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国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。
但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。
二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。
（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。
2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知【标 签】加强税收风险管理,税收风险管理模式加强税收风险管理,工作机制加强税收风险管理,工作机制,国家机关内部管理【颁布单位】国家税务总局【文 号】税总发（2016）54号【发文日期】2016-04-13【实施时间】2016-04-13【 有效性 】全文有效【税 种】其他各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位: 下发后，《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》(税总发〔2014〕105号)全国税收风险管理工作机制初步形成，风险管理在税收征管工作中的重要作用逐步显现。
为《深化国税、地税征管体制改革方案》贯彻落实，更有效地发挥风险管理在税收征管中的导向作用，推动转变征管方式，促进纳税遵从，增强各级税务机关堵漏增收的主观能动性，现将新形势下进一步加强税收风险管理工作的有关要求通知如下: 一、提高对新形势下税收风险管理工作重要性的认识 (一)税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求《深化国税、地税征管体制改革方案》 描绘了构建科学严密税收征管体系的宏伟蓝图，为推进税收治理现代化指明了道路。
以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考的现代税收征管方式，是税收征管体制改革的方向。
(二)税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径 通过加强税收风险管理，对纳税人实施差别化精准管理，对暂未发现风险的纳税人不打扰，对低风险纳税人予以提醒辅导，对中高风险纳税人重点监管。
为愿意遵从的纳税人提供便利化办税条件，对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，将从根本上解决纳税人不愿遵从或无遵从标准的问题，提高纳税遵从水平。
(三)税收风险管理是提高税务机关主观能动性的重要抓手 在做好基础管理的同时，通过对信息收集、风险识别、等级排序、任务推送、风险应对等环节实施过程监控和效果评价，可有效增强各级税务机关的主观努力程度，查找征管中的薄弱环节，防范税务系统内部风险，提高征管质效。
国家税务总局关于印发《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》的通知税总发…2017‟46号发文日期：2017年04月28日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，税务总局制定了《异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。
本通知自印发之日起执行，《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》(税总发…2015‟148号)、《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》(税总发…2015‟122号)第二条第(七)项、第三条第(十一)项同时废止。
附件：异常增值税扣税凭证操作处理流程异常增值税扣税凭证处理操作规程(试行)为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)有关规定，现将异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)处理操作规程明确如下。
一、异常凭证的范围本操作规程所称异常凭证，是指按照国家税务总局公告2016年第76号第二条第(一)项规定，列入异常增值税扣税凭证范围的增值税专用发票。
二、异常凭证的处理增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或者办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实，符合现行增值税进项税抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。
三、处理工作流程(一)异常凭证的推送自认定为异常凭证之日起10个工作日内，主管税务机关应将异常凭证信息通过手工录入或批量导入方式，录入《抵扣凭证审核检查管理信息系统》(以下简称“抵扣凭证审查系统”)，并推送至异常凭证接受方所在地税务机关进行处理。
财税实务国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知（国税发[2005]6号国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知）（哪些增值税扣税凭证没有规定认证或申报抵扣期限？）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，现将异常增值税扣税凭证抵扣有关问题通知如下：一、税收风险分析评估中，主管税务机关发现增值税一般纳税人（以下简称纳税人）存在购进、销售货物（服务）品名明显背离，虚假填列纳税申报表特定项目以规避税务机关审核比对等异常情形的，应及时约谈纳税人。
因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系主管税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停该纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。
二、主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。
尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。
已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。
三、本通知自印发之日起执行。
国家税务总局2015年12月10日“增值税进项税额转出”简介——《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
