消费税管理规定

国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告国家税务总局公告2018年第1号2018-01-02为加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，现将有关问题公告如下：一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

（一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。

（二）纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。

（三）开具成品油发票时，应遵守以下规则：1.正确选择商品和服务税收分类编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

二、外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

中华人民共和国消费税法消费税法是指中华人民共和国出台的一部关于消费税管理情况的法律。

消费税是政府为向消费者收取货物及服务收入的一种收入，它可以作为新的政府财政收入，也可以作为政府调节消费行为的重要政策工具。

通过消费税的征收，可以促进经济增长，完善税制体系，改善国家财政状况，调剂经济发展和社会建设平衡，提升社会团结力量。

二、消费税法的内容1、消费税法包括消费税的征收、认定和税务管理机构的设置、税务稽查机关的设置、消费税的使用和税款的退还、有关行政处罚等。

2、消费税法规定了消费税的认定标准、计征方式以及计算公式，并针对消费税的征收，对货物的销售经营者和提供优惠政策者加以规定，以保证征税公平、公正和合理，防止消费税出现滥用现象。

3、消费税法规定，消费税应由国家管理部门按照公平、合理的原则实施征收，但政府可以根据经济状况的变化对消费税的实施有一定的灵活性。

另外，消费税法还规定，地方政府可以将消费税用于基础设施建设、财政补贴等，起到改善当地的社会经济状况的作用。

三、消费税法的作用1、消费税法能够有效促进消费。

通过消费税法，可以根据经济发展水平灵活调整消费税税率，对购买、使用、消费等行为推行鼓励优惠政策，促进消费，提高中国居民消费水平，改善社会经济状况，避免消费抛锚现象的发生。

2、消费税法能够有效增加政府收入。

消费税是政府收入的重要组成部分，消费税法能够更好地调节消费行为，使政府收入增加，拓宽政府财政收入来源，为政府支出提供保障，增强国家经济发展力度，促进国家稳定发展。

3、消费税法有利于提升社会团结力量。

消费税还可以用于国家社会保险和基本公共服务，从而为社会提供更加均衡的发展机会，加强社会团结力量，消除社会不公正现象，加强国家财政实力，确保稳定发展，提高社会公平感。

四、消费税法的实施在消费税法的实施过程中，国家税务管理机构应当以法律法规为依据，认真贯彻执行消费税法，严格按照定价、征收、缴纳和使用等程序进行消费税征收，进行精确稽查，严格执行各项税制落实机制，加强消费税的实施，及时发现税收违法行为，做好消费税的管理，最大程度保证消费税的正常征缴，为推动社会经济发展做出贡献。

消费税暂行条例实施细则消费税暂行条例实施细则第一章总则第一条为确保消费税暂行条例的有效实施，维护国家税收秩序，促进经济社会发展，制定本细则。

第二条本细则所称消费税，是指国家依法对生产、进口、销售特定涉税消费品实行的一种税收。

第三条消费税的征收对象包括生产者、进口商、销售者等具有征税义务的主体。

第四条消费税的计税依据是依法确定的应税消费品的销售额或数量。

第五条消费税的税率由国家税务主管部门在法定范围内确定，并报批上级税务主管部门备案。

第六条消费税的征收、管理以及纳税义务的履行遵循公平、公正、透明和便利原则。

第二章消费税的征收第七条消费税的征收方式包括按销售额计税和按数量计税两种。

具体计税方式由国家税务主管部门根据涉税消费品的特点和需求确定。

第八条对于应税消费品的生产者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。

第九条对于应税消费品的进口商，应当按照规定在进口时向海关缴纳消费税，并完成相关报关手续。

第十条对于应税消费品的销售者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。

第十一条生产者、进口商、销售者应当按照规定保留与涉税消费品相关的销售凭证、进口凭证和进口商品清单等相关记录和资料，接受税务主管部门的监督检查。

第十二条生产者、进口商、销售者应当按照规定为购买者开具消费税专用发票，并在销售凭证、进口凭证和进口商品清单上注明相关消费税信息。

第三章消费税的管理第十三条中华人民共和国国家税务总局负责消费税的具体管理工作，具体职责由国家税务主管部门确定。

第十四条国家税务主管部门应当建立健全消费税管理制度，完善税收征管系统，加强对于应税消费品的监督检查，确保税收收入的准确性和及时性。

第十五条国家税务主管部门应当加强与海关、工商等部门的协作，开展联合执法，共同打击偷漏税行为，保障税收征收的公平性和有效性。

第十六条国家税务主管部门应当加强对生产者、进口商、销售者的宣传培训工作，提高其对消费税政策和法规的了解和落实水平。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》的通知【标 签】消费税管理办法,汽油柴油消费税【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2005﹞133号【发文日期】2005-08-25【实施时间】2005-09-01【 有效性 】条款失效【税 种】消费税自2015年2月4日起，本文第十八条、十九条和二十条失效，乐税注释：参见《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第8号）　第二条、第三条、第四条、第八条失效，乐税注释：参见：《国家税务总局关于公布若国税发〔2009〕45号干废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院： 为了加强汽油、柴油消费税管理，提高征管质量和效率，实现消费税重点税源专人现场集中管理的目标，总局制定了《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际情况认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，请及时报告总局。

