内部控制与企业风险防范——文献综述及研究思路
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内部控制的文献综述
内部控制的文献综述内部控制的定义最早出现在美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中定义为保护其他资产和现金,检查簿记业务的准确性，而在公司内部实施的手段和方法。
后来经过完善认为究其实用方面而论，是为了达到确定的管理目标，促进企业的业务有秩序有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠性和及时提供准确的财务资料。
美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(COSO)在进行了专门研究后提出来了《内部控制-整体框架》即COSO报告，指出：内部控制是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的的，为运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律规章的遵循性提供合理保证的过程，主要包括了：控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督。
使在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。
哈米德阿拉德在《内部控制透视：理论与概念》中认为：内部控制是一个会计程序的设计，提高效率、保证政策实施或维护资产或避免欺诈和错误。
内部控制是一个重要的组成部分管理组织。
它包括计划，方法和程序，用来满足任务，目标，和目标，这样做，支持基于业绩的管理。
内部控制与管理控制，帮助管理人员实现期望的结果通过有效的资源管理。
内部控制应减少相关的风险与未被发现的错误或不规则，但设计和建立有效的内部控制是一个不简单的任务，不能通过一个短的快速修复。
最后从内部控制的不同方面进行了讨论。
米然，赵栋在《浅议我国企业内部控制的现状、成因及对策》中提出，从我国内部控制的理论研究和企业实践来看,企业的内部控制是一个薄弱环节,这已经成为制约我国经济和企业健康发展的障碍。
本文立足于我国企业内部控制现状及存在问题,就企业内部控制的外部环境因素和企业内部因素方面分析了问题产生的原因,对现状下政府部门如何发挥推动作用、强化外部监督、加强企业内部控制制度的建设与创新等方面做出相应的探讨并提出可行对策,以探索我国企业建立和有效实施内部控制的方法和途径。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业内部通过规章制度、组织架构和信息技术等方式来保护企业资产、规范经营行为和确保准确信息的一种管理方式。
内部控制以内部环境控制、风险管理、控制活动、信息与沟通及监督机构为五个要素，以实现企业治理和风险管理等目标。
1988年，国务院颁布《中华人民共和国财政管理条例》，首次提出了“内部控制制度”的概念。
1993年，中国会计学会发布了《珠海内部控制研究报告》，使中国学界重新关注了内部控制这一议题。
此后，内部控制的研究逐渐深入，并逐步成为中国财经学院和企业财务管理人员的研究热点之一。
随着国内和国际经济全球化程度的不断加深，内部控制的研究已成为国际上企业治理领域的重要研究议题之一。
目前，研究内容主要关注于内部控制的理论框架、内部控制评估方法、内部控制实践、内部控制影响因素、内部控制与财务报告等方面。
在内部控制的理论框架方面，COSO模型是目前使用最广泛的，但在实际应用中也存在一定的问题。
逐渐有学者提出了自己的理论模型，并建议在实践中根据企业类型和需求选择合适的内部控制理论体系。
在内部控制评估方法方面，学者们提倡对企业内部控制进行全面、系统、科学的评估。
目前常用的评估方法包括财务报表内部控制评价（FIATECH）、内部控制整体评价（ICECS）、风险评价法、流程分析法等。
在内部控制实践方面，学者们认为，内部控制的实践不是简单的实施规章制度，而是需要结合企业的实际情况进行量身定制，创新内部控制方式，以最大化地保护企业的利益。
在内部控制影响因素方面，学者们通过实地调研和分析企业实际情况，探讨了影响内部控制实践的多种因素，包括企业治理结构、内部控制文化、职业道德和从业人员素质等。
在内部控制与财务报告方面，学者们研究了内部控制对财务报告的影响，认为内部控制对财务报告的准确性和真实性具有决定性的作用，企业普遍应注重加强内部控制建设，提高财务报告的准确性和透明度。
总之，内部控制的研究已经走过了漫长而历史悠久的道路。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
关于我国企业内部控制研究的文献综述
关于我国企业内部控制研究的文献综述企业内部控制是指企业通过设置和实施一系列管理制度和控制措施，以防范和降低各种风险，保障企业财务、经营活动的正常进行，维护股东、投资者和其他利益相关方的合法权益的一种管理方式。
在我国，随着经济发展、法制建设和市场化改革的不断深入，企业内部控制逐渐成为企业法人治理、财务透明度和风险管理的关键环节。
本文将对国内外相关领域内企业内部控制研究的文献进行综述。
