消费税征收管理规定

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。

*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。

烟草消费税征收管理办法解读近年来，烟草消费税成为公众关注的热点话题。

为了更好地管理和征收烟草消费税，我国制定了《烟草消费税征收管理办法》。

本文将对该办法进行解读，以便更好地了解烟草消费税的征收和管理。

一、征税的对象和范围《烟草消费税征收管理办法》明确规定了烟草消费税的征税对象和范围。

根据办法规定，所有在我国范围内生产、加工或销售的烟草制品都需要缴纳烟草消费税。

这意味着无论是国内生产的烟草产品还是进口烟草产品都需要缴纳相应的消费税。

二、税率和计税方法烟草消费税的税率是根据烟草制品的类型和价格来确定的。

根据《烟草消费税征收管理办法》的规定，烟草制品根据内销和出口的不同，分为一类和二类两种。

对于内销烟草制品，税率是根据烟草产品的零售价格确定的；对于出口烟草制品，税率是根据烟草产品的出口价格确定的。

计税方法方面，烟草消费税的计算是根据烟草制品的销售量和税率来确定的。

税款的计算公式是：销售量 ×税率 = 应缴税款。

这一计税方法简单明了，有利于征收管理的规范和准确性。

三、征收和管理为了确保烟草消费税的有效征收和管理，《烟草消费税征收管理办法》对相关的政府部门和企业进行了规范和约束。

办法明确了征收机关和税务登记的流程，加强了对烟草消费税征收的监督和管理，并对征收工作中的违法违规行为进行了打击和处罚。

同时，办法还规定了税款的缴纳期限和缴纳方式。

烟草生产企业和销售商需要按照规定的时间和方式缴纳税款，以确保烟草消费税的正常征收和管理。

四、税收使用和效益烟草消费税的征收不仅仅是为了增加财政收入，更重要的是通过提高烟草制品的消费成本，促进人们对烟草的控制和健康意识的提高。

通过对烟草消费税的征收，可以减少烟草制品的消费量，降低烟草对人体健康的危害，从而提高公众的生活质量和健康水平。

此外，烟草消费税的征收还可以推动经济结构的调整和产业的转型升级。

通过提高烟草的成本，可以鼓励烟草生产企业加快技术创新和产品升级，提高企业的竞争力和附加值，从而推动烟草产业向高端化、智能化发展。

中华人民共和国消费税暂行条例国务院令[1993]135号第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本十利润）÷（1－消费税税率）第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本十加工费）÷（1－消费税税率）第九条进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。

国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知（１９９４年１２月２６日国税发［１９９４］２６７号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：现将《金银首饰消费税征收管理办法》发给你们，自１９９５年１月１日起执行。

附件：《金银首饰消费税征收管理办法》金银首饰消费税征收管理办法根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（以下简称《通知》）（财税字［９４］０９５号）的有关规定，特制定本办法。

一、金银首饰的范围《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

二、零售业务的范围《通知》第三条所称“金银首饰的零售业务”是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务（另有规定者除外）。

下列行为视同零售业务：（一）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

（二）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（三）未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

三、应税与非应税的划分（一）经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》（以下简称《许可证》）影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》（以下简称《证明单》，样式及填写说明附后，略）的经营单位，不征收消费税，但其必须保留购货方的上述证件，否则一律视同零售征收消费税。

消费税暂行条例实施细则消费税暂行条例实施细则是我国为了规范消费税征收和管理而颁布的一项重要法规，其目的是通过建立科学、高效、公正的征税机制，促进经济发展，调节消费结构，保障民生和可持续发展。

