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逐条解读2018年新修订的个人所得税法新个税法修改部分内容PPT模板

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2018个人所得税改革(完整版)

2018个人所得税改革(完整版)

如果夫妻双方在同一城市工作，两个人只能选择一个人按照标准扣；如果夫妻双方不在同一城市工作， 可以两人分别按照标准扣。 （三）起止时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月； 提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。 （四）备查资料：住房租赁合同或协议等
五、赡养老人支出扣除标准
（四）资料备查： 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证或录取通知书等相关教育资料
二、继续教育支出扣除标准
（一）享受条件： （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 （3）专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 （二）标准扣除方式： 学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年（预扣预缴时可以扣除） 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除， 也可以由子女本人选择按照继续教育扣除，二者只能选其一。 （三）起始时间： 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月（4年） 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为 可以扣除的年度。(每年只能扣一次） 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。 （四）资料备查：职业资格继续教育、技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
费用扣除标准是3500元时，交个人所得税的 只占总人口的5%；费用扣除标准是5000元时， 下降到3.5%。
变化三：首次设立专项附加扣除
• • • 本次个税改革采取“一次修法、两步实施”的方式: 第一阶段，2018年10月1日至12月31日执行减除费用调高、税率表调整两项规定; 第二阶段即明年1月1日起，纳税人计算个税应缴纳税额，在扣除5000元“起征点”和 “三险一金”等专项扣除后，还可以扣除教育子女、在职深造、治疗大病、买房租房、 赡养老人等部分相关费用，这一新规顺应民意，考虑了个人负担的差异性，更有利于 税制公平。

2018年新修订的个人所得税法新个税法修改部分逐条解读

2018年新修订的个人所得税法新个税法修改部分逐条解读
若素素材 若素素材
1950年
7月
若素素材
政务院公布的《税政实施若素素材 要则》中， 就曾列举有对个人所得课税的税种， 当时定名为“ 若素素材 薪给报酬所得税”。但
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由于我国生产力和人均收入水平低， 实行低工资制，虽然设立了税种，却 一直没有开征。
若素素材 若素素材
1980年
9月10日
第五届全国人民代表大会第三次会议通 过并公布了《中华人民共和国个人所得 税法》。同年12月14日，经国务院批准 ，财政部公布了《个人所得税施行细则 》，实行了仅对外籍个人征收的个人所 得税。我国的个人所得税制度至此方始 建立。
38% 减 至 24% 。 尤 其 对 于
二线城市以下的纳税人而
若素素材
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言，或将全部免除个税缴
纳。这对推进居民“消若素素材 费 若素素材
升级”，有着重大意义。
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新个税法五大亮点
3
优化调整税率结构 扩大较低档税率级距
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若素素材 若素素材
此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大
若素素材
位征收合计6万元)，还首次增加若素素材 子女教育支出、继续教 育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡
若素素材 若素素材
养老人支出等专项附加扣除。
新个税法五大亮点
1
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费 等四项劳动性所得首次实行综合征税
若素素材
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对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动
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元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史

最新税法课件ppt

最新税法课件ppt
加强反避税措施
加强反避税管理，打击各种避税行为，保护税收公平和社会公平正义。
04
最新税法中增值税的改革
增值税的税率
增值税税率调整
将本来的17%和13%税率分别下落到16%和10%，同时新增10%和6%两档低税率。
适用范围
税率调整适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
增值税的抵扣项
扩大抵扣范围
的征税。
税率调整
新税法对土地增值税的税率进 行了调整，对一些行为的税率 提高了，对另一些行为的税率 下落了，以实现税收公平和社
会效益最大化。
征收管理改革
新税法对土地增值税的征收管理也进行了改革，加强了对税收征管的监管和信息化建设，提高了税收征管的 效率和准确性。
房产税的改革
房产税改革概述
征税范围调整
保证民生福祉
通过个人所得税改革，提高居民收入水平，保证民生福祉。
最新税法与旧税法的对照
税制结构更加公道
最新税法简化了税制结构，提高了税 收公平性和效率。
税收优惠政策更加完善
个人所得税更加人性化
最新税法调整了个人所得税税率结构 和起征点，增加了专项扣除项目，更 加符合居民实际生活情况。
最新税法优化了税收优惠政策，鼓励 企业加大研发投入和技术创新。
最新税法对国家财政的影响
税收收入增加
新税法提高了税收征管效率，增 加了国家的税收收入。
财政支出结构调整
国家需根据新税法实施情况调整 财政支出结构，以满足公共服务
和基础设施建设的需求。
促进经济发展
新税法有利于优化税收环境，促 进经济发展和转型升级。
THANKS
新税法信息化建设，提高 了税收征管的效率和准确性。

