看公司财务造假如何被发现

识别存货舞弊的⽅法有哪些存货审计是在审计⼯作中是很重要的重要，也是很复杂的，使得存货舞弊并⾮仅凭简单的监盘就可查出。

不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何进⾏的，对于发现这些舞弊将会⼤有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。

识别存货舞弊的⽅法有哪些？(⼀)存货价值的操纵⼿法存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。

确定现有存货的数量常常⽐较困难，因为货物总是在不断地被购⼊和销售;不断地在不同存放地点间转移以及投⼊到⽣产过程之中。

存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采⽤先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价⽅法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较⼤的差异。

正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引⼒的舞弊对象。

不诚实的企业常常利⽤以下⼏种⽅法的组合来进⾏存货造假：虚构不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。

所有这些精⼼设计的⽅案有⼀个共同的⽬的，即虚增存货的价值。

1、虚构存货正如莫纳斯所做的那样，⼀个极易想到的增加存货资产价值的⽅法是对实际上并不存在的项⽬编造各种虚假资料，如没有原始凭证⽀持的记账凭证、夸⼤存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从⽽虚增存货的价值。

因为很难对这些伪造的材料进⾏有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与估价。

2、存货盘点操纵注册会计师在很⼤程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。

因此，对注册会计师来说，执⾏和记录盘点测试显得⾮常重要。

遗憾的是，在⼀些存货舞弊案件中，审计客户在数⼩时之内就改变了注册会计师的⼯作底稿。

因⽽，注册会计师必须采取⾜够的措施以确保审计证据的可信性。

举例来说，假定审计客户在会计期间结束前五天收到⼀⼤批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计进⾏期间将其隐藏起来。

然后，在存货实物盘点时，雇员们再将这些货物清点并计⼊注册会计师测试的那批货物中去。

上市公司财务舞弊的四种方式及10个潜在案例(doc 9页)上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例上市公司控股股东和管理层利用自己的有利位置，利用种种手法转移上市公司资产和利润，长期为自己牟利，严重影响了上市公司的质量和证券市场的平稳发展。

对此，监管部门一直是严肃查处和严厉打击的。

作为媒体，提醒市场参与者防范此类财务风险，是起到舆论监督的职责之所在。

从本期开始，《新财经》将邀请上海国家会计学院财务舞弊研究中心的财务专家，开设“财务舞弊”专栏，探讨如何有效识别各种类型的财务报告舞弊行为，以帮助投资者避开那些不诚信的公司和它们挖掘的财务陷阱，为完善我国证券市场起到自己应有的作用。

需要特别指出的是，在该专栏上发表的文章只代表作者的观点，文责自负，本刊不承担任何连带责任。

下面是专业人士揭示的上市公司财务舞弊的四种方式以及10个潜在案例。

凯撒的归凯撒人民的归人民最近，国务院转发证监会《关于提高上市公司质量意见》中明确要求有关方面要督促控股股东或实际控制人加快偿还侵占上市公司的资金，显然，掏空上市公司已成为损害上市公司质量的第一杀手。

现金(本文指货币资金)本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。

现金舞弊可能表现为上市公司虚构货币资金，隐藏账外资金，隐藏货币资金受限制的事实而不披露等，使财务报表反映的货币资金或者不存在，或者不完整，或者货币资金所有者的权利受限制，或者货币资金的分类不合理，使投资者产生重大误解，甚至被欺骗。

众所周知，从2001年开始，中国证券市场迈入了调整下降的周期，证券市场的融资再融资功能极度萎缩，市场极度低迷，而与此同时，相当一批上市公司由于种种原因，仍然停留在原有的惯性思维上，视证券市场为“圈钱”的跑马场，但显然，证券市场情况已发生了根本的变化，原来通过虚增收入、虚减成本、编制虚假的财务会计报告，制造虚假盈利、净资产收益率，骗取CPA签字，继而增发、配股的圈钱老路已走不通了，为了填补报表和经营的黑洞，一些上市公司就在如何骗钱、圈钱、掏空上市公司上进行了“创新”，这一“创新”，就是在现金领域疯狂舞弊。

