同期资料管理

同期资料本地文档实施方案
为了更好地管理和利用同期资料，提高工作效率和质量，我们制定
了以下本地文档实施方案。

一、建立本地文档存储系统
我们将建立一个本地文档存储系统，将同期资料整理归档至本地存储，以便随时查阅和使用。

同时，建立分类目录，方便快速定位所
需资料。

二、规范命名和版本管理
针对同期资料的命名和版本管理，我们将制定一套规范，确保每份
文档都有清晰的命名规则，并且能够清晰地识别出不同的版本，以
便于追溯和比对。

三、加强权限管理
针对不同的同期资料，我们将设置不同的权限管理，确保只有相关
人员能够查阅和修改相应的文档，保障资料的安全性和保密性。

四、定期备份和维护
我们将制定定期备份和维护计划，确保同期资料的安全性和完整性。

同时，及时清理和更新过期的文档，保持文档库的清洁和整洁。

五、培训和宣传
为了让所有员工都能够熟练使用本地文档存储系统，我们将组织相关的培训和宣传活动，提高员工对本地文档实施方案的认知和使用率。

六、监督和反馈
我们将建立监督和反馈机制，定期对本地文档实施方案进行评估和改进，确保其持续有效地运行。

七、风险应对
针对可能出现的风险和问题，我们将制定相应的应对措施，确保同期资料的安全和可靠性。

通过以上的本地文档实施方案，我们相信能够更好地管理和利用同期资料，提高工作效率和质量，为公司的发展提供有力的支持。

同时，我们也欢迎大家对本方案提出宝贵意见和建议，共同完善和改进。

关联交易申报和同期资料管理2014-2-18一、法律依据及意义•《企业所得税法》及其实施条例•《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知》（国税发〔2008〕114号）•《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）（续）•维护国家税收主权•促使关联企业之间遵从独立交易原则•为反避税选案、分析提供帮助二、关联申报对象•实行查账征收的居民企业•在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（续）•关联报表共18000份，其中城区9000份，邱隘3500份，集士港4500份，鄞江1000份。

•特别要关注规模以上外资企业和适用企业所得税优惠税率企业关联申报情况三、关联交易申报•《关联关系表》（表1）•《关联交易汇总表》（表2）•《购销表》（表3）•《劳务表》（表4）•《无形资产表》（表5）•《固定资产表》（表6）•《融通资金表》（表7）•《对外投资情况表》（表8）•《对外支付款项情况表》（表9）（一）关联方定义•征管法----公司、企业、其他经济组织•所得税法----企业、其他企业、组织、个人----更广泛（续）•1.以25%直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。

（续）•2. 强调“控制”概念。

如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，双方将被认定为构成关联关系。

因此，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。

（二）关联交易申报要求•申报方式与去年相同，以网厅申报为主。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告【标 签】同期资料管理,完善关联申报【颁布单位】国家税务总局【文 号】国家税务总局公告2016年第42号【发文日期】2016-06-29【实施时间】2016-06-29【 有效性 】全文有效【税 种】纳税申报正文 附件1附件2 为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)实施条例《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管及其、法)及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下： 一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系： (一)一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

(二)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中： 年度加权平均借贷资金=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料 i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365 (三)双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

关联申报与同期资料管理的财税处理第一部分关联申报一、哪些纳税人需要就2022年度的关联业务往来进行申报？如下图所示，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2022年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，应当进行关联申报。

☀PS：根据国家税务总局2016年第42号公告第二条的规定，关联关系共有七种情形，需要特别注意的是在常见的“VIE架构”中，协议控制属于“实质上具有其他共同利益”的情形，也应当被认定为存在关联关系。

由于是否存在关联关系涉及是否具有关联申报的义务，请各位纳税人对照政策，根据实际情况慎重判定是否存在关联关系。

二、纳税人如何通过电子税局进行网上申报？纳税人可以通过直接柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人选择网上申报方式。

申报路径如下图：纳税人如需对申报进行更正的，网上更正申报入口如下图：三、纳税人需要填报所有的22张表单吗？关联申报一共包括22张表单，分为三部分，纳税人可根据自身业务的实际情况填报，基本的填报规则如下：第一部分为基础信息，包括表G000000—表G101000，属于必填内容。

其中，表G100000为根据第二部分表单填报的关联交易信息自动汇总生成。

第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，属于选填内容。

纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。

报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

第三部分为国别报告表，包括表G114010到表G114031，属于选填内容。

如符合报送国别报告条件的纳税人请填报该部分表格。

四、关联申报的截止期限是什么时候？2022年度关联申报期限为2023年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。

纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。

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同期资料管理
三、同期资料管理
1.同期资料主要包括以下内容：
（1）组织结构；
（2）生产经营情况；
（3）关联交易情况；
（4）可比性分析；
（5）转让定价方法的选择和使用。

2.属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

3.其他规定：
（1）除另有规定外，企业在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供。

企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供。

（2）企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。

（3）企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记，应由合并、分立后的企业保存同期资料。

（4）同期资料应使用中文。

如原始资料为外文的，应附送中文副本。

（5）同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

四、转让定价方法管理。

关联申报和同期资料管理一、关联申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

二、关联申报期限企业需在2017年5月31日前，就2016年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

