个体工商户税收定期定额征收管理办法

湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法“个体工商户” “地方税收”湖南省地方税务局关于印发《湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法》的通知湘地税发[2021]6号各市、州地方税务局：现将《湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法》印发给你们，请遵照执行。

湖南省地方税务局二○○七年一月十八日湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法第一条为规范和加强个体工商户地方税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户的合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》及有关规定，制定本实施办法。

(法律依据)第二条定期定额征收是指地方税务机关依据法律、行政法规及本实施办法的规定，对个体工商户在一定经营时期、经营地点、经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

（定期定额概念）上述所称“经营数量“，是指从量计征的货物数量。

第三条本实施办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《湖南省个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的地方税收征收管理。

（适用范围）第四条地方税务机关按照国务院规定的征管范围，核定定期定额户的应纳税定额。

地方税务机关不得委托其他单位核定定期定额户的应纳税定额。

（征收主体部门）第五条主管地方税务机关负责辖区内定期定额户的定额核定工作。

对以缴纳增值税、消费税为主的定期定额户，其应纳税定额原则上参照国税机关核定的定额。

但主管地方税务机关有根据认定国税机关核定定额明显不实的，可以采用合理的方法核定其应纳税定额。

（共管户的基本规定）第六条各级地方税务机关应积极主动争取地方政府的领导和支持，加强与国税、工商、公安等有关部门的沟通联系，建立有效的协税护税机制，堵塞税收漏洞。

个体工商户税收定期定额征收管理实施办法试行（湖北省）第一条根据国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号，以下简称定期定额管理办法)的规定，制定本实施办法。

第二条对个体工商户核定的定额，包括其在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额、所得额或实行从量计征税款的计税产品或者商品的经营数量。

第三条本实施办法适用于我省境内经过主管国税机关认定和县以上国税机关（含县级）批准暂不设置账簿的个体工商户的税收征收管理。

对虽设置账户，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，国税机关可以实行定期定额征收。

个体工商户应税销售额超过税收法律、法规和规章规定的小规模纳税人标准的，一律不得实行定期定额征收。

第四条各县（市、区）国税机关（以下简称县级国税机关）负责组织实施管辖范围内定期定额户的定额核定工作，其所属的税源管理部门（包括税务分局、税务所以及未设置税务分局、税务所的县级国税机关所属的税源管理科、股,下同）负责定额核定工作的具体实施。

第五条在定额核定过程中，县级国税机关应主动与本级地税机关搞好信息共享和工作协作；有条件的地方，可联合开展税收定额的核定工作，促使国税机关、地税机关对同一纳税人所核定的定额保持一致。

第六条税源管理部门应在核定定额前对定期定额户的经营、所得情况进行典型调查，典型调查的户数应占所调查行业或地段定期定额户数的5%以上且不得少于2户。

典型调查中，应填制《个体工商户定额信息采集表》，并要求被调查定期定额户对采集的信息签字确认，调查后应制作调查报告。

第七条定额执行期的具体期限由各地国税机关确定。

为便于税收征管，定额执行期一般确定在同一个自然年度内。

第八条对定期定额户核定定额，应当运用现代信息技术手段进行。

在总局开发的个体工商户定额核定管理系统推行应用以前，采用我省国税系统税收管理员工作平台中的定税模块或者各地运用的电脑定税系统进行。

江西省国家税务局转发《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2006.12.14•【字号】赣国税发[2006]284号•【施行日期】2006.12.14•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文江西省国家税务局转发《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知（赣国税发〔2006〕284号）各市、县（区）国家税务局：现将《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）（以下简称为“办法”）转发给你们，并补充意见如下，请一并贯彻执行。

有何问题，请及时报告省局（征管处）。

一、主管国税机关应当根据《办法》规定，按照“公平、公开、公正”的原则开展个体工商户定期定额管理工作，并按照不同行业、区域，选择具有代表性的定期定额户，对其经营额进行典型调查，年度内典型调查户数占该行业、区域总户数的比例城市、县城不低于10%，农村、乡镇不低于5%。

二、定额执行期的具体期限定为一年，具体起、止时间由设区市国税局结合本地实际确定。

定期定额户在定额执行期中期登记开业的，以不满一年的实际经营期限为一个定额执行期。

定期定额户应当在定额执行期结束后10日内，以该定额执行期每月实际发生的经营额向主管国税机关办理纳税申报。

三、对定期定额户采用简化的税款征收方式，依据省局相关规定执行。

四、定期定额户在纳税期发生的经营额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管国税机关进行申报并缴清税款。