该细则对于消费税的征收、纳税申报、减免优惠、查处违法行为等方面进行了详细规定，下面将对细则的主要内容进行详细介绍。

首先，细则明确了消费税的征收对象和范围。

根据国家税务总局的规定，消费税的征收对象包括生产者、进口者和销售者。

同时，细则明确规定了征收对象的义务和责任。

生产者和进口者在销售税货品时应按规定申报并缴纳相应的税款，销售者则应按规定收取和代扣消费税并及时上缴。

其次，细则对于消费税的税率和税基进行了规定。

消费税税率是按照销售税货品的种类和规格来确定的，细则中列举了不同种类的税货品的税率，并明确了一些特定税物的税率。

此外，细则还对于消费税的计税基数进行了规定，一方面从销售价格出发进行计税，另一方面对于免税、减免和认定的情况也进行了详细规定。

再次，细则对于消费税的纳税申报和缴纳程序进行了详细规定。

根据细则规定，生产者、进口者和销售者在销售税货品时应及时向税务部门申报并缴纳消费税。

申报缴纳程序主要包括填写申报表格、计算应缴纳税款、办理纳税手续等。

同时，细则还对于纳税申报的期限和方式等方面进行了明确规定，以确保纳税人及时履行纳税义务。

此外，细则对于消费税的减免优惠政策进行了详细规定。

减免优惠是为了鼓励某些特定行业的发展或满足特定的社会需求而设立的。

细则中列举了一些特定行业或产品的减免优惠政策，并对于享受减免优惠的条件和手续进行了明确规定。

最后，细则对于查处违法行为和违法行为的处罚进行了规定。

细则明确规定了各类违法行为的种类和处罚措施，并对于监督检查和举报进行了详细规定。

通过建立健全的查处机制和加强执法力度，可以有效打击各类违法行为，保护税收和公平竞争的环境。

综上所述，消费税暂行条例实施细则的颁布对于加强我国消费税的征收和管理具有重要的意义。

中华人民共和国消费税法消费税法是指中华人民共和国出台的一部关于消费税管理情况的法律。

消费税是政府为向消费者收取货物及服务收入的一种收入，它可以作为新的政府财政收入，也可以作为政府调节消费行为的重要政策工具。

通过消费税的征收，可以促进经济增长，完善税制体系，改善国家财政状况，调剂经济发展和社会建设平衡，提升社会团结力量。

二、消费税法的内容1、消费税法包括消费税的征收、认定和税务管理机构的设置、税务稽查机关的设置、消费税的使用和税款的退还、有关行政处罚等。

2、消费税法规定了消费税的认定标准、计征方式以及计算公式，并针对消费税的征收，对货物的销售经营者和提供优惠政策者加以规定，以保证征税公平、公正和合理，防止消费税出现滥用现象。

3、消费税法规定，消费税应由国家管理部门按照公平、合理的原则实施征收，但政府可以根据经济状况的变化对消费税的实施有一定的灵活性。

另外，消费税法还规定，地方政府可以将消费税用于基础设施建设、财政补贴等，起到改善当地的社会经济状况的作用。

三、消费税法的作用1、消费税法能够有效促进消费。

通过消费税法，可以根据经济发展水平灵活调整消费税税率，对购买、使用、消费等行为推行鼓励优惠政策，促进消费，提高中国居民消费水平，改善社会经济状况，避免消费抛锚现象的发生。

2、消费税法能够有效增加政府收入。

消费税是政府收入的重要组成部分，消费税法能够更好地调节消费行为，使政府收入增加，拓宽政府财政收入来源，为政府支出提供保障，增强国家经济发展力度，促进国家稳定发展。

3、消费税法有利于提升社会团结力量。

消费税还可以用于国家社会保险和基本公共服务，从而为社会提供更加均衡的发展机会，加强社会团结力量，消除社会不公正现象，加强国家财政实力，确保稳定发展，提高社会公平感。

四、消费税法的实施在消费税法的实施过程中，国家税务管理机构应当以法律法规为依据，认真贯彻执行消费税法，严格按照定价、征收、缴纳和使用等程序进行消费税征收，进行精确稽查，严格执行各项税制落实机制，加强消费税的实施，及时发现税收违法行为，做好消费税的管理，最大程度保证消费税的正常征缴，为推动社会经济发展做出贡献。