汽油、柴油消费税管理办法（试行） 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法及其实施细则）、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（以下简称条例及其实施细则）制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口汽油、柴油的单位和个人，均为汽油、柴油消费税纳税人（以下简称纳税人）。

无铅汽油适用税率每升0.2元，含铅汽油（铅含量每升超过0.013克）适用税率每升0.28元，柴油适用税率每升0.1元。

第三条 汽油是指由天然或人造原油经蒸馏所得的直馏汽油组分，二次加工汽油组分及其他高辛烷值组分按比例调合而成的或用其他原料、工艺生产的辛烷值不小于66的各种汽油和以汽油组分为主，辛烷值大于50的经调合可用作汽油发动机燃料的非标油。

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.05.25•【文号】国税函[2009]272号•【施行日期】2009.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中附件2《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明已被《国家税务总局关于更正＜各牌号规格卷烟消费税计税价格＞填表说明的通知》（发布日期：2009年7月29日实施日期：2009年7月29日）更正。

本篇法规已被《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》自2018年6月15日起修订。

本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。

本篇法规中的第二条及附件1至附件3已被《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起废止。

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知国税函[2009]272号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）精神，加强烟类应税消费品消费税征收管理，现将有关税收征管问题通知如下：一、卷烟批发环节消费税纳税人应按规定到主管税务机关办理消费税税种登记。

二、从事烟类应税消费品生产的纳税人，自2009年5月1日起，应按照本通知所附烟类应税消费品消费税纳税申报表及附报资料（见附件1）申报纳税，同时报送各牌号规格卷烟消费税计税价格（见附件2）。

从事卷烟批发的纳税人应按照卷烟消费税纳税申报表（见附件3）申报纳税。

三、主管税务机关应向烟类应税消费品生产企业和卷烟批发单位派驻驻厂组（员），深入企业了解生产经营情况，进行纳税辅导，核实消费税计税依据，监控纳税人之间的交易，加强消费税征收管理，确保消费税税款及时入库。

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。

*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止本法规第二条第三项第1目、第2目已被《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）自2023年2月1日起废止。

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。

国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理方法》的公告国家税务总局公告2012年第24号为了方便纳税人办理出口货物劳务退〔免〕税、免税，提高服务质量，进一步标准管理，国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善，制定了《出口货物劳务增值税和消费税管理方法》。

现予发布。

国家税务总局二○一二年六月十四日出口货物劳务增值税和消费税管理方法一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定，制定本方法。

二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务〔以下统称出口货物劳务〕增值税、消费税的退〔免〕税、免税，适用本方法。

出口企业和出口货物劳务的范围，退〔免〕税和免税的适用范围和计算方法，按《财政部国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》〔财税〔2012〕39号〕执行。

三、出口退〔免〕税资格的认定〔一〕出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退〔免〕税资格认定申请表》〔见附件1〕，提供以下资料到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

1．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；2．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；3．银行开户许可证；4．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；5．主管税务机关要求提供的其他资料。

〔二〕其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退〔免〕税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退〔免〕税资格认定。

〔三〕出口企业和其他单位在出口退〔免〕税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退〔免〕税资格认定后，可以在规定的退〔免〕税申报期内按规定申报增值税退〔免〕税或免税，以及消费税退〔免〕税或免税。

国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(二)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.06.14•【文号】国家税务总局公告2012年第24号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税,消费税正文*注：本篇法规中的“第四条第（二）项第2目第（5）之②、第四条第（三）项、第五条第（二）项第5目第（3）、第七条第（三）项第4目、第（四）项、第（五）项；第八条第（三）项、第九条第（四）项第1目第（2）、第十条第（四）项中有关出口收汇核销单的内容、第十一条第（四）项、第（五）项、附件21、附件22”已被：国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告（发布日期：2013年3月13日，实施日期：2013年4月1日）废止续（一）附件16外贸企业出口退税进货明细申报表海关企业代码：纳税人名称：（公章）申报年月：年月申报批次：经办人：财务负责人：法定代表人（负责人）：第页"填表说明：（一）表头项目填写规则：纳税人名称：出口企业名称的全称；纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号；申报年月：按申报期年月填写，对跨年度的按上年12月份填写；申报批次：所属年月的第几次申报；（二）具体内容填写规则：序号：填写四位流水号，当序号大于9999时，可以填写A001，A002，……英文字母A加数字组合。