五、定期定额户的经营额连续3个月超过或低于税务机关核定定额的20%，应当提请主管国税机关重新核定定额。

主管国税机关应当根据《办法》规定的核定方法和程序重新核定定额。

主管国税机关日常税收管理中，发现定期定额户的经营额连续3个月超过或低于税务机关核定定额的20%，也应当根据《办法》规定的核定方法和程序及时重新核定定额。

六、主管国税机关应当增强税收执法和定额核定的透明度，大力推进定额核定的“阳光作业”，推广应用《双定户定额测算系统》，科学合理核定定额，并采取适当方式对纳税人的定额核定情况、定额调整情况以及停复业情况进行公示，自觉接受纳税人和社会各界监督。

国家税务总局令第16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予发布，自2007年1月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二○○六年八月三十日个体工商户税收定期定额征收管理办法第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条税务机关负责组织定额的核定工作。

国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。

国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。

第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。

典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。

具体比例由省级税务机关确定。

第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）按照发票和相关凭据核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）按照其他合理方法核定。

个体工商户定期定额征收管理办法
根据《个体工商户定期定额征收管理办法》，个体工商户定期定额征收是指个体工商户按照一定的税收标准和税收周期进行的固定税额征收的方式。

该管理办法主要包括以下几个方面的内容：
1.征收对象：个体工商户是指个人独资经营企业和个人合伙经营企业，具备独立承担民事责任能力的自然人，以及农村土地承包经营权人。

2.征收标准：根据个体工商户的经营状况和所属行业，制定相应的税收标准。

征收标准一般根据生产经营规模、从业人员数量、销售额等指标确定，并按照税收周期（如月、季度、年度等）进行固定金额的征收。

3.征收程序：征收过程包括征收标准制定、纳税人评定、税款计算与核对、税款缴纳等环节。

个体工商户应按照规定的时间和方式向税务机关申报纳税，并在规定期限内缴纳税款。

4.税款的计算和缴纳：个体工商户应按照征收标准计算应缴纳的税款，并在规定的时间内向税务机关缴纳税款。

税款可以通过银行转账、现金缴纳等方式进行。

5.征收管理：税务机关将对个体工商户进行征收管理，包括对纳税人资格的核定、税务登记、资料报备、税务检查等。

个体工商户应按照规定的要求保持真实、准确的记账和报税资料。

个体工商户定期定额征收是一种简化纳税程序、降低税务成本的税收征收方式，可以减轻个体工商户的税收负担，促进其健康发展。

出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 57-58页
主题词： 定期定额;主管税务机关;个体工商户;经营额;国家税务局;地方税务局;应纳税额;生产经营情况;计划单列;收益额
摘要： 第一条为了规范和加强个体工商户的定期定额管理，公平税负，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）及有关规定，制定本办法。

第二条定期定额是税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益颇，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等，下同）的一种征收方式。

第三条本办法适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管税务机关严格审核，报经县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的个体工商户。

第四条税务机关负责组织定额的核定工作。

按照征管范。

第一条根据《第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。

条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。

第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

第五条条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。

前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

第六条条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。

条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

第七条条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

第八条消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

北京市个体工商户税收定期定额征收管理试行办法第一条为加强个体工商户税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合本市具体情况，制定本办法。

第二条定期定额征收是指税务机关依照国家的税收法律、法规，经过规定的程序和方法核定纳税人在一定经营期、经营地点、经营范围内的经营收入额和应纳税额的一种税款征收方式。

第三条凡属生产经营规模小、经营收入和经营范围相对稳定，经税务机关核准，可以不设置帐簿或暂缓设置帐簿的个体工商户（包括在集贸市场内经营的领取正式营业执照的个体工商户）以及在集贸市场内实行按月征收税款的各类其它经营者（以下简称定期定额户），均适用本办法。

第四条税务机关组织评定工作。

各区、县国家税务局，直属分局按行业、分地域成立定额评议小组，定额评议小组成员由各区、县国家税务局，直属分局根据具体情况确定。

第五条各区、县国家税务局，直属分局要根据辖区内具体情况，按行业、分地域制定纳税定额的最低限额（以下简称定额下限）必须按下列原则办理：（一）制定定额下限不得低于增值税、消费税、个人所得税征税起点；（二）制定定额下限要协调毗邻地区，避免在相邻地区间出现税负畸轻畸重的情况；（三）制定定额下限对经营行业、经营范围的划分，要依照《关于进一步加强个体、集贸税收管理的通知》中所附“个体工商户应纳各税综合征收率表”确定；（四）定额下限确定后，个别定期定额户达不到定额下限标准，应报经区、县国家税务局，直属分局批准后方可降低定额下限标准。

第六条采取定期定额征收方式核定定期定额户经营收入额和应纳税额，按下列规定执行：（一）核定定期定额户应纳税额应包括增值税、消费税、城建税、教育费附加和个人所得税。

（二）核定定期定额户经营收入额应为不含增值税销售额。

（三）定期定额户经营收入额为本市范围内从事生产经营活动取得的销售额。

（四）定期定额户外出经营，其在经营地缴纳的税款不予抵减定额。