高新技术企业所得税优惠政策解读

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所得税优惠政策解读

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来源：《财会通讯》2011年第05期

投资基础设施享受所得税优惠

《企业所得税法》规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。本文从税收优惠政策应用的角度出发，通过典型案例揭示其税收风险控制点，帮助纳税人更好地理解和掌握政策。

税收政策

1.《企业所得税法》第二十七条第(二)项规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。

2.《企业所得税法实施条例》第八十七条进一步明确，《企业所得税法》第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

3.从事的项目应符合财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]116号)中公共基础设施项目企业所得税优惠目录列明的要求。

案例

2008年5月，金海岸风力发电有限公司投资24亿元，从事由政府投资、主管部门核准的50MW风力发电新建项目——金海岸风力发电场一期工程，同时组建了一条风力发电机组生产线。2009年6月，风力发电机组生产线投产达效。2010年2月，风力发电项目并网发电，当年取得电力销售收入12亿元，风力发电机销售收入8890万元，实现账面利润1160万元，其中电力销售利润940万元、风力发电机销售利润220万元，公司财务核算制度健全，其他各项财务核算指标均按照规定计算提取。

高新技术企业所得税优惠政策及核算要点

随着科技的不断进步和创新能力的提升，高新技术企业在我国发展迅速。为了鼓励和支持高新技术企业的发展，我国针对高新技术企业的所得税优惠政策也逐步完善。本文将重点介绍高新技术企业所得税优惠政策以及核算要点。

高新技术企业所得税优惠政策主要包括两个方面：税率优惠和税前扣除。税率优惠主要分为两种形式：15%的优惠税率和10%的返还政策。

15%的优惠税率是指对于符合高新技术企业认定条件的企业，其所得税税率可以由一般企业的25%降低为15%。高新技术企业的认定条件主要包括技术水平、技术创新能力、知识产权等。企业在申请认定时需要提交相应的材料和证明，由相关部门进行认定。获得认定后，企业可以享受到所得税税率的优惠。

10%的返还政策是指对于高新技术企业从事研发活动的费用，在计算所得税时可以按照10%进行扣除。这意味着企业可以在纳税前获得一定的研发费用的补贴。高新技术企业需要在年度报表中详细列示研发费用，并进行相应的核算和报备。企业可以根据企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少纳税负担。

企业需要准确计算企业所得税所得额。企业所得税所得额的计算是企业所得税核算的核心内容。计算企业所得税所得额的基础是企业税前利润。在计算过程中，需要注意折旧、摊销、研发费用等相关项目的核算和计算方法。

企业需要履行相关报税义务。高新技术企业在核算企业所得税时，需要按照规定的时间和要求进行纳税申报和报税。企业需要按月、季度或年度将企业所得税申报表和相关证明资料报送到税务机关进行核对和审批。

企业需要及时披露相关财务信息。高新技术企业在核算企业所得税时，需要按照相关规定及时披露企业财务信息。企业需要编制年度财务报表，并进行审计，将审计报告及时披露给相关部门和股东。

企业需要合规经营，遵守相关法律法规。高新技术企业在核算企业所得税时，需要合法合规经营，遵守相关法律法规。企业需要按照税务机关的要求，及时上报相关信息，配合税务机关进行核查和审查。

浅谈高新技术企业享受税收优惠政策过程中需注意的几点问题

高新技术产业是当今世界经济发展的原动力，它有效地促进了国民经济产业结构升级和资源优化配置。为支持企业科技创新，我国陆续出台了相关的税收优惠政策用于扶持和鼓励高新技术企业的发展。本人结合工作实际，将有关政策内容及执行中的注意事项整理归纳如下：

一、高新技术企业的概念及认定条件

（一）根据《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）第二条规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

（二）高新技术企业认定须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

高新技术企业税收优惠政策

高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，具有自主知识产权，并进行高新技术研发、推广和应用的企业。为了鼓励高新技术企业的发展，我国制定了一系列税收优惠政策。接下来，本文将从不同方面介绍高新技术企业税收优惠政策的相关内容。

一、高新技术企业认定条件

首先，高新技术企业税收优惠政策的基础是高新技术企业的认定。按照我国相关法律法规的规定，高新技术企业认定需要满足以下条件：

1. 企业应在符合国家和地方高新技术企业的认定标准的基础上，通过申请和评审程序，由认定机关进行认定。

2. 企业应具有自主知识产权，即拥有能够得到法律保护的专利、著作权、软件著作权等知识产权。

3. 企业应从事高新技术领域内的研发、推广和应用，具有良好的技术研发实力和市场应用能力。

二、高新技术企业税收优惠政策

高新技术企业税收优惠政策主要包括企业所得税优惠和其他相关税收优惠。

1. 企业所得税优惠

（1）减按15%征收企业所得税：高新技术企业的年度应纳税所得额，可以按照15%的税率缴纳企业所得税，较一般企业所得税税率有所降低。这一政策可为高新技术企业节约相当于企业利润的一部分税款。

（2）研发费用加计扣除：高新技术企业的研发费用可以加计扣除。具体来说，对于符合一定条件的研发费用，可以在计算企业所得税时，再加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。这种政策的实施，可以鼓励企业增加研发投入，刺激创新活力。

（3）技术入股可延缴企业所得税：对于高新技术企业通过技术入股方式获得的股权收益，在满足一定条件的情况下，可以按约定期限延缴企业所得税。这一政策帮助企业推动技术创新与资本运作相结合，降低了企业的财务风险。

2. 其他相关税收优惠

（1）增值税优惠：对于高新技术产品的销售额，可以按照一定比例免征增值税。这一政策的实施，可以降低企业的税负压力，提高产品的竞争力。

（2）城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减免：高新技术企业可以根据实际情况，按照一定比例减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。这一政策的实施，可以减轻企业负担，提高企业发展的可持续性。