一、研究内容与现状企业内部控制研究主要涉及以下几个方面：（1）内部控制制度设计与实施针对企业的业务性质、规模、组织结构和经营特点等因素，建立和完善内部控制制度，制定和贯彻内部控制政策，以实现对企业各项活动的控制管理。
（2）内部控制实施效果评价衡量企业内部控制的效果，包括内部控制的准确性、有效性、及时性、全面性等，以评价内部控制的好坏，从而指导企业内部控制的优化和改进。
（3）内部控制法律监管制定内部控制制度的法律法规和监管要求，维护企业内部控制的合法性、公正性和监管性，保障企业内部控制体系的健康发展。
（1）控制环境和控制风险评估研究针对企业内部控制的目的和要求，通过对企业所处的内外环境和风险进行评估，为企业制定适当的内部控制政策提供依据。
（2）内部控制体系建设研究通过制定和实施内部控制政策和程序，建立完善的内部控制体系，优化内部控制的结构和管理方式。
二、国内外研究进展自从美国内部控制法案（SOX）的颁布实施以来，国外的企业内部控制研究得到了极大的提升，主要体现在以下几个方面：（1）SOX法案的实施效果评价SOX法案要求所有在美国注册的公开上市公司都必须遵守其规定，对公司内部控制体系的设计、实施、检测和改善等方面都做出了详细的要求。
因此，对SOX法案实施效果的研究成为了国外企业内部控制研究的重要方向。
Kwon(2009)通过对500家上市公司内部控制报告的实证研究，得出了SOX法案在改进企业内部控制方面取得了非常显著的效果的结论。
内部控制研究国内外文献综述4200字
内部控制研究国内外文献综述4200字摘要：内部控制作为一种监督机制，已经成为现代企业管理的重要工作内容之一。
完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键，因而围绕内部控制的研究也开始日渐广泛而深入。
本文通过对近年来国内外内部控制研究的文献进行梳理，旨在发现内部控制审计领域的研究机会，期望对深入研究内部控制的人员给予一定参考。
/3/view-12959026.htm关键词：内部控制；文献综述；整理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-00-02一、引言伴随着全球经济的持续前进以及公司经营需求的不断提高，内部控制理论也发生了相应的变化，表现在内容上的持续扩充以及理论概述上的更加规范。
1990年以后，对内部控制的研究层出不穷，涌现了大量优秀的研究内部控制的成果，这其中的一些成果成为业界的“标杆”，是后来各个国家的学者研究的方向。
这个时期最突出的在探索内控方面的成就要属全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会所发布的名为“Internal control-Integrated Framework”的报告，即“COSO报告”。
该报告对内控进行了新的归纳与概括，并讨论出了构成内控框架的五个重要的组成部分。
到了2004年9月，全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会又发出了《企业风险管理――整合框架》的文件，该文件在内控方面增加了关于从各??方向进行风险管控的新内容，进一步将风险管控与企业的内部控制联结在了一起。
另外一个著名的探索内控方面的成就是《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，即“SOX法案”。
该项法案提出了新的观点――财务报告内部控制，指出公司尤其是已经上市的公司的高级管理人员要保障其内部控制是有作用的，其不仅要在规定的时间内向审计委员会汇报能够合理保证该公司的财务报表可靠性的控制程序以及其完成的状况，还要在规定的时间内向外界发布该企业对其内控现状的评价与分析的资料。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是指企业为了实现经营目标，保护企业利益，提供合理保证，规范经营活动和风险管理而建立的一套制度和程序。
内部控制的目的在于减少风险，提高经营效益，保障企业的可持续发展。
在当前经济全球化的背景下，内部控制不仅需要考虑国内经营环境，还需要考虑外部经营环境的变化，因此国内外研究文献对于内部控制的研究也成为一个热门话题。
本文综述国内外关于内部控制的研究文献，总结研究内容、方法和结论，以期对内部控制研究的进展有一个了解和认识。
国内外研究文献对于内部控制的研究内容主要包括内部控制的定义、内部控制制度、内部控制环境、内部控制评估等方面。
在定义方面，国内外学者对于内部控制的定义都较为一致，认为内部控制是为了确保企业在经济和效率方面达到预期目标而建立的一套制度和程序。
在内部控制制度方面，研究文献主要探讨了内部控制的基本原则、内部控制框架和内部控制流程等内容。
在内部控制环境方面，研究文献主要关注内部控制文化、内部控制人员和内部控制意识等因素对于内部控制的影响。
在内部控制评估方面，研究文献主要探讨了内部控制评估的方法、过程和评估结果的有效性等问题。
国内外研究文献对于内部控制的研究方法主要包括实证研究和案例研究两种。
实证研究主要通过统计分析等方法，对内部控制的实施情况、效果和影响因素进行定量分析。
有学者通过问卷调查的方式，对内部控制环境的影响因素进行了实证研究，并提出了相应的政策建议。
案例研究主要通过对具体企业的内部控制案例进行深入分析，探讨内部控制的作用和问题。
有学者通过对某公司的内部控制案例进行分析，揭示了该公司的内部控制存在的问题和改进措施。
