关于商业和现金折扣例
题
内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
【例题】甲企业2009年12月1日，向A公司赊销商品100件，每件原价1 000元，由于是批量销售，甲企业同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。
1、对上述业务的表述中，恰当的是（）
A、确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣。
B、确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金
C、在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣
D、在确认销售商品收入时，不应扣除已发生的商业折扣
正确答案：BC
2、对上述业务的会计处理中，不正确的是（）
A、确认收入时，应借记应收账款92000
B、确认收入时，应借记应收账款93600
C、确认收入时，应贷记主营业务收入100000
D、确认收入时，应贷记主营业务收入80000
正确答案：AC
3、12月9日，甲公司收回货款时，应计入财务费用的金额是（）A、1600B、2000C、1872D、2340
正确答案：A
『正确答案』
（1）借：应收账款——A公司93 600
贷：主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600 （2）借：银行存款 92 000
财务费用 1 600
贷：应收账款93 600
例题，甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品科目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确定为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到，甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件2/10，1/20，n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税）
要求：根据上述资料回答下列问题。
（1）对业务（1）的下列会计处理中，正确的是（）
A 借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 1000
B 借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费----应交增值税（销项税额）170
C 借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费----应交增值税（销项税额）170
D 借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900
应交税费----应交增值税（销项税额）153正确答案：D
（2）对业务（2）的会计处理中，正确的是（）
A 借：应收账款 40
贷：坏账准备 40
B 借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
C 借：资产减值损失 40
贷：应收账款 40
D 借：管理费用 40
贷：应收账款 40
正确答案：B
（3）对业务（4）的表述中，正确的是（）
A 借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
B 借：坏账准备 10
贷：应收账款 10
C 借：银行存款 10
贷：应收账款 10
D 借：银行存款 10
贷：坏账准备 10
正确答案：ACD
（4）对业务（5）的表述中，不正确的是（）
A 应确认100万元销售商品收入
B 应确认98万元销售商品收入
C 应收账款的入账金额应为117万元
D 应收账款的入账金额应为115万元
正确答案：BD
（5）2012年12月31日，应计提的坏账准备为（）万元
A 25
B 81.5
C 61.5
D 56.5
正确答案：C
解析：本期应计提坏账准备=（500+1053-40-500+117）×5% -（25-40+10）=56.5+5=61.5（万元）
分录：
借：资产减值损失 61.5
贷：坏账准备 61.5
应收账款坏账准备
12.1/ 500 （2） 40 （2） 40 12.1/ 25
（1） 1053 （3） 500 （4） 10
（5） 117
余额：1130 年末余额
1130×5%=56.5应提坏账准备=应收余额×5% -“坏账准备”已有贷方余额
=1130×5%-（-5）=56.5+5=61.5
