创新评估手段强化税源管理

创新评估手段强化税源管理积极探索挂车行业管理新措施为深入贯彻“信息管税”的精神，积极探索专业化税源管理新模式，以“打基础、求规范、抓重点、堵漏洞、建制度、促落实”为工作思路，我们不断创新评估手段，强化税源管理，积极探索行业管理新措施，取得了明显成效。

全面掌握了挂车企业存在的各种问题，为推进分行业税源专业化管理奠定了坚实的征管基础。

截止到2010年8月底，圆满完成了年初制定的26户挂车行业专项评估任务，2009年度共计应补缴地方各税15755217.48（其中评估增加地方各税5561508.481元）、其中应补缴营业税31378.52元、企业所得税12599901元、城建税27589.16元、教育附加17725.05元、地方教育附加8060.15元、个人所得税2281718元、印花税83696.5元、房产税123315.4元、土地使用税576897.7元、车船税4936元。

一、我县挂车行业发展现状及税收征管情况发展现状：梁山县是“中国挂车（专用车）生产基地”，有198家挂车生产企业，占全国总产量的1/3。

2009年，专用车制造业产值达35亿元，入库地方各税3660万元，2010年以来截止到上半年，该行业继续保持较好增长势头，各项指标均呈现健康发展的良好态势。

例如：中集东岳截止到2010年7月底；销售收入408964646.2元、去年同期222497640.1元、同比增长83.8%，利润53277652.52元、去年同期11303542.53元、同比增长371.33%。

通亚挂车截止到2010年7月底销售收入323909519元、去年同期202530504.7元、同比增长59.93%，利润12026776.46元、去年同期3634580.2元、同比增长230.9%。

因此挂车制造业已成为梁山经济的支柱行业，所以说如何管理好这个行业也是我们梁山地税局的一个重要课题。

税收现行征管状况：现行征管模式下，我局对挂车行业的征收管理采取的是税收管理员管户制度，这种管理模式在实际的税收征管中发挥了重要的作用。

管户制由于具有管理到户、责任到人、方便沟通等优势，长期以来在堵塞漏征漏管、动态监控纳税人、收入计划落实、统计调查和纳税辅导等方面发挥了重要作用，但随着经济形势的发展，纳税人所生产的产品从但一到品种众多、纳税人的生产规模也在逐步扩大，这就要求我们的地税人员既要熟悉该行业纳税人的工艺流程又要精通该行业纳税人的财务核算，因此探索出具有该行业的特点的管理措施成为当前我们梁山地税局的重中之重。

二、针对我县挂车行业发展现状及税收征管情况，我局于今年3月初开展挂车行业专项评估工作以寻求行业管理新措施：为了保证评估工作的质效，我局主要采取以下做法：（一）在选择评估对象上，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，2009年缴纳地方各税税额在20万以上单位纳税人初步确定为评估对象：其次核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，大大地提高了评估效率，在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。

（二）管评结合，互相促进，积极探索专业化税源管理模式下的行业评估方法，加强行业重点税源评估。

按照制造业——挂车行业分期分批组织实施评估，达到“以评促收，以评促管”的目标。

（三）评估与学习相结合，提高业务素质评估工作既是税务机关提高企业申报质量，堵塞税收漏洞，有效规避后期的执法风险和责任，降低征纳双方成本的一项重要工作，又是税务人员进行税法理论实践，提高业务水平和自身素质的良好机会。

在工作中，边检查边学习，把平时学习的税法理论应用到工作之中，注意和企业财务人员相互沟通、相互学习。

（四）拓展评估思路，确立“服务型”的纳税评估，即实行“评估之前有告知、评估之中有辅导、评估之后有提醒”的评估服务新模式。

一是按照挂车行业特点，确立评改措施。

对行业总体进行分析总结，从中发现管理的薄弱环节，分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人进行整改，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平，针对梁山制造业——挂车行业实际情况进行了研讨、总结，从该行业存在的问题找出了该行业管理的共同之处，为以后征管指明方向。

二是以自查为手段，突出服务理念。

在评估过程中，我们深入企业，就疑点问题与财务人员一到进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。

三是以整改为中心，堵塞管理缺口。

对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向相关部分进行移交，保证税法的刚性；一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。

四是以辅导为己任，落实税收政策。

通过评估过程，我们以辅导为中心，贯彻和落实国家税收法律和法规，从约谈开始，到评估结束，每个环节都给予纳税人正确的讲解，做到了评估过程就是辅导过程。

通过经常性的纳税评估分析，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。

同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，提高了被评估对象的纳税意识。

减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。

（五）点面求精，提高信息采集量，整合信息。

在评估信息采集过程中，我们做到了点面求精，扩大信息的采集量，使更多有效信息进行整体整合。

一是完善行业资料收录，做好数据比对。

首先我们从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善挂车行业的各种资料信息，为总结行业评估特别奠定了理论基础。