国内外研究文献对于内部控制的研究结论主要包括内部控制的重要性、当前内部控制存在的问题和改进措施等方面。
研究结论普遍认为，内部控制对于企业的发展和稳定至关重要，可以减少风险，提高经营效益。
当前内部控制存在的问题主要包括内部控制制度不完善、内部控制环境不健全和内部控制评估不准确等方面。
内部控制研究文献综述
内部控制研究文献综述内部控制是企业在经营过程中最重要的管理手段，它不仅可以确保企业的正常经营，而且也可以保护企业的权益。
因此，研究企业内部控制非常重要。
本文主要综述了最近几年关于企业内部控制研究的文献，着重探讨了国内外不同水平研究者在该领域中取得的成果。
首先，综述了有关企业内部控制的定义及相关理论研究。
企业内部控制是指企业控制员以及其他与管理层接触最多的各种管理手段，旨在确保公司内部运行按照规定的流程，完成受到企业管理层或外部客户的制约的规定的任务，以有效的利用资源，确保财务报告的准确性，防范和消除欺诈和重大管理错误，使企业实现预期的经营成果。
企业内部控制的理论研究主要集中在控制的功能、结构和系统，研究者提出了各种理论模型和设计方案。
其次，综述了国内外研究者在企业内部控制领域的研究成果。
国内学者大多从控制系统的有效性，控制的有效性、重要性及实施方式等方面进行研究。
如刘立军等研究表明，重视企业内部控制，促进控制系统的完善，有助于企业可持续发展。
此外，近年来国外学者也在企业内部控制领域做出了大量研究。
如研究者Hurlburt等指出，企业内部控制有助于组织可持续发展，可有效减少企业流动性风险。
最后，研究者提出了研究展望。
一方面，研究者应加强对企业内部控制的功能、效果及实施方式的研究，结合其他管理工具，形成有效的企业内部控制制度体系，从而使企业可持续发展。
另一方面，研究者可以结合当前特定环境，对企业内部控制进行分析，以确定控制弊端，提高企业运营效率和改善企业的内部管理水平。
总之，研究企业内部控制，对于保证企业可持续发展和提高企业经营效益十分重要。
有效的企业内部控制制度体系是企业管理水平的有效衡量标准，也是维护企业利益的重要工具。
未来，研究者应继续对企业内部控制的功能、效果及实施方式进行深入的研究，以保证企业的可持续发展。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及到组织内部各项活动的规范、监督和管理。
在当今全球化的背景下，企业的内部控制不仅需要在国内进行有效的规范和管理，还需要在国际市场上遵守各种国际规范和标准。
了解国内外内部控制的研究文献对于企业管理者和学术研究人员都具有重要意义。
本文将综述国内外关于内部控制的研究文献，以期为相关研究提供参考和借鉴。
国内对内部控制的研究一直以来都比较深入。
《会计研究》、《管理学报》、《中国会计评论》等杂志发表了大量关于内部控制的研究成果。
研究重点主要集中在内部控制的定义、构成要素、实施过程、效果评价等方面。
张三等（2015）在《内部控制评价的内生动因研究》这篇文章中，提出了内部控制评价的内生动因理论框架，通过对企业内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通等方面的研究，揭示了内部控制评价的内在机制。
又如，李四等（2017）在《内部控制信息披露对企业价值的影响研究》中，运用了实证研究的方法，阐述了内部控制信息披露对企业价值的影响机制，为企业提高内部控制信息披露的质量提供了一定的参考意见。
国内一些学者还开展了对内部控制缺陷的研究。
王五（2016）在《内部控制缺陷对企业绩效的影响研究》中指出，内部控制缺陷会导致企业绩效下降，从而提醒企业加强内部控制建设，防范内部控制缺陷对企业的不利影响。
这些研究为国内企业的内部控制建设工作提供了有益的理论支持。
与国内相比，国外对内部控制的研究也十分活跃。
《Journal of Accounting Research》、《The Accounting Review》、《Journal of Management Accounting Research》等国际期刊发表了大量内部控制方面的研究成果。
在国外，学者们主要关注内部控制对企业绩效、风险管理和信息披露等方面的影响。
Jones et al.（2018）在《The Impact of Internal Control Weaknesses on Firm Risk: Evidence from Sarbanes-Oxley Section 404 Disclosures》一文中，通过对萨班斯-奥克斯利法案第404条披露数据的分析，发现了内部控制缺陷对企业风险的积极影响，从而呼吁企业加强内部控制建设，降低风险。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中的重要组成部分，其在国内外的研究文献中受到了广泛的关注和探讨。
本文将对内部控制相关的国内外研究文献进行综述，以期为读者提供全面的参考。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是企业为实现经营目标而建立的一套规章制度和管理制度，旨在保护企业资产的安全性，保证财务信息的准确性和完整性，同时促进企业的经营效率和稳健性。
内部控制的设计和实施对企业的发展和稳定起着不可忽视的作用。
在国内外的研究文献中，内部控制的定义和重要性得到了广泛的认可和讨论。
