公司财务造假的识别方法研究

初步识别上市公司财务造假方法摘要：最近国内外上市公司财务造假不断发生。

国内相继出现了银广夏、琼民源、红光实业等上市公司的财务造假事件，国外经济相对发达的美国也相继出现了安然、世通、默可多等多家行业巨头的财务造假丑闻，全球第五大会计公司安达信也参与其中，对于会计信息使用者如何在众多的会计信息中，去伪存真的获得真实的会计信息，成为笔者撰写该篇文章的初衷。

文中将与大家分享初步识别上市公司财务造假的方法。

关键词：财务造假上市公司报表数据利息资本化关联交易如何识别上市公司虚假财务报告以及评价该公司的真实经营状况、偿债能力和盈利能力是广大股东以及所有会计信息使用者所关心的核心问题。

如何能够通过初步简单的方法，使的会计信息使用者借助于公开披露的财务会计报表，从中找出财务造假的蛛丝马迹，是本文撰写的基本目的。

一、公司的主营业绩如果与行业内平均水平偏离太大，且关联交易或资产运作、重组等运作频繁，会计估计与会计政策经常变动，又或者经常出现会计差错更正，营业外收入、投资收益等产生较大的被动数额，会计信息使用者就需要对会计报表数据的真实性提高警惕，并就相关科目和分录进行认真分析。

二、认真分析上市公司的营业利润以及经营活动所产生的现金流量，可以用利润表中的营业利润和现金流量表中的经营活动产生的净现金流量的比率进行趋势分析，如果该比率趋势为不断加大，则初步判断该公司可能存在问题。

同时，该比率也可以与同行业横向进行比较，如果与行业平均水平差距太大，会计信息使用者也应该引起警觉。

三、观测上市公司财务数据中是否存在营业收入与营业利润大幅度上升，公司存货也大幅度上升，同时存货周转率下降的现象，如果公司存在该种现像，初步判断有可能存在公司虚构销售或者少转成本的问题。

四、观察分析主营业务收入和主营业务税金及附加的比较关系。

一般来讲，就一个公司的主营业务收入和主营业务税金及附加之间存在一个比较平稳、固定的比率关系，并且在同行业中该比率数值较接近，假如该比率值波动太大或者偏离行业比率值水平太远，则初步分析判断该公司营业收入可能存在财务造假的问题。

财务会计造假主要形式及识别引言财务会计造假是指企业或个人为了达到特定目的，通过操纵会计数据和财务报表，虚增收入或减少费用等方式欺骗投资者、债权人和其他利益相关者。