公司财务舞弊调查报告1. 背景介绍在每一个商业实体中，财务数据的准确性和透明度是保持公司良好运营和发展的关键要素。

然而，近期我们接到了一些关于公司可能存在财务舞弊的举报。

为了确保公司的合法经营，我们组织了一次全面的财务舞弊调查。

2. 调查目的本次调查的目的是确定是否存在公司财务舞弊行为，以及对公司的财务状况和股东权益造成的任何潜在影响。

我们将对公司的账目进行详细审查，与相关人员进行面谈，并收集相关证据，以全面了解财务舞弊的可能性。

3. 调查方法为了确保调查结果的准确性和客观性，我们采取了以下方法：3.1 会计账目审查：我们对公司的财务报表、账目和记录进行了仔细审核，以发现任何不当的处理和记录。

3.2 面谈：我们与公司高层管理人员、财务部门员工以及其他涉及财务流程的员工进行了面谈，以获取他们对公司财务状况和可能存在的舞弊行为的了解。

3.3 证据收集：我们调查了与财务流程和交易相关的文件和记录，并收集了会计凭证、银行对账单、发票和合同等证据材料，以作为调查的依据。

4. 调查结果经过仔细审核和面谈，并结合收集到的证据，我们得出以下调查结果：4.1 财务舞弊行为的存在：我们发现公司存在一系列财务舞弊行为，包括虚增收入、账目造假、私自转移资金等。

这些行为严重影响了公司财务数据的准确性和透明度，对公司业务和股东权益产生了负面影响。

4.2 舞弊人员的涉及：经过调查，我们确定了主要涉及财务舞弊行为的人员，包括财务部门的某些员工和高层管理人员。

他们通过操纵财务数据和账目，个人谋取私利，并对公司及其利益相关方造成了严重损失。

4.3 财务管控体系的漏洞：我们还发现公司的财务管控体系存在漏洞，未能及时发现和防止财务舞弊行为的发生。

这需要公司采取相应措施来加强财务内部控制，确保财务数据的准确性和可靠性。

5. 建议和措施基于以上调查结果，我们提出以下建议和措施，以解决公司财务舞弊问题并加强财务管控：5.1 处罚违规人员：公司应当对参与财务舞弊的人员进行严惩，并依法追究其法律责任。

违反公司财务制度处罚办法一、违反公司财务制度的行为包括但不限于以下几种：1. 超支支出：部门在没有经过充分审批的情况下，擅自增加支出，导致超支现象。

2. 擅自挪用公款：员工在没有经过合法程序和审批的情况下，私自挪用公司资金。

3. 财务造假：部门为了达到自己的业绩目标或者获得奖金，故意将公司的财务报表虚假地美化或篡改。

4. 贪污受贿：员工通过收受贿赂或者其他非法手段，谋取私利，贪图暴利。

5. 私自设立外账：员工在没有公司批准的情况下，私自设立外账来进行非法交易。

6. 操纵市场：员工为了自己的私利，通过操纵市场价格来实现自己的目的。

二、针对违反公司财务制度的行为，公司将采取以下处罚办法：1. 警告：对于轻微违规的员工，公司将给予口头或书面警告，提醒其注意公司的相关制度和规定，同时还要求其立即改正错误。