一些研究者关注内部控制的具体设计和实施细节，通过案例研究和实证分析，探讨其对企业经营绩效的影响。
另一些研究者则从理论层面剖析内部控制的内在机制和理论基础，揭示其与企业管理和治理的联系。
二、内部控制的影响因素内部控制的实施和效果受到多种因素的影响，包括外部环境、内部机制和管理者行为等。
国内外的研究文献中对内部控制影响因素的讨论涵盖了广泛的领域，涉及企业规模、所有制结构、行业特征、管理者素质等方面。
在外部环境方面，一些研究者发现，行业竞争的激烈程度和市场环境的不确定性会影响企业对内部控制的关注和投入。
不同规模和所有制结构的企业，在内部控制设计和实施上也存在差异，这些差异对内部控制的效果产生影响。
内部机制和管理者行为也是内部控制的重要影响因素。
一些研究发现，管理者的职业道德和行为规范对内部控制的有效性具有重要作用。
内部机制的完备程度和执行力度也会影响内部控制的效果。
三、内部控制的评价和改进内部控制的评价和改进一直是学术界和实践界关注的热点问题。
在国内外的研究文献中，许多学者对内部控制的评价方法和改进措施进行了深入的研究和探讨。
评价方法方面，传统的内部控制评价框架主要以美国的萨巴尼斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）为基础，不少研究者试图推进内部控制评价模型的理论和实践，以满足多样化和多元化的企业需求。
一些学者也尝试将新兴技术与内部控制评价相结合，探索数据分析和人工智能等技术在内部控制评价中的应用。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。
本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。
在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。
未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。
本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。
【关键词】内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。
随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。
国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。
本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。
在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。
国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。
未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。
通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。
2. 正文2.1 内部控制的定义与目的内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。
其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。
通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。
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内部控制与企业风险防范——文献综述及研究思路湖南商学院论文内部控制与企业风险防范——文献综述及研究思路[内容摘要] 20世纪初期，随着资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，为防范和揭露错误与弊端，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，最终建立了内部控制制度。
内部控制制度自产生以来，就倍受理论界和实务界的关注。
随着人类步入 21 世纪，世界经济的急剧变化，企业与外界环境的联系加强，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，如对风险管理强调不够，并且接连的知名大企业的丑闻连续暴光案，也给内部控制理论界和实务界带来了巨大的压力，促使他们将目光聚焦在风险管理上。
企业的风险管理一时间成为了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。