财务会计造假对企业的健康发展和市场信誉产生负面影响，因此识别财务会计造假形式具有重要意义。

本文将探讨财务会计造假的主要形式及其识别方法。

1. 资产减值与收入虚增资产减值和收入虚增是财务会计造假中常见的手段。

企业可以通过夸大资产的价值或减少资产的计提减值准备，来提高企业的净利润。

同时，企业也可以通过虚增收入，如将未来的收入提前确认，来改善财务状况。

1.1 资产减值•过度保守估计资产减值企业在计提资产减值准备时，可以通过过度保守的估计方法来减少准备金额，从而增加企业利润。

一般来说，过度保守的规避风险会导致过高的资产减值，从而低估企业的净利润。

•资产减值计提不符合实际情况企业在计提资产减值准备时，可以故意选择不合理的计提准则，以达到虚增企业利润的目的。

这种情况下，往往会选择高估收入并低估费用。

1.2 收入虚增•销售回购企业通过与联营企业进行回购协议，虚增销售额。

回购协议达成后，联营企业常常会返还企业一部分或全部的销售额。

•客户关联交易企业通过设置关联公司进行交易，虚增销售额。

这种关联交易往往是与不存在的公司进行虚假的买卖合同，或者与股东、高管进行虚假业务合作。

2. 资本支出虚增与费用减少通过资本支出虚增和费用减少的手段，企业可以虚增企业的资产和利润，从而欺骗投资者。

这种造假手段主要涉及资本开支、费用计提和资产计价。

2.1 资本支出虚增•资本化扩大化账单企业在计算固定资产成本时，可以将一些不应归入资本支出的费用也进行资本化，从而虚增资本支出。

•虚假项目加总企业可以将本不属于资本支出范畴的费用归类为资本支出，进行虚假记账，进而虚增企业的资本支出和净资产。

2.2 费用减少•费用资本化企业可以将一部分应该计入费用的支出进行资本化处理，通过减少费用的计提，虚增企业的利润。

财务造假行为的识别与防范研究财务造假是指企业或个人为了获得不当利益，以虚增收入、减少费用或负债的手段，对财务报表进行故意篡改。

这种行为不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和经济运行造成了严重的负面影响。

因此，识别和防范财务造假行为成为了各国学者和从业者关注的焦点之一。

一、财务造假行为的识别财务造假行为具有一定的隐蔽性和复杂性，需要从多个角度进行综合分析和判断。

在财务报表分析中，常用的方法包括比率分析、差异分析和比较分析等。

首先，比率分析可以通过计算各项财务指标之间的比率，来判断企业的财务状况和盈利能力是否正常。

例如，经营性现金流量与净利润的比值可以反映企业的盈利质量和现金流状况，如果两者存在较大的差异，可能表明企业存在财务造假的嫌疑。

其次，差异分析可以通过比较企业的历史数据或同行业的平均水平，来判断企业财务数据的异常情况。

如果某项财务指标与过去数据或同行业的平均水平相差过大，可能说明该企业存在财务造假的可能性。

最后，比较分析可以通过比较企业与同行业其他企业的财务数据，来判断企业财务指标是否合理。

如果某项财务指标远远高于或低于同行业的水平，可能暗示企业存在虚报收入或隐瞒费用的行为。

除了财务报表分析，还可以利用其他方法来识别财务造假行为。

例如，可以通过内部控制评估、管理层说法的可信性分析、关键业务数据分析等方式来发现企业的财务风险。

内部控制评估可以通过对企业内部控制制度的评估，识别潜在的风险点和薄弱环节。

管理层说法的可信性分析可以通过比对企业公开信息和实际情况，来判断管理层的言行是否一致。

关键业务数据分析可以通过对企业核心业务数据的分析，发现异常波动或趋势的变化。

这些方法的综合运用，可以提高财务造假行为的识别准确性和有效性。

二、财务造假行为的防范财务造假行为的防范需要从制度、监管和内外部控制等多个方面入手。

首先，建立健全的财务制度和内部控制是防范财务造假的基础。

企业应根据企业规模和业务特点，制定相应的财务制度，明确各级岗位的职责和权限，防止权力滥用和信息不对称。

如何识别公司财务造假的手段目前，公司财务造假的手段层出不穷，对于普通的投资者，如果没有有效的手段去识别，那么必将遭到巨额亏损，本文从财务造假的手段进行分析，帮助投资者有效的规避财务造假所带来的的投资风险。

标签：财务造假;营业收入;利润随着资本市场的不断开发与发展，财务舞弊案例层出不穷，市场再一次用活生生的例子告诉我们，只要经济利益的诱惑足够大，监管机制又存在漏洞，就会有上市公司不惜以身试法，力图通过财务造假获取不法利益。

而作为投资者，如果不了解上市公司的财务造假手段，不去学习怎么识别上市公司是否造假，那么必将在这个资本市场上一败涂地，甚至把一生的积蓄都赔了进去。

一、上市公司财务造假的手段利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+ 投资收益（-投资损失）+营业外收入-营业外支出，这个公式告诉我们利润从何而来，大部分的公司财务造假的目的就是提高企业的净利润，那无非就是以下几种手段。