热点咨询：我曾是别的公司的办税人员，现已离职，以前公司现为非正常，影响到我现在就职这家公司正常办理业务，我该如何涉税办理？答：联系以前公司法人/负责人/业主，解除非正常户，才能变更办税人员/财务负责人。
根据税局政策要求，非正常企业修改财务人员，必须先接受罚款补缴税款，解除非正常才能变更。
并且变更财务人员时需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则：已办理税务登记的企业、事业单位和个体工商户（以下简称纳税人）税务登记内容发生变化时，在工商行政管理部门办理注册登记的纳税人，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起三十日内；按照规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的纳税人，应自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向税务登记部门申请办理变更税务登记。
再者，根据《深圳市国家税务局深圳市地方税务局关于实行办税人员实名办税的通告》，“七、其他事项……（四）办税人员离职、授权或代理行为到期或终止的，纳税人需及时办理办税人员维护。
”如果该企业法人/负责人/业主，拒绝变更，继续冒用，或者联系不上，可相关部门申诉，准备相应的证明材料，如当初的离职证明、入职新公司的证明、原公司董事会解聘你的证明、当时的辞职证明（如邮件截屏），此外应及时向主管税务机关说明情况。
上述回复仅供参考。
有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
1、如何被认定为非正常户？根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第四十一条规定，纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效，其应纳税款依法追征。
认定非正常户的纳税人，在注销前又前来履行纳税义务的，持有关资料向主管税务机关领取并填写《解除非正常户申请审批表》，结清应缴应纳税款及滞纳金后，可重新恢复生产经营或者正常注销税务登记。
非正常户，是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，并经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。
2023年税务系统数字人事两测练习专业能力-纳税服务考试题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.12366热线接收到应开具而未开具发票、未申报办理税务登记等轻微税收违法行为的举报，应直接转交( )处理。
A.被举报人主管税务机关纳服部门B.被举报人主管税务机关C.被举报人主管税务机关征管部门D.举报人主管税务机关2.为解决全国各地税务机关存在的服务内容不一致、服务流程不统一、文明服务要求不规范等服务发展不平衡问题，国家税务总局于2014年10月1日在全国推行()。
A.全国税收征管规范B.全国纳税服务规范C.全国出口退税规范D.全国国地税合作规范3.以下选项中哪项不属于党风廉政建设责任中纪检监察部门负监督责任的内容()。
A.强化监督检查B.严格执纪办案C.严肃问责追究D.加强调查研究4.纳税服务的宗旨是()。
A.聚财为国，严格执法B.严格执法，以人为本C.聚财为国，以人为本D.聚财为国，执法为民5.以下哪项事项在升级服务中不适用互联网办理服务()。
A.《外出经营活动税收管理证明》开具B.外出经营报验登记C.《外出经营活动税收管理证明》缴销D.非正常户解除6.单位纳税人设立登记事项主要是单位纳税人、合伙企业、()、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构申报办理税务登记。
A.自然人B.个体工商户C.个人独资企业D.扣缴义务人7.按照国务院办公厅要求，各地12366纳税服务热线以分中心形式归并到( ) ,保留号码和话务座席，提供“7x24小时”智能咨询服务。
A.所在地12345热线B.所在地12315热线C.所在地96102热线D.所在地12333热线8.下列纳税人依申请业务事项中，不属于条件即办事项的有()。
A.设立登记B.一般纳税人资格登记C.外贸企业免退税办理D.海关完税凭证数据采集9.《诗经·大雅·民劳》中曰：“民亦劳止，汔可小康。
附件2：税收风险分析报告本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。
疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。
指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。
核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。
二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。
同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。
指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。
核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发〔2015〕122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。
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财税法规
策划 乐税网
国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导
意见
【标 签】增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险增值税发票数据应用,防范税收风险,加强发票管理
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】税总发（2015）122号
【发文日期】2015-10-14
【实施时间】2015-10-14
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为加强增值税发票系统升级版(以下简称升级版)数据应用，及时有效防范税收风险，持续提升税收管理质效，营造健康公平的税收环境，现提出如下指导意见。
一、提高思想认识
(一)充分认识推行升级版的重要作用。
升级版自2015年1月起在全国范围分步推行，目前已基本覆盖增值税一般纳税人(以下简称纳税人)，实现了对增值税发票(以下简称发票)全票面信息的实时采集，是发票管理领域的重要创新成果。