二是分析财务指标的变化，确定管理漏洞。

在财务指标的分析中，就评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等作为重点信息管理，根据挂车行业特点，自行采集输入有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。

三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。

以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。

（六）全面推广多元化纳税评估模式，在评估工作进程中定期通报情况，细化评估工作要求，明确考核指标不断总结经验，再上层楼。

取得的成效：通过采取上述措施，不仅在税款的增幅上较往年取得了巨大成效，更为重要的是我们不仅逐步更加细致地了解到挂车行业的行业特点、行业规律，而且在各个方面都有了新的进展：（一）征纳关系进一步和谐。

纳税评估对不属于涉嫌违法犯罪的问题，可通过约谈等方式提醒纳税人及时纠正，给予纳税人自我改正错误的机会，既保证了国家税收应收尽收，又体现了对行政相对人人格的尊重，和谐了征纳关系，优化了税收环境。

(二)税源管理人员的管理水平和业务素质进一步提高。

随着纳税评估工作的深入全面开展，客观上要求参与评估的人员必须精通税收业务知识和相关财务知识，具备较强的综合素质。

为了适应工作需要，自觉强化学习，业务素质普遍得到提高。

实现了税收管理从经验型向科技型、智能型方向转变，极大地提高了工作效率。

（三）税收征管质量和效率进一步提升。

纳税评估作为一项新的税收征管形式，它具有前瞻性、及时性、反馈性，因此它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，成功为“集中征收”增添了有效的“后续”，税收征管水平得到了提升。

（四）探索出行业管理的新措施（1）建立科学、合理的企业所得税行业税负峰值是管理挂车行业的关键。

通过此次评估工作测算出科学、合理的行业税负预警值大致为0.66%，并利用这些指标及其预警值对纳税人的纳税申报情况进行对比分析以指导征管工作。

特别要综合考虑地域、生产经营规模、企业类型、生产经营季节等因素，结合同行业、同规模、同类型企业各类相关指标的若干年度的平均水平，并根据经济发展和该行业的市场变化、本企业的生产经营变化情况及时进行修订，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

（2）对于有公告的挂车企业、确立了以合格证控制该企业销售收入的方法，这样就从源头上控制住该企业的实际销售收入（3）通过此次评估工作我们得到挂车行业普通车型单车耗电量大致在350-450度，通过该指标的确定来衡量该企业在成本结转核算方面是否准确、合理（4）通过此次评估工作我们得到挂车行业各种车型单车耗用钢材量：例如普通半挂车耗用钢材大致约5T左右，水泥罐耗用钢材大致约8-11T左右等。

存在的问题：（1）申报表审核录入把关不够严谨。

在这次评估中发现，有些属申报表填报错误，有些是录入错误。

（2）税收管理员日常管理不到位，使得纳税人少缴漏缴税款行为有隙可乘。

通过这次评估，可以折射税收管理员的业务水平和责任心，根据评估暴露的问题来看，发现有的是疏忽大意所致，有的是疏于管理所致，有的是能力不济所致，有的是责任模糊所致。

评估能帮助我们找准问题的症结所在，有利于强化责任意识，促进税收管理员制度的实施。

（3）部份企业财务核算不建全,帐务反映不真实。

有的企业帐外有帐；有的企业不按规定设置帐户，核算不健全，故意鱼目混珠。

在检查中发现，部分纳税人采取不开发票或开具普通发票不入帐等手段，不做、少做、迟做收入，推迟利润实现时间，从而达到不缴、少缴或缓缴所得税的目的。

例如有些工业制造企业，废料收入不按实际发生数额入账，少计收入；有的企业不按权责发生制原则确认收入，不设置生产成本帐，根据销售倒挤成本等等，人为调节利润；有的企业的产品销售给最终消费者，在发票上少开具收入，隐瞒销售收入。

（4）挂车生产成本列支方面存在问题：有的企业成本核算不正规、不明细，使税务机关无法正确核实其成本；有的成本不配比，同样的车型所耗用的电费、钢材存在很大差异；有的不按规定的材料发出方式结转材料成本，人为加大单位产品材料消耗。

企业虚列人数、虚增工资，少缴所得税。

从评估中发现，一些行业纳税人通过虚列职工人数，虚增工资额来多列支成本而减少应纳税所得额，少缴所得税。

（5）部分企业用企业的资金为亲属购买汽车等消费品供个人使用，却将资产列入企业固定资产中，并计提折旧进行税前扣除，增大了费用。

（6）预提费用在税前扣除。

根据税法规定，企业在生产经营过程中所发生的各项费用，都应以实际发生额计入成本、费用，不得把预提的费用或准备金直接列为成本、费用开支。