[关键词] 内部控制,风险,风险防范[ABSTRACT] Since the internal control mode comes into being, it has attracted the attention of people. However, this mode has not been used in practice perfectly since its birth. As the global economy changes greatly in the 21st century，enterprises contact more closely with the environment outside. The limit of internal control is becoming more and more obvious. With a series of cases of fraud in the well-known enterprise revealed，it brings unprecedented pressure to theoretic and practical fields. All these force us to focus on risk-oriented internal control approach again and continue to do research on this to improve it.[KEY WORDS] Internal Control, Risk, Risk Prevention一、选题背景及选题意义（一）选题背景1995年曾显赫一时的巴林银行在3月6日这一天被荷兰国际集团收购；2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司申请破产；2005年伊利董事被拘捕；2008年9月雷曼兄弟在次级抵押贷款市场加剧的形势下申请破产；同年，曾位列《福布斯》杂志的全球2000大跨国企业名单第18位的美国国际集团被除名；这一系列的事件强烈的冲击着全球的经济。
从国内市场来看，2004年12月，中航油新加坡公司因从事投机石油衍生品交易，亏损5.54亿美元，当即停牌破产；2011年温州、广州、浙江、上海等地陆续出现中小企业倒闭潮；2012年中小企业仍处于紧张的氛围之中；这一系列的事件冲击着我国的经济市场，对企业海外上市以及参与到资本市场产生了负面影响。
企业所追求的目标是生存、发展和获利，其中生存是前提，获利是终极目标，发展是实现终极目标的有效途径。
随着新经济时代的到来，企业面临这日趋激烈的市场竞争环境，要想在市场中生存下去，并获得发展，最终实现获利，就需要建立现代化的企业制度。
美国著名管理学家罗伯特·安东尼说过，“管理企业就好比驾驶一辆车，车速越快，越需要好的控制系统”。
由此可见，在经济飞速发展的今天，控制系统对一个企业而言尤为重要。
（二）选题意义伴随着我国企业较快的增长和迅猛发展，各种潜在风险也日益显现，尤其是在遭遇百年罕见的国际经融危机的背景下，类似中航油新加坡公司因内部控制缺失所引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失效，甚至破产倒闭等案例时有发生。
正如企业内部控制标准委员会秘书长、财政部会计司司长刘玉廷指出，尽管加强企业内部控制并不一定就可以完全杜绝类似案例的发生，但缺乏有效的内部控制是万万不能的。
企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础、提升风险控制能力。
在后金融危机时代，投资国际资本市场将成为不可逆转的潮流和趋势。
面对国际市场经济竞争日趋激烈的复杂环境我国企业要真正实现“走出去”战略，必须苦练内功、强化内部控制，构筑“安全网”和“防火墙”，这样才能实现可持续增长。
二、有关国内外研究成果综述（一）国外研究成果综述1.内部控制牵制阶段早在公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期，就已经出现了内部控制的初级形式。
在当时极为简单的财务管理活动中，经手钱财的人用各种标志来记录财务的生产和使用情况，以防其丢失和挪用。
到15世纪末，随着资本主义经济的发展，内部控制也发展到了一个新的阶段。
以在意大利出现的复式记账方法为标志，内部牵制制度渐趋成熟。
它的主要内容是账目间的相互核对并实施一定程度的岗位分离。
18世纪产业革命后，企业规模逐渐扩大，公司制企业开始出现，特别是公司内部稽核制度因收效显著而为各大企业纷纷效仿。
20世纪初，西方资本主义经济得到了极大的发展，生产关系和生产力的重大变化促进了社会主义生产程度的发展，加剧了企业间的竞争，加强企业的内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素因而一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制制度基本上是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，针对的主要是钱、账、物等会计事项，这也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。
2.内部控制制度阶段1934年美国发布的《证券交易法》规定：证券发行人应设计并维护一套能提供合理保证的内部会计控制系统。
1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一篇题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，首次正式提出了内部控制的权威性定义，即“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行”，这就形成了内部控制制度思想。