（一）虚构收入这是最典型也是最严重的的财务造假行为，无中生有，大多数通过虚构业务、伪造合同来实现。

比如虚增客户，夸大对客户的收入，主要有以下几种手段：一是白条出库，做销售入账;二是对开发票，确认收入;三是虚开发票，确认收入。

根据调查，康得新在2015年至2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。

通过上述方式，康得新共虚增利润总额达119亿元。

（二）提前或者推后确认收入也就是说收入的确是真的，但是利用会计手段来调节收入。

提前确认收入通常有以下几种情况：第一，收入存在重大不确定性;第二，完工百分比运用不恰当，这通常发生在房地产、大型机械设备行业;第三，提前开具销售发票。

2014年，青岛中程为了避免亏损，在合同还没有完工的情况下就提前确认了2.92亿元的收入，从而受到证监会的处罚。

公司财务造假的漏洞分析与方法公司财务造假是指企业为了达到其中一种目的，通过虚假的财务信息来误导投资者、伪装企业真实财务状况的行为。

造假行为的目的可能是为了提高企业的股价、融资等，但一旦被揭露，将给企业及其股东、投资者带来严重的经济损失。

因此，对于公司财务造假的漏洞和方法的分析，以及如何防范和监测这些行为，对于保护投资者和维护市场秩序具有重要的意义。

首先，从漏洞的角度分析，主要有以下几点：1.内部控制缺陷：一个公司的内部控制系统的健全与否直接关系到其财务信息的真实性。

如果公司内部控制存在缺陷，例如职责划分不清，授权不明确等，就容易为财务造假提供机会。

例如，财务部门人员可以通过伪造凭证、虚构交易等手段来改变公司财务数据，而内部控制薄弱或监督不严的情况下，这些造假行为很可能不被发现。

2.财务报表披露不透明：一些公司可能通过财务报表披露不透明来掩盖实际的财务状况。

例如，虚增收入、推迟成本支出、将非经常性损益列为常规项目等手段，都有可能用于美化公司财务数据，掩盖实际经营情况。

另外，通过融资手段，如通过对外拆借资金进行变相的财务协议或合同进行隐藏，也是一种常见的手法。

3.利用会计准则的漏洞：会计准则的制定和解释往往存在一定的灰色地带，企业可以利用这些漏洞来进行财务造假。

例如，利用会计准则中计入收入和费用的时机、确定收益和成本的方法等。

此外，企业可能还会利用不同会计准则之间的差异进行财务造假，例如通过变更会计政策、会计估计或会计处理方法来实现个别财务指标的改变，从而误导投资者。

其次，从防范和监测的角度分析，可以采取以下方法：1.加强内部控制：建立健全的内部控制制度，明确各部门的职责和权限，确保财务信息的真实可靠。

例如，对公司财务部门人员加强审计，实行双人操作原则，提高数据的准确性和可靠性。

此外，及时发现异常交易、收支等异常情况，及时采取纠正措施，避免漏洞被滥用。

2.加强财务报表披露透明度：依法依规披露财务信息，遵循会计准则和相关法律法规，确保财务信息的透明度和准确性。

写一篇公司财务造假的识别方法研究论文（1000字）本文旨在研究如何识别和预防公司财务造假的行为。

近年来，越来越多的企业财务欺诈对公司的财务状况、声誉以及股价造成重大影响，因此，开发一种有效的识别方法变得越来越重要。

本文首先介绍了财务造假的分类，然后重点介绍了公司财务造假的常见原因和识别方法。

此外，本文还讨论了该识别方法的应用场景，以及实施该识别方法可能出现的问题。

财务造假一般有三种：明目张胆的造假、隐性造假和混淆账角造假。

明目张胆的造假是指公司的监管者采取措施，积极填充、创造新的财务记录。

这种造假在增加财务记录方面非常明显，可以在财务报表中很容易发现。

隐性造假是指公司操纵现有记录，使其变得不透明，从而完成财务造假。

这种类型的造假较难识别，只有仔细观察财务报表才能发现相关信息。

混淆账角造假多指公司操纵账目，使它们看起来像一张账目，而实际上不是，这种造假有时也被称为假账户或虚假交易。

公司财务造假的主要原因是，高管以获取获利为动机，试图欺骗市场或其他相关方，或者试图掩盖公司的财务情况。

此外，公司的监管者或管理层的薪酬和福利也是财务欺诈的原因之一。

除上述原因外，新兴市场的不完善预算框架，劣质审计服务和不良企业道德也是财务造假的重要原因之一。

识别公司财务造假有许多不同的方法可以考虑，包括报表分析系统（SAS）、统计分析系统（STAT）、审计账户技术和传统的审计技术等。

SAS系统一般用于收集和分析大量数据，从而有助于发现可疑事项；STAT系统通过计算数据变化在一段时间内的趋势，帮助检测是否存在不寻常的事件；审计账户技术是根据账户金额和数量变化等来甄别可疑账户；传统审计技术则是根据财务报表和其他文件来检查是否存在造假行为。

