不同领域和行业的税收数据进行比对和分析，可以更好地识别不合规行为和异常情况，并及时采取措施加强征管。

2. 技术手段的运用。

通过引入大数据、人脸识别等先进技术手段，建立智能化管理系统，可以更高效地识别涉税信息和经营行为，从源头上遏制逃税行为。

三、征管效率低下目前，我国个人所得税征管的效率较低，导致纳税人的合规性较低，同时也给税务部门造成了较大的负担。

因此，我们需要从以下几个方面提高征管效率：1. 加强信息共享。

通过建立更为完善的税收信息共享机制，税务部门可以更好地掌握纳税人的信息和经营行为，及时进行征管和调查，提高税收征管效率。

2. 加强法治理念。

要建立一整套纳税人信用度、公开透明、行政监管和法律途径相结合的纳税人管理体系，进一步增强税收管理部门的征管能力和水平。

提升纳税信用等级措施随着经济的发展，税收已成为国家财政收入的重要来源。

纳税信用等级作为纳税人的信用评价体系，对于促进税收征管的有效实施、优化税收营商环境、推动企业诚信经营具有重要意义。

本文将从纳税信用等级的概念入手，探讨提升纳税信用等级的相关措施。

一、纳税信用等级的概念纳税信用等级是指税务部门根据纳税人在税收活动中的行为表现，对纳税人进行的信用评价。

在纳税信用等级评价中，涉及到纳税人的纳税记录、纳税行为、税务违法行为等方面。

纳税信用等级评价的结果是对纳税人信用状况的客观反映，也是纳税人在税收活动中诚信状况的重要证明。

二、提升纳税信用等级的措施（一）加强纳税信用体系建设完善纳税信用体系建设，是提升纳税信用等级的关键。

纳税信用体系建设应包括纳税信用等级评价、信用信息公示、信用监管等方面。

其中，纳税信用等级评价应该是以税务部门为主，结合多部门信息开展的，评价结果应该向社会公开。

信用信息公示是指纳税人的纳税信用等级、纳税记录等公开信息，应该通过政府门户网站等媒介向社会公示。

信用监管是指通过对纳税人的信用评价结果进行监管，对信用等级低的纳税人加强监管，对信用等级高的纳税人进行优惠政策。

（二）加强纳税宣传教育纳税宣传教育是提升纳税信用等级的重要手段。

纳税宣传教育应包括纳税政策宣传、纳税知识普及、诚信纳税宣传等方面。

其中，纳税政策宣传是指向纳税人宣传税收政策，让纳税人了解税收政策的目的、内容、适用范围等，从而使纳税人更好地履行纳税义务。

纳税知识普及是指向纳税人普及纳税知识，让纳税人了解纳税的基本知识、纳税的方式、纳税的时间等，从而提高纳税人的纳税意识。

诚信纳税宣传是指向纳税人宣传诚信纳税的重要性，让纳税人了解诚信纳税的好处、不诚信纳税的后果等，从而提高纳税人的诚信意识。

（三）加强税收征管加强税收征管是提升纳税信用等级的重要保障。

税收征管应包括税收信息化建设、纳税人服务等方面。

其中，税收信息化建设是指通过信息化手段，加强对纳税人的管理和监管。

关于纳税申报真实性问题研究一、纳税人纳税申报不实的现状分析（一）偷税现象突出，偷税面广2004年，我国税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高了1.5个百分点左右。

在税收收入连年大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。

据专家保守估计，2004年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右。

对纳税申报的真实性，从经济性质分析，国有企业好于集体企业，集体企业好与私营企业，私营企业好与个体工商户。

2004年9月16日国家审计署通报，纳税人纳税申报不实行为导致税收的严重流失，在被其调查的788户企业中有100户存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题，由此少缴税款14.25亿元。

在上述100户中，国有企业仅占18%，集体企业占26%，私营企业的比例达45%。

另据有关资料报道，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。

从行业分析，工业企业的偷税面远远低于商业企业的偷税面。

据统计，2006年上半年某县稽查局共对136家纳税人进行了专项检查，其中有问题户69家，占50.73%，有问题户中工业企业仅有18家，占26.09%，商业企业43家，达到了62.32%。

目前房地产行业偷税尤为突出。

国家税务总局连续3年将房地产行业作为税收专项检查的对象，2003年至2005年上半年，北京市地税局对1103户房地产企业进行了纳税检查，发现有问题725户，有问题率66%，共计查补税款10.05亿元，加收滞纳金、罚款7708万元，其中千万元以上的案件24个。

（二）实际税收负担率与名义税收负担率存在严重差异一是纳税人纳税申报准确性较低。

调查发现，某市商贸企业增值税税负平均不达1%，在私营企业中有相当一部分纳税人存在两套账和虚假申报问题。