2. 处分：对于严重违规的员工，公司将给予相应的行政处分，如扣减奖金、停发晋升或加薪机会、降职甚至开除。

3. 经济处罚：对于擅自挪用公款、财务造假等违规行为较为严重的员工，公司将追究其经济责任，要求其退还全部挪用金额，并依法追究刑事责任。

4. 合法途径：公司会积极配合司法机关对违反法律法规并涉及刑事责任的员工进行起诉和追究责任。

5. 惩罚预防：公司将对所有员工进行财务制度宣传教育，加强员工的法制意识和廉洁自律意识，从源头上防止违规行为的发生。

6. 举报奖励：公司鼓励员工积极参与监督检查，对于发现公司内部违规行为的员工，公司将给予一定的奖励。

综上所述，公司财务制度是保障公司财务安全、规范公司财务活动的基础。

违反公司财务制度不仅损害了公司的利益，也损害了员工的自身利益。

公司将依法依规对违反公司财务制度的行为进行严肃处理，维护公司的正常运作及员工的合法权益。

希望所有员工能够自觉遵守公司的相关制度和规定，共同维护公司的长远发展和稳定。

公司财务造假案件中的法律追责与惩罚近年来，公司财务造假案件频频发生，给经济秩序和市场信心带来了巨大的冲击。

为了维护市场的公平和正义，保护投资者的权益，法律对公司财务造假行为开展了严厉的追责和惩罚。

本文将就此问题展开探讨。

一、法律追责对于公司财务造假行为，法律规定了相应的追责主体和责任。

首先，公司高层管理人员负有特别的法律责任。

作为公司的决策者和负责人，高层管理人员在财务造假中起着重要作用。

根据我国相关法律法规，公司高层管理人员应当遵守职业道德，履行勤勉尽责义务，确保公司的财务信息真实、准确、完整。

如果高层管理人员在公司财务造假中操纵、掩盖事实，将会被追究刑事责任或民事责任，并承担相应的法律后果。

其次，公司会计师事务所和注册会计师也应当承担追责责任。

根据我国相关法律法规，会计师事务所和注册会计师作为独立的第三方机构，承担着核查公司财务信息的职责。

一旦发现公司财务造假行为，应当及时报告并采取相应的措施。

如果会计师事务所和注册会计师故意或者重大过失地未能发现和报告财务造假行为，将会被追究刑事责任或民事责任，并承担相应的法律后果。

此外，监管机构也肩负着重要的追责责任。

监管机构是对市场进行监管的权力机构，负责监督和审查市场交易，维护市场秩序。

如果监管机构未能履行职责，导致公司财务造假行为得以逃避监管，将会被追究相应的责任。

二、法律惩罚除了追责，法律还对公司财务造假行为进行了相应的惩罚。

首先，公司财务造假行为构成犯罪时，会依法追究刑事责任。

根据我国刑法规定，虚假记载、遗漏重要事项等行为可能构成犯罪，犯罪者将面临刑事处罚，如罚款、有期徒刑等。

其次，公司财务造假行为可能导致公司被处以罚款，并由监管机构对公司实施行政处罚。

根据我国《公司法》、《证券法》等法律法规，对于财务造假行为，监管机构可以对公司处以罚款，也可以吊销公司的证券交易所的上市资格。

此外，公司财务造假还可能导致公司股票价格大幅下跌，给投资者造成损失。

这手段，天衣无缝！这公司财务造假，审计没发现、投行没发现今天，我们来看一个“天衣无缝”的财务造假案例。

它的造假，就像写小说一样，从审计到投行，从专业人士到媒体，全部被蒙骗。

直到最后监管层介入，真相才陆续被揭开。

天底下最牛逼的小说家，莫过于此。

振隆特产，这个“准”农林牧渔股，曾四次提交招股书，心急火燎地要上市。

然而，在财务数据被发现猫腻后，又主动撤回，想以此“息事宁人”。

准确地说，它只是到A股门口望了望，就转头回去了，即便如此，还是因为财务造假被监管层揪了出来，作出了顶格处罚。

别人造假都是走“单行道”，要么虚增收入，要么虚减成本或费用，振隆直接来了个“双管齐下”，虚增收入+虚减支出同步操作，以此虚增利润。

具体方式是：虚增销售合同单价+虚增应收账款+第三方回款调整账龄→虚增收入；同时，虚增出成率+虚减采购单价+不确认存货损失→虚减成本和支出。

这还不过瘾，连它披露的主营业务，都由造假成分。

产、供、销全都有水分，这个造假确实透彻。

更厉害的是，在监管层发觉之前，竟然没有任何人指出这些疑点。

之所以会这样，全因为振隆特产农企+出口的双重特点，不管是采购、还是销售，都不易核查。

“碰这几个财务信号，一定要注意”1农业股：为什么是财务造假重灾区三农问题，一直都是上至中央，下到地方扶持的重点。

因此，农业股（农林牧渔）也占尽了天时地利人和，各种政策扶持，各种补贴加持。

然而，即便如此，农业股还是上市公司中造假事件出现最多的领域之一，实际上，这也和农业股的行业特性有关。

农企的原材料主要是农产品，一般农产品单价都不高，导致这些企业的毛利率、净利率普遍偏低。

而且，农产品的价格受当年自然条件、供求情况的影响较大，采购价格还得“看天吃饭”，自然会造成业绩波动。

对于要求持续盈利的A股和盼着年年赚钱的股民来说，这样的波动是不可接受的。

所以很多农业股上市后要么“弃农从商”，直接搞别的主业去了，有的就想不开，产生了造假的“冲动”，但是冲动归冲动，咋就农企造假最多呢？这也得益于农企有得天独厚的造假“优势”。