升级版的全面推行应用，进一步夯实了增值税管理基础，成为税务部门继续强化优化“以票控税”的重要手段和途径。
(二)充分认识加强发票数据应用的重要意义。
随着税务系统行政审批改革的不断深入，在简化办税程序，激发市场活力的同时，部分环节的税收管理风险也随之有所增加，特别是不法分子虚开发票现象在个别地区有所抬头，严重扰乱了正常的税收和经济秩序。
面对新形势，各级税务部门要认真贯彻落实国务院“简政放权，放管结合”的有关精神，切实在后续管理上做加法，深入挖掘升级版数据资源潜力，把“以票控税”的思路贯穿于发票管理、纳税申报、纳税评估、出口退税、税务检查等各个税收管理环节，形成“始于票，终于税”的完整管理链条和工作机制，实现科学防范税收风险，提升税收管理质效的目标。
二、把握工作重点
(三)加强对风险纳税人的发票发放管理。
对以下几类纳税人，主管税务机关可以严格控
制其增值税专用发票(以下简称专用发票)发放数量及最高开票限额。
1.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人。
2.纳税信用评价为D级的纳税人。
3.其法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人。
4.其他税收风险等级较高的纳税人。
(四)加强对部分纳税人的发票开具管理。
对本条第(三)项规定的几类纳税人，主管税务机关可暂不允许其离线开具发票，新办理一般纳税人登记的纳税人(特定纳税人除外)纳入升级版的前3个月内也应在线开具发票。
(五)加强对纳税人开票数据的监控。
税务机关要充分发挥升级版完整及时的发票数据优势，通过购销货物劳务品名比对、发票开具特点分析等方法，对纳税人开票数据进行实时监控分析预警，重点监控纳税人是否存在购销不匹配、有销项无进项、大部分发票顶额开具、发票开具后大量作废、发票开具金额突增等异常情形。
(六)加强对增值税纳税申报数据的监控。
在利用升级版数据做好增值税纳税申报“一窗式”比对的基础上，主管税务机关应在每月申报期结束后，对当期增值税纳税申报数据进行监控分析。
重点监控纳税人当期申报是否存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数;无免税备案但有免税销售额;应纳税额减征额填报金额较大;进项税额转出填报负数;当期农产品抵扣进项占总进项比例较大且与实际经营情况不符;代扣代缴税收缴款凭证、运输费用结算单据等栏填报数额异常等情形。
(七)加强异常发票的核查处理。
主管税务机关在日常数据监控中发现纳税人开具发票、纳税申报存在异常的，应及时约谈纳税人。
因地址、电话等税务登记信息虚假无法联系或者经税务机关两次约谈不到的，主管税务机关可通过升级版暂停该纳税人开具发票，同时暂停其网上申报业务，将其近60天内(自纳税人最后一次开票日期算起)取得和开具的发票列入异常发票范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统，开展异常发票委托核查。
发起异常发票委托核查的税务机关及受托核查上下游企业的主管税务机关要多方联动配合，共同开展异常发票核查工作，重点对纳税人的纳税申报、资金流、货物流等情况进行核查，并将核查结果及时反馈委托核查的税务机关。
在税务机关未解除异常发票状态前，受票方取得的异常发票尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣，已经申报抵扣的，经主管税务机关核查后，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。
经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。
(八)加强出口退税管理。
出口退税部门要充分利用升级版数据中“货物或应税劳务、服
务名称”“规格型号”“单位”“数量”和“单价”等数据项与对应的出口报关单数据项进行数据一致性比对，及时发现出口企业购进货物与出口货物不符的情形，并按相关规定进行处理。
对出口企业使用取得的异常发票申报出口退税的，在税务机关未解除异常发票状态前，暂不予办理出口退税。
各省级税务机关要严格按照《国家税务总局关于加强出口退(免)税预警评估工作的通知》(税总发〔2015〕97号，以下简称《通知》)要求，定期从升级版抽取销售给出口企业货物的发票信息，分析发现《通知》列明的供货企业异常情形，确定预警供货企业，并指令相关税务机关开展评估核查。
(九)建立重点监控纳税人(人员)信息数据库。
省级税务部门应建立重点监控纳税人(人员)信息数据库，主要包括征管系统中登记状态为非正常、非正常注销的纳税人。
相关信息按月上报税务总局，税务总局根据各地上报数据，建立全国重点监控纳税人(人员)信息数据库，并定期下发各省。
有关数据库建立标准、数据上报及下发的流程另行通知。
税务机关对列入重点监控信息库的纳税人(人员)，在办理税务登记、一般纳税人登记、领用发票、开具发票、纳税申报、出口退税等环节进行重点监控，实施分类管理。
具体管理措施由省级税务部门研究制定。
三、建立工作机制
(十)发票数据应用工作机制。
加强升级版数据应用，防范税收风险，要注重发挥各级货物劳务税部门的业务优势。
结合本地工作实际，研究深度运用升级版数据，形成事前及时预警、事中风险评估、事后有效打击处理的完整工作流程。
货物劳务税部门和出口退税管理部门研究形成的风险指标和风险企业名单，可以通过同级风控管理部门进行推送，对涉嫌税收违法的纳税人移交稽查部门查处。
对货物劳务税部门和出口退税管理部门提交的风险企业，同级风控管理部门应及时将风险应对结果进行汇总反馈。
(十一)异常发票快速核查处理工作机制。
对列入异常发票范围的专用发票，主管税务机关应在2个工作日内将相关发票信息录入增值税抵扣凭证审核检查系统，并发起异常发票的委托核查。
受托核查的税务机关应在收到异常发票核查信息的10个工作日内完成核查工作，并通过系统反馈核查结果。
经核查无误，受票方主管税务机关应立即解除异常发票状态，符合现行政策规定准予税款抵扣或办理出口退税的，要及时通知纳税人可以继续申报税款抵扣或办理出口退税。
四、强化工作保障
(十二)加强统筹协调。
各级税务部门应充分认识加强升级版数据应用，防范税收风险的重要意义，做好统筹协调和组织推进工作。
货物劳务税部门要积极发挥牵头作用，出口退税、征管科技、税务稽查、电子税务等相关部门应积极协同，主动作为，共同推进相关工作的开展。
(十三)加强指导考核。
省级税务部门要结合工作需要，及时组织力量研究升级版数据应用方法和分析指标，在此基础上加强对基层税务部门的工作指导。
向基层税务部门推送的风险应对任务，要加强跟踪考核，狠抓工作任务的落实。
税务总局向各省推送的风险应对任务将列入绩效考核事项。
自2015年11月起，各省国税局应于每月15日前将本地区加强升级版数据应用，及时有效防范税收风险有关工作进展情况上报税务总局(货物和劳务税司)，上报路径“可
控FTP：/CENTER/货物劳务税司/综合处/升级版数据应用情况”。
国家税务总局
2015年10月14日。