消费税暂行条例实施细则消费税暂行条例实施细则第一章总则第一条为确保消费税暂行条例的有效实施，维护国家税收秩序，促进经济社会发展，制定本细则。

第二条本细则所称消费税，是指国家依法对生产、进口、销售特定涉税消费品实行的一种税收。

第三条消费税的征收对象包括生产者、进口商、销售者等具有征税义务的主体。

第四条消费税的计税依据是依法确定的应税消费品的销售额或数量。

第五条消费税的税率由国家税务主管部门在法定范围内确定，并报批上级税务主管部门备案。

第六条消费税的征收、管理以及纳税义务的履行遵循公平、公正、透明和便利原则。

第二章消费税的征收第七条消费税的征收方式包括按销售额计税和按数量计税两种。

具体计税方式由国家税务主管部门根据涉税消费品的特点和需求确定。

第八条对于应税消费品的生产者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。

第九条对于应税消费品的进口商，应当按照规定在进口时向海关缴纳消费税，并完成相关报关手续。

第十条对于应税消费品的销售者，应当按照规定在销售时向购买者收取消费税，并及时缴纳给税务主管部门。

第十一条生产者、进口商、销售者应当按照规定保留与涉税消费品相关的销售凭证、进口凭证和进口商品清单等相关记录和资料，接受税务主管部门的监督检查。

第十二条生产者、进口商、销售者应当按照规定为购买者开具消费税专用发票，并在销售凭证、进口凭证和进口商品清单上注明相关消费税信息。

第三章消费税的管理第十三条中华人民共和国国家税务总局负责消费税的具体管理工作，具体职责由国家税务主管部门确定。

第十四条国家税务主管部门应当建立健全消费税管理制度，完善税收征管系统，加强对于应税消费品的监督检查，确保税收收入的准确性和及时性。

第十五条国家税务主管部门应当加强与海关、工商等部门的协作，开展联合执法，共同打击偷漏税行为，保障税收征收的公平性和有效性。

第十六条国家税务主管部门应当加强对生产者、进口商、销售者的宣传培训工作，提高其对消费税政策和法规的了解和落实水平。

Growing up is a game against yourself. Don’t worry that others will do better than you. You just need to do better every day than the day before.精品模板助您成功（页眉可删）消费税的征收范围是怎么规定的导读：消费税的征收范围是烟酒鞭炮、奢侈品，机动车，摩托车，汽油，柴油，护肤品，金银首饰等都得交消费税。

当然消费税不需要消费者自己交，国家会向商家征收消费税，但消费税最终是由消费者自行买单的，不同产品的消费税税率也不一样。

一、消费税的征收范围是怎么规定的?第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。

二、消费税的税收比例是怎么规定的?(1)卷烟：每标准箱(5万支)定额税率为150元;标准条(200支)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%，不足50元的税率为30%;雪茄烟的税率25%;其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45%税率;烟丝为30%。

(2)酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0.5元出厂价格×25%，薯类白酒为：0.5元出厂价格×15%;黄酒为每吨240元;啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元;其他酒税率为10%;酒精税率为5%。

(3)化妆品：税率为30%。

(4)护肤护发品：税率为8%.(5)金银首饰：税率为5%，其他首饰和珠宝玉石：税率为10%。

(6)鞭炮、焰火：税率为15%。

(7)汽油：无铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。

中华人民共和国消费税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第１３５号）《中华人民共和国消费税暂行条例》已经１９９３年１１月２６日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自１９９４年１月１日起施行。

总理李鹏１９９３年１２月１３日中华人民共和国消费税暂行条例第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产和应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

第六条本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

消费税的征收管理相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税的征收管理进行介绍，包括纳税义务发生时间、纳税地点和应税消费品退货的消费税处理。

一、纳税义务发生时间（一）销售应税消费品1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（二）自产自用应税消费品为移送使用的当天。

（三）委托加工应税消费品为纳税人提货的当天。

（四）进口应税消费品为报关进口的当天。

纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是( )。

（2023年）A.签收货物的当天B.报关进口的当天C.支付货款的当天D.签订合同的当天【答案】B【解析】进口的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。

（2022年）A.将自产应税消费品换取消费资料，在消费品移送当天缴纳消费税B.将自产应税消费品用于投资入股，在办理股权证时缴纳消费税C.将自产应税消费品用于偿还债务，在办理偿债手续时缴纳消费税D.将自产应税消费品换取生产资料，在生产资料入库时缴纳消费税【答案】A【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

二、纳税地点1.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

消费税征(免、退)税的特殊规定一、金银首饰零售环节征收消费税的规定根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》[(1994)财税字第95号]的规定,金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

(一)纳税义务人在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人,为金银首饰消费税的纳税义务人。

委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的,受托方是纳税人。

(二)改为零售环节征收消费税的金银首饰范围(1994)财税字第95号文件规定,改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于金银和金基银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