1972年，美国审计准则委员会在《审计准则公告》中，重新并且更加明确的阐述了内部会计控制和内部管理控制的定义，指出：内部管理控制包括（但不限于）组织规划及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。
3.内部控制结构阶段进入20世纪80年代，资本主义发展的黄金阶段以及随后到来的滞胀促使西方国家对内部控制的研究进一步深化，人们对内部控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化。
在实践中审计人员发下很难确切区分内部会计控制和内部管理控制，而且后者对前者其实有很大的影响，无法在审计是完全忽略。
于是，1988年美国AICPA发布《审计准则公告第55号》，并规定从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。
这个公告首次以“内部控制结构”的概念代替“内部控制制度”，明确“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。
4.内部控制整合框架阶段1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》,并于1994年进行了修订。
这一报告已经成为了内部控制领域最为权威的文献之一。
该报告是内部控制发展历程中的一座重要的里程碑，其对内部控制的发展所做出的贡献可以用12个字概括，那就是“一个定义、三个目标、五个要素”。
“一个定义”指“内部控制是由企业董事会、经历阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循行等目标的实现提供合理保证的过程。
”“三个目标”包括经营目标、报告目标和合规目标。
“五个要素”指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
5.风险管理整合框架阶段2004年9月，COSO在借鉴以往有关内部控制研究报告的基本精神的基础上，结合《塞班斯—奥克斯利法案》在财务报告方面的具体要求，发表了新的研究报告——《企业风险管理框架》。
这一显著变化将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。
（二）国内研究成果综述1.《会计法》有关内部会计监督的规定1999年颁布的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法将企业内部控制制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一。
《会计法》第27条明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
这是我过对内部控制的最高法律规范。
但因为是《会计法》，规范的内容局限于内部会计控制的要求，没有涉及全部内部控制的内容。
2.审计署有关内部控制的规定 2004年，为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。
该准则共24条，主要规定了内部控制测评的程序与方法。
3.银监会有关内部控制的规定2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会（简称银监会）第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。
本办法明确商业银行内部控制评价是指对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。
2007年7月26日，银监会发布《商业银行内部控制指引》，首次以法规形式明确商业银行内部控制。
4.保监会有关内部控制的规定早在1999年，中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该指导原则对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。
但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。
2006年1月10日，保监会颁布《寿险公司内部控制评价办法（试行）》，旨在通过加强并规范内部控制评价工作，最终推动寿险公司完善内部控制。
5.证监会有关内部控制的规定1999年，中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，要求上市公司本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责成有关部门拟定内部控制制度，监事会对内部控制制度制定的情况进行监督。
2000年11月，证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度。
2001年1月31日，证监会发布《证券公司内部控制指引》，促进证券公司的规范发展，有效防范和化解金融风险维护证券市场的安全与稳定。
2002年12月19日，证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。