本文中讨论的识别方法可以用于帮助公司识别其财务报表中的造假行为，以此保护其财务报表的准确性和可靠性。

此外，本文还提供了一些相关案例，以帮助人们了解如何避免和识别公司财务造假的行为。

然而，虽然利用上述识别方法可以有效识别公司的财务造假行为，但无法抵御政府和其他相关机构的不法行为，因此有必要加强监管，以消除可能对公司财务报表的不良影响。

财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。

对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。

本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。

一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。

这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。

1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。

2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。

3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。

二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。

例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。

2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。

虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。

3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。

例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。

三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。

2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。

检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。

四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。

2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。

公司财务造假的漏洞分析与方法一，财务造假（一）操纵收入1、虚构收入：虚假交易、虚增成交金额、将非营利交易确认收入、显失公平的关联交易2、借助一次性行为夸大收入（1）将出售业务部门或资产所得转化为营业收入第一步：将出售业务部门或资产低价出售第二步：由买家将成交价与公允价格之间的差额，购买上市公司产品或服务，或者买家低价向上司公司提供产品或服务目的：增加营业收入或降低营业成本（2）将收购支出转化为营业收入第一步：上市公司高价收购其他公司的业务部门或资产第二步：卖家将超过公允价格的部分，用来采购上市公司产品或服务，或者卖家低价向上司公司提供产品或服务目的：增加营业收入或降低营业成本（3）将亏损打包进一个子公司或部门，然后出售第一步：将上市公司日常经营亏损集中在一个子公司或部门第二步：高价出售该子公司或部门第三步：上市公司通过借款、担保、项目合作、并购费用等补偿买家付出的高价（4）进行互换贸易，夸大收入高价出售商品或服务的同时，高价收购对方的商品或服务3、提前确认收入（1）确认尚未开始提供产品或服务的收入a、以优惠价格要求客户一次性购买多年服务，将总额确认为当年的营业收入中；b、年底前签合同收款，在合同约定义务尚未履行前将合同款项确认为当年收入；c、房地产公司以工程完工验收、收到房款确认收入。

（2）买家没有明确承担付款义务时确认收入a、向客户发错的货；b、向没有要求的客户发货；c、答应客户可以无条件退货情况下，在退货期限内确认收入；d、向根本没有付款能力的客户大幅延长信用期的情况下发货。

（二）操纵费用1、将本期费用推至未来（1）延长折旧摊销年限（2）漠视已经形成损失的坏账（3）不适当使用费用资本化手段（4）不对受损资产或过时存货提取减值准备（5）将费用暂时挂在应收账款或预付款科目（6）推迟在建工程转为固定资产，甚至将日常费用收入在建工程（7）通过临时资金冲抵，将长时间坏账化妆成刚形成的应收款2、掩盖成本货亏损（1）多计收入（2）少计原材料成本（3）少记财务费用（4）少记销、管费用3、洗大澡——利用财务技巧，有意将公司经营和资产情况恶化（1）方法a、注销资产或存货，以减抵未来折旧或增加未来盘盈b、大额计提应收账款或存货差值损失，以便于未来转回c、将经常性费用归为一次性费用计提以减少未来费用（2）目的a、为了把以前虚增的利润冲掉——按需要发生b、为了未来报表好看——通常发生在公司被收购后或管理层更换时；在公司遭遇经营困难时，把不好业绩做的更差（三）操纵现金流1、增加经营活动现金流（1）收购公司，让收购者付清应付款、制造应收款，从而获得收购对象的经营性现金流入；（2）出售子公司或部门，作价的总额分为首付款和未来收入分账，收入分账部分将计入经营活动现金流；（3）出售子公司或部门，剥离并保留应收账款；（4）先销售存货给出借方（银行或财务公司），到期再加价回购，创造本期经营活动现金流入；（5）互换贸易，我买入你的设备，你买入我的产品；（6）你买入我的产品，我帮你担保融资贷款。

