审计工作底稿-资产类底稿

审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。

1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。

主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。

2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。

主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。

3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。

主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。

审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。

若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。

2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。

要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。

3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。

审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。

而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。

4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。

对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。

立信会计师事务所（特殊普通合伙)2011版
无形资产权证查验记录
所属会计师事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX有限公司审核员：审核员A日期：2012.01.10索引号：ZU -审查项目：无形资产会计期间：2011.12.31复核员：复核员B日期：2012.01.20页次：
一、获得公司相关权证，复印并加盖公司公章（已和原件核对一致）
二、权证核对表
三、查验说明：
四、审计结论：
1、权证是否齐全；是否归属公司所有
2、抵押情况描述
*：抵押性质分借款抵押、债务担保、为他人借款抵押、为他人承担债务担保。

固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14 ）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17 ）、审定表（略）1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称： _______________________ 编制人：_____________ ______________ 索引号：B2/0如有遗漏则应做适当调整。

检查租金支付情况对经营性租赁租入的固定资产，按合同测算本期应支付的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；B2/3对融资租赁租入的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期支付租赁费等。

检查折旧计提情况对经营性租赁租入的固定资产如果计提了折旧，则应作适当调整；对融资租赁租入的固定资产没有计提折旧，则应做适当调整。

检查租入业务账务处理情况对经营性租赁租入的固定资产，账务处理涉及支付租赁费，应与“制造费用”等有关的费用类科目相核对、勾稽；对融资租赁租入的固定资产，账务处理涉及“固定资产”“累计折旧”“长期应付款”“制造费用”等有关科目，应与上述各相关科目核对、勾稽。

⑵检查固定资产岀租的核算索取固定资产租赁合同，认真阅读合同并判断各项租赁业务的类别，是属于融资租赁或经营租赁；追查至固定资产盘点表、固定资产明细账，检查并确定：经营性租赁租岀的固定资产是否未被视为本公司资产并未记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；融资租赁租岀的固定资产是否仍被视为本公司资产并仍记入固定资产盘点表或明细账，如有，则应做适当调整；检查租金收入情况对经营性租赁岀租的固定资产，按合同测算本期应收取的租赁费，并与客户计提的金额进行比较，如有重大差异，应做适当调整；对融资租赁岀租的固定资产，按合同测算合同中规定的租赁费与客户入账的租赁费总额是否一致，是否按期收取租赁费等。

审计工作底稿有哪些?一、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿，具体包括如下：1.综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

2.业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。

3.备查类工作底稿指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。

备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。

注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。

通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。

二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。

审计工作底稿的范文审计工作底稿范文近年来，审计工作在我国经济快速发展的背景下起到了至关重要的作用。

审计工作底稿是审计师在工作中留下的书面记录和凭证，对于保障工作的准确性和可靠性起着至关重要的作用。

下面是一个700字的审计工作底稿范文。

审计工作底稿项目名称：A公司财务状况审计基本信息：A公司成立于20XX年，主要经营销售电子产品。

本次审计目的是对A公司20XX年度的财务状况进行审计，以核实财务报表的真实性和准确性。

审计过程及结果：1. 了解A公司的基本情况审计师通过与A公司的财务人员进行会议，了解公司的组织结构、业务模式以及财务管理制度等基本情况。

并参观了公司的办公场所以及生产场地。

2. 进行财务报表的初步分析审计师通过分析A公司的财务报表，对其财务状况进行初步评估，包括资产负债表、利润表和现金流量表的比较分析。

初步评估结果显示，A公司的财务状况良好，有利于公司的持续发展。

3. 确认财务数据的准确性和可靠性审计师对A公司的财务数据进行进一步的确认，包括银行存款、应收账款、应付账款等主要财务数据的详细审核。

通过与银行和客户进行多次沟通和核实，确认了A公司的财务数据的准确性和可靠性。

4. 检查公司的财务内部控制制度审计师对A公司的财务内部控制制度进行了详细的检查。

通过查阅相关文件和记录，参与公司的内部会计核对，审计师发现了一些存在问题的控制制度，并提出了相应的改进意见，以提高公司财务管理的效率和准确性。

5. 测试公司的账务处理程序审计师对A公司的账务处理程序进行了测试，并对关键节点进行了抽样检查。

通过检查发现，公司的账务处理程序严格遵守规定，不存在违规行为。

6. 审阅公司的合同及重要资料审计师对A公司的合同和其他重要资料进行了审阅，以核实其合法性和准确性。

通过审阅发现，公司的合同和其他重要资料都经过合法程序的审核和签署。

7. 进行风险评估和可持续性分析审计师对A公司的经营风险和可持续性进行了评估和分析。

审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。

二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。

（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。

提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。

审计工作底稿编制指引—固定资产一、会计记录概况ABC股份有限公司固定资产原值期初余额977,781,373.40元、本期固定资产借方发生额10,980,940.02元、本期贷方发生额196,300.00元、固定资产原值期末余额988,566,013.42元；累计折旧期初余额700,975,517.91元，本期增加29,154,424.52元，本期减少187,559.00元，累计折旧期末余额729,942,383.43元；固定资产减值准备期初余额17,496,670.90元，本期无发生额，期末余额17,496,670.90元，具体数据见“固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表”（底稿见索引ZO002）。

二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制固定资产明细表并复核；第三步：实地检查固定资产第四步：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有；第五步：对固定资产的增加与减少进行查验；第六步：收集固定资产闲置、提足折旧、抵押担保、保险情况等信息；第七步：折旧费用测算及分配，复核期末固定资产的折旧政策是否合理；第八步：检查固定资产减值准备第九步：与其他相关科目核对，编制交叉索引；第十步：与报表附注进行核对；第十一步：其他需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表。

审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表（底稿见ZO002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：固定资产、累计折旧卡片账及固定资产减值准备明细账、总账或科目余额表；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识（底稿见ZO002）。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZO002）。