三、2016版关联申报表包含哪些内容2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：（一）基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；（二）关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；（三）国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。

四、国别报告申报主体存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

税总解读完善关联申报和同期资料管理随着全球化进程的加快和企业经营模式的多元化发展，企业之间的关联交易日益增多。

关联交易对税务管理带来了一定的挑战，因此，完善关联申报和同期资料管理成为税务局的一项重要任务。

为了更好地应对这一挑战，税务总局近日发布了相关文件，对关联申报和同期资料管理进行了全面解读。

一、关联申报的意义和目的关联申报是指企业之间的关联交易在纳税申报中的披露以及相关交易的定价和申报税款的处理。

关联申报的目的在于促进税务管理的公平和透明，防范利润转移和避税行为，确保纳税义务的合法性和合规性，进一步加强税务机关对跨境关联交易的监管能力。

二、关联申报的要求和程序根据税务总局的要求，企业在纳税申报时须对关联交易进行明确的披露，并提供相关的资料和证明文件。

关联交易的定价应符合公平、合理、互利的原则，定价是关联申报的核心内容，企业应根据相关税法规定和国际税收原则来确定合理的定价方法。

关联申报的程序相对复杂，主要包括以下几个环节。

首先，企业需要进行关联交易监测和识别，确保及时发现、记录和披露关联交易信息。

其次，企业应编制关联申报文件，包括关联方报告、关联交易清单等，并将其提交给税务机关。

最后，税务机关将对关联申报文件进行审核，并根据相关规定进行风险评估和定价调整。

三、同期资料管理的重要性同期资料管理是指企业在纳税申报过程中需要提供的历史数据和相关证明文件。

同期资料的管理对于企业自身的纳税合规和税务部门的监管都具有重要意义。

企业应当合理保留并及时提供与关联交易相关的资料和证明文件，便于税务部门对企业的申报数据进行核实和审查。

四、完善同期资料管理的建议为了更好地实施同期资料管理，税务总局提出了一些建议。

首先，企业应加强对同期资料的收集和整理，完善资料的分类和归档。

其次，企业应制定相应的规章制度，明确同期资料的管理责任和流程。

此外，企业还应积极采用电子化的手段，提高资料管理的效率和准确性。

五、税务总局的支持和承诺税务总局表示，将进一步加大对关联申报和同期资料管理的指导和监督力度，加强与企业的沟通和合作，提供必要的培训和技术支持。

•国家税务总局•关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告•国家税务总局公告2018年第14号•为进一步深化“放管服”改革，优化税收环境，简化办税程序，减轻纳税人负担，现就落实《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）关于同期资料准备及提供要求的有关事项公告如下：一、依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。

集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。

本公告所称“主动提供”是指在税务机关实施特别纳税调查前企业提供主体文档的情形。

如果集团内一家企业被税务机关实施特别纳税调查并已按主管税务机关要求提供主体文档，集团内其他企业不能免于提供主体文档，但集团仍然可以选择其他任一企业适用前款规定。

二、收到企业主动提供主体文档的主管税务机关应区分以下情况进行处理：（一）企业集团内各企业均属一个省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至省税务机关，由省税务机关负责主体文档管理，统一组织协调，按需求提供给集团内各企业主管税务机关使用。

（二）企业集团内各企业分属两个或者两个以上省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至国家税务总局，由国家税务总局负责主体文档管理，统一组织协调，按需求提供给集团内各企业主管税务机关使用。

三、本公告自2018年5月20日起施行。

特此公告。

国家税务总局2018年4月4日•关于《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》的解读•为进一步深化税务系统“放管服”改革，简化办税程序，减轻纳税人负担，优化同期资料管理，国家税务总局发布了《关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号，以下简称《公告》），就主体文档的简并提供程序作出规定。

关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告解读为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13 项报告成果，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：一、背景和目的近年来我国积极参与国际税收规则制定，特别是深度参与BEPS 行动计划，代表发展中国家提出意见与建议，很多建议被最终成果所采纳。

2015 年 10月，BEPS 项目 15 项行动计划顺利完成，并发布成果报告，这标志着 BEPS 行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段。

根据BEPS 行动计划要求，同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措，也是各参与国必须完成的四项最低标准之一。

为促进BEPS 成果在我国的落实，我们结合多年反避税工作实践，发布了本公告，明确同期资料和国别报告的相关要求，同时对关联申报的内容加以细化。

二、《公告》的主要内容《公告》对关联申报的主体，关联关系的判定，关联交易类型，国别报告的报送主体、报送内容，以及同期资料的种类、内容、准备条件和时限等进行了详细规定。

（一）明确关联申报的主体明确实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

（二）修订关联关系判定标准1.在判断是否因持股关系构成关联关系时，增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定。

2.在判断是否因资金借贷构成关联关系时，明确了借贷资金总额占实收资本比例的计算方法。

3.在判断是否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。

国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告2019年02月22日国家税务总局公告2016年第42号为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下：一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到2 5%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。