个人所得税法专扣讲解PPT课件

个人所得税法专扣讲解PPT课件

2020/3/22
6
专项附加扣除Байду номын сангаас办理
级数
1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
不超过36000元的 超过36000元至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分
项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本
养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实 施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
超过960000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。
2020/3/22
7
专项附加扣除的办理
税法条文
居民个人向扣缴义务人提供专 项附加扣除信息的，扣缴义务人 按月预扣预缴税款时应当按照规 定予以扣除，不得拒绝。
——新个人所得税法第十一 条
2020/3/22
税法条文
居民个人取得工资、薪金所得时， 可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有 关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理 专项附加扣除。纳税人同时从两处以上 取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人 办理专项附加扣除，对同一专项扣除项 目，纳税人只能选择从其中一处扣除。
2.二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育 项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。

培训个人所得税讲解PPT34页

培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险

第七章-个人所得说PPT课件

第七章-个人所得说PPT课件
17
7.1 个人所得税概述
美国个人所得税的特色
3．有收入就纳税，宽税基既增进公民意识，又便于“削峰 填谷” ：美国“领薪就纳税”制度，
4．自由申报，偷税重罚，减少税收成本
18
美国纳税人根据自己的社会保险号码，在网上自由申报 自己的年收入和纳税额，政府就根据个人申报缴税，充 分信任纳税人。但是，美国税务部门可以方便地利用电 脑网络对纳税人的各种信息进行稽核、监控，一旦发现 异常，立即从计算机系统中调出来单独审核，对有瞒报 和欺骗行为的人给予非常严厉的处罚，甚至投入监狱。 所以，纳税人对自己的偷税行为的成本要充分估量，一 般不会轻易冒险。
7
大萧条时期，罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改 革体制”的新政，个税最高边际税率由25%提高到81%，增幅 为224%。珍珠港事件后，美国直接参与第二次世界大战，战争 机器全负荷运转，个税税率急剧上升，1944—1945两个财税 年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后，为 了重建正常的国民经济，在相当长一段时间内，美国个税一直 在高税率上运行，在1946—1963年的18年间，美国个税的最 低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
22
纳税人的法律界定
非居民纳税义务人承担有限纳税义务,即仅就其来源于 中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税。 个人所得税法规定,非居民纳税义务人是“在中国境内 无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
23
7.1.2 征税范围的法律规定
征税范围的法律规定：工资、薪金所得；个体 工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承 包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红 利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然 所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得

个人所得税PPT课件

个人所得税PPT课件

例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）

依法纳税利国利民新个人所得税改革PPT模板

依法纳税利国利民新个人所得税改革PPT模板

金、赡养老人支出等专项附加扣除
“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它 最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面 迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专 项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支 出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣 除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。
新个税法五大亮点
5
增加反避税条款，维护国家税收权益
此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防 止个人运用各种手段逃避个税。 为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关 反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税 地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋 予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出 纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
6月29日
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人 民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二 条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法， 由国务院规定”。
2007年
第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多
10月22日 项建议。
2005年
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会
10月27日 议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006 年1月1日起施行。
中国个税改革（第七次）
2007年
1980年
9月10日

中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）-中华人民共和国主席令第九号

中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）-中华人民共和国主席令第九号

中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

《个人所得税讲义》课件

《个人所得税讲义》课件

适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。

个人所得税法解读宣讲课件

个人所得税法解读宣讲课件

税收征管制度不完善
02
现行税收征管制度存在漏洞和不足，导致偷税、漏税现象时有
发生，严重影响了税收公平和社会公正。
税务人员素质参差不齐
03
部分税务人员业务素质不高，对税法理解不透彻，导致税收征
管工作出现偏差。
纳税服务中存在的问题
纳税服务体系不完善
目前纳税服务体系尚不健全，服务流程繁琐，导致纳税人办税不 便。
工资、薪金所得以每月收入额减除费 用后计算应纳税所得额，适用超额累 进税率，税率为3%到45%。
财产租赁所得
01
财产租赁所得是指个人出租建筑 物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
02
财产租赁所得以每次取得的收入 额为应纳税所得额，适用比例税 率，税率为20%。
财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人所得税法解读 宣讲课件
目录
• 个人所得税法概述 • 个人所得税的纳税人 • 个人所得税的征税对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的减免和抵免 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税法实施中的问题与对策
01
个人所得税法概述
个人所得税法的定义
01
02
03
定义
个人所得税法是我国税收 法律体系中的重要组成部 分，主要对个人所得额征 收所得税。
财产转让所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用比 例税率，税率为20%。
特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
特许权使用费所得以每次取得的收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，税率为20%。