上市公司财务造假的问题及对策研究【摘要】本文主要研究上市公司财务造假的问题及对策。

在引言部分介绍了研究背景和研究意义。

接着，通过分析上市公司财务造假现象、探讨造假的成因、总结常见的财务造假手段，以及探讨防范和监测财务造假的对策和应对财务造假的措施。

在结论部分对上市公司财务造假问题进行总结，并展望未来研究方向。

通过本文的研究，可以帮助更好地了解上市公司财务造假问题，并提供相应的对策，从而维护市场秩序和保护投资者的利益。

【关键词】上市公司，财务造假，研究背景，研究意义，现象分析，成因，财务造假手段，防范，监测，对策，措施，总结，展望，未来研究方向。

1. 引言1.1 研究背景上市公司财务造假是财务领域一个备受关注的问题。

近年来，随着我国资本市场的不断发展和壮大，上市公司财务造假的现象也逐渐凸显出来。

财务造假不仅扰乱了市场秩序，损害了投资者的利益，还对整个经济体系造成了负面影响，甚至可能引发金融风险。

上市公司财务造假的本质是公司为了谋取不正当利益，通过篡改财务信息、虚构业绩等手段，以达到欺骗投资者、挤占资金等目的。

随着市场竞争的加剧和利益驱动的加剧，上市公司财务造假也呈现出愈发严重的态势。

造假行为不仅损害了公司的信誉和形象，还破坏了市场的公平竞争环境，给投资者带来了不可估量的损失。

加强对上市公司财务造假问题的研究和预防至关重要。

只有深入了解财务造假的成因和手段，提出有效的对策和措施，才能有效地遏制财务造假行为，维护市场秩序和投资者权益。

本文旨在对上市公司财务造假问题展开深入研究，探讨其成因和常见手段，提出防范和监测财务造假的对策，希望能够为相关领域的研究和实践提供参考和启示。

1.2 研究意义上市公司财务造假是一个严重影响金融市场秩序和投资者利益的问题，对于维护市场健康发展和保障投资者权益具有重要意义。

研究上市公司财务造假问题的意义在于揭示财务造假现象的本质和规律，有助于提高投资者的风险识别能力和决策水平，防范财务风险和保护投资者利益。

浅析如何识别企业财务造假根据公开报道的IPO财务造假案件，其手法有诸多相似之处，一般采用虚构经济业务的方式虚增营业收入、利润和资产，使发行人业绩符合IPO发行的标准。

但是，细究其造假手法，造假手法逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。

以下结合近年来查处的有关案例，剖析采取虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其演变情形，探讨如何识别该类型的财务造假。

一、企业财务造假的基本逻辑一般发行人财务造假的目的都很明确，使公司财务指标，如利润、营业收入、资产规模等达到基本发行条件；或者使公司的主营业务突出、业绩保持增长态势，争取更好的发行价格。

在上述目的之下，一些不符合条件的发行人采取虚构经济业务的方式进行财务造假，一般可以同时解决3个方面的问题：一是公司的主营业务将变得十分突出；二是保持营业收入、利润和资产的同步增长态势；三是深度考量财务指标之间的关系，保持各项财务指标的稳健性，不容易引起审计师和监管部门的注意。

在实际造假过程中，发行人首先根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额，再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额，然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额，进而推导出虚假采购的金额；接着通过虚增资产的方式消化虚假毛利占用的资金；最后发行人将造假金额分解到每个月份，安排人员具体实施。

二、造假的手法及演变虚构经济业务的造假是一个系统工程，涉及的环节比较多，其中关键的环节有三个：一是虚构客户和供应商；二是虚构资金流与虚构经济业务相匹配；三是如何“消化”虚构毛利占用的资金。

（一）虚构客户和供应商的手法1.成立空壳公司或利用关联公司进行造假发行人虚构客户和供应商一般选择实际控制人控制的关联公司，或者成立空壳公司造假。

发行人经常以其员工或者亲属的名义注册空壳公司，并开立银行账户，这类公司一般没有正常的业务，其存在的价值就是发行人虚构经济业务造假过程中扮演客户或者供应商的角色。