从202年1月1日起,钻石及钻石饰品消费税改为零售环节征税。

从2003年5月1日起,铂金首饰消费税改为零售环节征税。

既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。

(三)税率金银首饰消费税税率为5%。

(四)计税依据按照有关规定,金银首饰的计税依据为：1.纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额。

如果纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税额,在计算消费税时,应按以下公式换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)2.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并人金银首饰的销售额,计征消费税。

3.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)4.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国国务院令第539号颁布时间：2008-11-10发文单位：国务院《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国消费税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。

国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2008.12.30施行日期2009.01.01文号国税函[2008]1072号主题类别消费税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知（国税函〔2008〕1072号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。

财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税字〔2008〕167号）和《财政部国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》（财税字〔2008〕168号）。

现将有关成品油消费税征收管理规定如下：一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。

（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。

（二）用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。

二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料（见附件），办理消费税纳税申报。

三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。

四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。

2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。

第1篇一、概述增值税和消费税是我国税收体系中的两个重要税种，它们在调节经济、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。

增值税是对商品生产、流通和消费环节中增值额征税的一种流转税，消费税则是对特定消费品征收的一种税。

以下将详细阐述增值税和消费税的法律规定。

二、增值税法律规定（一）增值税的概念和特点1. 概念：增值税是以商品生产、流通和消费环节中新增价值为征税对象的一种流转税。

2. 特点：增值税具有以下几个特点：（1）税负转嫁：增值税的税负可以转嫁给消费者，使得最终消费者承担税负。

（2）链条式征收：增值税在商品生产、流通和消费环节中逐级征收，形成链条式征收。

（3）抵扣制度：增值税实行抵扣制度，纳税人可以抵扣购进商品或服务所支付的增值税。

（4）中性税：增值税对商品生产、流通和消费环节不产生扭曲作用，是一种中性税。

（二）增值税的纳税人增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

（三）增值税的税率和征收范围1. 税率：增值税的税率分为三个档次：13%、9%和6%。

（1）13%的税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的一般纳税人。

（2）9%的税率适用于销售农产品、水产品、矿产品、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产等。

（3）6%的税率适用于销售生活必需品、教育服务、医疗服务、文化体育服务、旅游娱乐服务、住宿餐饮服务、销售土地使用权等。

2. 征收范围：增值税的征收范围包括以下三个方面：（1）货物销售：指销售有形动产，包括工业品、农产品、矿产品等。

（2）加工、修理修配劳务：指对有形动产进行加工、修理、修配等业务。

（3）销售服务、无形资产或者不动产：指销售服务、无形资产或者不动产的行为。

（四）增值税的征收管理1. 纳税申报：纳税人应当依照法律、行政法规的规定，在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报。