第六章-个人所得税ppt课件

第六章-个人所得税ppt课件
或＝成本费用支出额 ÷（1- 应税所得率）× 应税所得率 应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率
应税所得率表
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳个人所得税的计算 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租 经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金 性质的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
2．经营所得应纳个人所得税的计算
计算公式为： 应纳税所得额＝经营年度收入－成本－费用－损失
应纳个人所得税额＝应纳税所得额 × 适用税率－速算扣除数 （1）个人独资企业投资人、合伙企业合伙人生产经营应纳个人所得税的 计算 1）查账征收方法。 实行查账征收方法应纳个人所得税的计算公式如下：
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
3．个人公益性捐赠扣除 4．依法确定的其他扣除
依法确定的其他扣除是指企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定 的商业健康保险、税收递延型商业养老保险等支出。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税
二、个人所得税的计算
1．综合所得应纳个人所得税的计算
5．经营所得
经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。
第六章 个人所得税ppt课件
第六章 个人所得税

第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)

第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。

个人所得税的计算PPT精品课件

个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
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• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，

个人所得税-精品PPT课件

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5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

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B.该公民2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国 非居民纳税人
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
12
三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
征税对象
11项目
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
3
第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
4
一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
其间临时离境100天
11
【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。
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税率和45%最高档税率的适用范围等。该决定自2011年9月1日起实施。
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在这里输入党支部的名称
前言
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全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十三届全国 若素素材 若素素材
人大常委会第五次会议审议，决定拟自2019年1月1日起施行；拟自2018年10月1 日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至每月5000 元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承 包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史 上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。
个人所 得税 于若素素材 2011年税 改后下降 ， 但2012年开 始个人所 得 若素素材
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税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。2017年，个
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人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种，
个人所得税全年税额为1.20万亿，占总税收8.3%，2018年
1-7月占比更是提升至8.6%。此外，2007年至2011年，纳
中国个税改革进程
1986年
9月
1993年
10月31日
国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的 个人收入统一征收个人收入调节税。
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第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和
国个人所得税若法素素材 >的决定》的修正若素素材 案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于
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目 录
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1
2
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3
为何此次个税改革备受关注
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中国个税改革进程
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新个税法五大亮点
4 新个税法修改部分逐条解读
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01
——第七次个税改革解读
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为何此次个税改革备受关注？
新的个人所得税法亟待出台
1950年 若素素材
7月
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1980年
9月10日
政务院公布的《税政实施要则》中， 就曾列举有对个人所得课税的税种， 当时定名为“薪给报酬所得税”。但 由于我国若素素材 生产力和人均收入水平低，
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实行低工资制，虽然设立了税种，却 一直没有开征。
第五届全国人民代表大会第三次会议通 过并公布了《中华人民共和国个人所得 税法》。同年12月14日，经国务院批准 ，财政部公布了《个人所得税施行细则 》，实行了仅对外籍个人征收的个人所 得税。我国的个人所得税制度至此方始 建立。
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对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。 若素素材 若素素材
第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于
2011年
修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到
6月30日 3500元，同时，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额 若素素材 累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档
中国个税改革进程
2007年
6月29日
第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人
民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。第十二
条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，
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由国务院规定”。
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2007年
中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，同日发布了新修改的《中华人民
共和国个人所得税法》。
1994年
1月28日 国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 若素素材 若素素材
中国个税改革进程
1999年
8月30日
第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税 项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。
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直接增加居民可支配若素素材 收入，进而直接拉动消费需求。
为何此次个税改革备受关注？
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02
——第七次个税改革解读
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中国个税改革进程
我国《个人所得税法》的发展并非是一蹴而就，借鉴了国外的一些 优秀经验，结合我国特殊国情，经历了数十年的沉淀，缓慢发展。
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第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法
12月29日 的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
2008年 若素素材 暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。 若素素材
中国个税改革进程
2009年 取消“双薪制”计税办法。
2010年
和名义增速，2018年上半年，城镇居民居民实际可支配收入 增速为5.8%，低于2017年同期若素素材 的6.5%。此外若素素材 ， 7月社会消 费品零售总额30734亿元，同比增长8.8%，社会消费品零售 总额增速持续放缓，自2008年23%的增速连续下降至目前的 9%左右。可以看到，在当前扩大内需的背景下，降个税可以
2002年
1月1日
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个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
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2003年
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多
10月22日 项建议。
2005年
第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会
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10月27日 议若素素材 表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006 年1月1日起施行。
税起征额从2000元提高至3500元，2011年至今已逾7年，
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因此新的个人所得税法亟待出台。
为何此次个税改革备受关注？
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为何此次个税改革备受关注？
降个税可以直接拉动消费需求
当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于GDP实际 若素素材 若素素材 若素素材