关联号：出口企业可以自行编写，是进货和出口数据唯一关联的标志。

建议编写规则为申报年月后四位＋部门代码＋流水号。

税种：若为增值税，填写“V”；若为消费税，填写“C”。

进货凭证号：如果是增值税专用发票，填写增值税专用发票的发票代码＋发票号码共同组成的18位数字。

否则填写其它退税凭证的号码。

开票日期：进货凭证开票日期，为增值税专用发票或海关进口增值税（消费税）专用缴款书的填开日期。

出口商品代码：按出口报关单的商品代码对应的退税率文库中的基本商品代码填写。

白酒消费税管理办法近年来，随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，白酒这一中国传统名酒逐渐走向世界，并成为各种宴请、送礼的首选饮品。

然而，在白酒消费的同时，也存在着消费者对白酒的不懂管理和误区，导致部分消费出现虚高、劣质等情况。

为此，政府出台了《白酒消费税管理办法》，旨在规范白酒消费，确保消费者权益，维护市场秩序。

一、白酒消费税管理办法的基本情况《白酒消费税管理办法》是国家税务总局于2018年10月3日发布的，自2019年1月1日起实施。

该办法明确了各项白酒消费税相关的政策，包括纳税人资格、扣缴代征、税款计算、税种认定等。

二、白酒消费税的计算方式按照《白酒消费税管理办法》的规定，白酒消费税的征收对象为生产、批发、零售、饮食服务等各个环节的销售商；而消费者只需在购买时缴纳相应的消费税即可。

现行的白酒消费税计算方式为按照销售价格的15%计征，即销售白酒每瓶价税合计超过50元的，征收10元/瓶的消费税；销售价格低于50元的则无需缴纳消费税。

此外，对于散装白酒的计税方式，按照销售价计征。

三、白酒消费税的纳税方式在纳税人方面，《白酒消费税管理办法》规定了白酒消费税的纳税方式，包括小规模纳税人和一般纳税人。

小规模纳税人，是指销售额不超过100万元/年的纳税人，其白酒消费税缴纳期为季度，每季度月末要缴纳上季度的消费税。

而一般纳税人则要求每月缴纳白酒消费税。

四、白酒消费税的减免政策除了特定情况下的免税政策，如扶贫济困、进出口等，白酒消费税还有其他的减免政策。

针对普通消费者，若购买的白酒产地在产业扶持政策范围内，可以按照一定比例享受到白酒消费税的减免政策。

同时，对于企业客户在白酒出口业务中，可以按照国家级有关税收优惠政策享受到部分消费税的减免。

五、白酒消费税的应税标准《白酒消费税管理办法》还规定了应税标准的相关内容。

应税标准是指白酒消费税的计算标准。

在财务会计方面，要根据销售价格的含税、不含税、增值税、消费税等不同情况进行计算，以确保税务部门能够精准纳税。

大连市增值税、消费税税收优惠管理办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 大连市国家税务局公告（〔2012〕1号）关于发布《大连市增值税、消费税税收优惠管理办法》的公告现将《大连市增值税、消费税税收优惠管理办法》予以发布，自2012年1月1日起施行，特此公告。

大连市国家税务局二〇一一年十二月二十三日大连市增值税、消费税税收优惠管理办法第一条为了规范增值税、消费税优惠政策的管理，全面落实增值税、消费税优惠政策，提高减免税管理的质量和效率，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）以及有关税收法律、法规的规定，制定本办法。

第二条本办法所称增值税、消费税税收优惠政策（以下简称税收优惠），是指增值税、消费税的减免税、先征后退（即征即退）等税收优惠政策。

出口免抵退税政策、增值税起征点政策、海关特定监管区域、场所及海关特定监管货物和劳务等税收优惠政策，不属于本办法所称的税收优惠。

第三条税收优惠项目分为报批类和备案类（具体明细见附件2）。

报批类是指应由税务机关审批的税收优惠项目，具体为享受增值税、消费税先征后退（即征即退）的税收优惠项目；备案类是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目，具体为除增值税、消费税先征后退（即征即退）以外的税收优惠项目。

第四条纳税人享受报批类增值税、消费税优惠项目，应按本办法规定提出申请，提交相关资料，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。