消费税法律制度消费税是指对生产和进口国内的各种消费品和劳务征收的税费。

消费税法律制度是指在现行法律体系内，对消费税的征收、管理和维护进行相关规定的法律制度。

消费税法规的历史我国在1950年代曾经试行过商品及服务税和奢侈消费税。

1984年，国务院提议将商品及服务税改为消费税，并在1985年实行。

1994年出台《中华人民共和国消费税暂行条例》，确立了我国的消费税法规和管理制度。

2009年，我国将消费税改为增值税，但仍然对烟草、酒类、汽车等商品实行额外的消费税征收。

消费税的征收与管理消费税的征收范围包括生产和进口的各种消费品和劳务。

消费税法规规定了税率、税额的计算方法，以及征税对象的申报、核对、征收和纳税等程序。

征收比率是指消费税的税率。

2018年1月1日起，我国实行了新的消费税税率，针对汽车、海上救助机构等13类商品的消费税率进行了调整。

对于普通乘用汽车，消费税率从10%下调至8%。

对于超过1.5升排量的乘用车，税率则调整为13%。

此外，消费税暂行条例还规定了特定消费品包括烟草、酒类等的税率。

征税对象是指依法应当征收消费税的生产经营者或进口者。

消费税暂行条例规定，消费税征收对象应当自行核算、申报、纳税。

如有义务抵税或者减税的，还应当及时办理相应的手续。

此外，对于特定的高消费品，还有可能对消费者进行征税。

消费税的作用消费税的主要作用是通过对消费品的征税，推动消费贡献对国家财政收入的提升，并调控消费结构。

消费税还可以促进国民经济发展，加速工业结构调整，增强出口竞争力，改善环境、保护资源等方面的作用。

由于消费税的税率水平和征收范围的不同，不同国家和地区在消费税方面存在明显差异。

例如瑞典、芬兰等国家实行相对较高的消费税税率，而美国、日本等国家则相对较低。

消费税法律制度的改革思路消费税法律制度改革应当围绕着深化税制改革、统一税制、提高征管效能、完善征纳体制、调整税率结构等方面展开。

其中需要重点关注以下方面：•加强征税常态化建设，提高纳税人合规性；•针对特定高消费品实行精准征税；•对中小微企业等创新型企业加大税收优惠；•优化财务管理，提高征管效能；•通过税收调节手段，加速调整消费结构、降低污染和资源消耗。

国家税务总局公告2012年第47号：消费税有关政策问题消费税是一种特殊的税收制度，旨在调节国内商品的消费行为，通过对特定商品征收税款，实现税收收入的获取和市场行为的调控。

国家税务总局于2012年发布了第47号公告，就消费税的相关政策问题做出了一系列解释和说明。

首先，公告明确了什么属于消费税范畴。

消费税主要是针对国内生产或者进口的特定商品进行征收的税款，涵盖了一些高档消费品、奢侈品以及对环境造成较大污染的产品等。

公告列举了具体的征税商品范围，包括高级烟、酒类、汽车、摩托车，以及化妆品、香水等奢侈品。

其次，公告明确了消费税的征收标准和计算方式。

消费税征收的标准是按照税率乘以税基进行计算，税率根据不同商品的分类进行设定，税基则是根据商品的实际销售数量或者价值来确定的。

公告对于个别商品的具体征税标准和计算方法进行了详细说明，以保证税收征收的公平合理。

公告还明确了一些免税和减免政策。

对于个体低价消费者（如学生、孤寡老人等）购买个别商品的情况，可以享受相应的减免政策。

此外，对于生活必需品、医疗器械等一些特殊商品，也可以享受免税待遇。

这些政策的制定是为了保护低收入人群的合法权益，提高社会公平性。

公告还对消费税的监管和管理提出了一些要求。

税务部门将建立相应的征税制度和征税管理机制，对征税商品的生产、销售环节进行监督和管理，确保税收的合规征收。

同时，加强税收征收的信息化建设，提高征税工作的效率和准确性。

此外，公告还对消费税违法行为进行了明确处罚。

对于故意逃避消费税征收、偷漏税款、提供虚假票据等违法行为，将依法进行处罚，并追究相应的法律责任。

这也是为了维护税收系统的权威性和严肃性。

综上所述，国家税务总局发布的第47号公告对消费税的相关政策问题进行了明确解释和说明。

公告明确了消费税的征收范围、标准和计算方式，同时提出了一些免税和减免政策，加强了税收的监管和管理，对违法行为进行了明确处罚。

这些政策的制定和实施，有助于达到税收调节市场行为的目的，促进经济的健康发展。

部门另有规定外，应当向纳税人 机构所在地或者居住地 的税务机关申报纳税。

由受托方向其机构所在地或者居住由委托方向其机构所在地的税务机关报关地海关 申报纳税。

消费税的征收管理1.消费税的纳税义务发生时间（1） 采取赊销和分期收款 结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天； 书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

（2） 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

（3） 采取托收承付、委托银行收款 结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当 天。

（4） 采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（5） 纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

（6） 纳税人 委托加工 应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（7）纳税人 进口应税消费品的，为报关进口的当天。

【例题1?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表 述中，不正确的是（）。

（2017年）A. 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B. 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C. 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天 【答案】C【例题2?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表 述中，不正确的是（）。

（2018年）A •委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天B. 采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天C. 进口应税消费品的，为报关进口的当天 D •自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 【答案】B 2.消费税的纳税地点（1）纳税人销售的应税消费品，以及 自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管（2 ）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外， 地的主管税务机关解缴消费税税款； 受托方为个人的,申报纳税。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（4） 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消 费品销售后，向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。