一直想把这个案例写出来，但总是犹豫不决。

一来担心说破了不好，二来担心以后公司的司机朋友、财务朋友和其他部门的朋友们都对去调查或者审计的人会保持一份戒备心，不再跟他们轻松地聊天了。

各位读案例之前，要注意：审计或者调查的目的，并非是警察抓小偷！而是通过审计和调查，获取公司的信息，以增加对公司的信心。

审计师确信公司没重大问题，才敢签发报告，让报告使用人信赖财务报表；投资者确信公司没问题，才敢投资。

背景介绍：我从四大离职后，受投资界一位朋友的委托，帮忙尽职调查A地的B公司，就发现财务造假了。

企业第一印象：老板熟知资本运作去之前，我就在网上搜查了一番B公司和老板的信息。

大老板熟悉资本市场和上市流程，企业管理经验丰富，二老板对行业非常熟悉，两人都是做销售出身。

我是外行小辈，要了解这个企业，就要下更多功夫了。

公司的网站自然是要翻个遍，网上的相关新闻也要翻个底朝天。

企业第二印象：司机闲谈佐证后续发现刚坐上司机的奔驰，我就开始跟他聊天，非正式调查开始！我问公司有几台车（固定资产及老板公私财产是否分明）、司机一个月大概多少钱（收入水平）、他忙不忙（老板的业务接待状况）、公司有几个司机（业务状况）、他需不需要加班（工作节奏）、大家加班多不多、有没有加班费（工资体系）、公司大概有多少人（员工人数）、午饭在哪里吃（福利）等等。

要知道，这样拉拉家常，司机朋友往往侃侃而谈！这还可以为之后正式的调查提供佐证。

企业第三印象：财务人员独立性不强前一天晚上我到了A地，第二天一大早就到了B公司，接待我的是主管财务的大姐C。

简单寒暄之后，我就开始工作了。

跟以往一样，我让他们把三大报表、明细账和科目余额表都导出来，让我在他们的电脑上查看。

我一边让他们把财务资料准备好，一边盘算着如何快速找到突破口，查验财务和业务信息的真实性。

在索要资料时，我发现C大姐非常谨慎，眼神迷离，想让我看但又有些犹豫。

我心里暗暗地保持职业怀疑，这公司可能有问题！在中午轻松的饭局上，我得知C大姐是老板多年的朋友，独立性不强。

上市公司财务造假审计失败原因分析上市公司财务造假一直是一个备受关注的话题，其对于公司股价以及投资者利益可能带来严重的影响。

而审计是保障公司财务报告真实性和准确性的重要手段，但有时却难以发现财务造假的行为。

本文将分析上市公司财务造假审计失败的原因，并探讨可能的解决方案。

一、审计失败的原因1. 公司内部控制不力公司内部控制的有效性直接影响到审计的可靠性。

如果公司内部控制不力，例如缺乏有效的风险管理制度和内部审计等，就难以及时发现财务造假的行为。

财务造假通常会涉及到人为的操纵和伪造，而如果公司的内部控制不严密，那么这些行为就难以被发现。

2. 审计人员专业水平不足审计人员的专业水平直接关系到他们对于公司财务报告的审计效果。

如果审计人员的专业水平不足，就难以对于公司财务报告进行全面而深入的审计，容易造成财务造假的漏检。

审计人员可能面临来自公司管理层的压力，导致他们在审计过程中产生疏漏。

3. 公司管理层不诚信如果公司的管理层不诚信，往往会通过各种手段来掩盖公司的真实情况，包括财务造假。

与此他们可能会对审计人员施加压力，希望审计人员能够“睁一只眼闭一只眼”，导致审计的失败。

一些管理层可能通过与审计团队勾结，伪造凭证等手段来逃避审计的监督。

二、可能的解决方案公司应该加强内部控制体系建设，确保公司的财务数据的真实性和准确性。

这包括建立有效的风险管理制度、内部审计机制、信息披露制度等。

公司需要建立诚信文化，强调管理层的廉洁诚信，减少利益冲突和道德风险。

对审计人员的专业水平也需要进行提升。

包括对审计人员的培训和考核等，提高他们对于财务造假行为的识别能力，增强审计的可靠性和有效性。

应加强对审计人员的监督和管理，防止审计人员因为各种原因而出现失误或者纵容财务造假的情况。

3. 增加审计的独立性和公正性公司可以选择独立的第三方审计机构进行审计，以提高审计的独立性和公正性。

这可以减少公司管理层对审计人员的干预，确保审计的客观性和公正性。