【例5-2】假定某居民个人纳税人为独生子女，2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入20万元，劳务报酬1万元，稿酬1万元。
该纳税人有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满60岁。
计算其当年应纳个人所得税税额。
【答案】（1）全年应纳税所得额=200000+10000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000-12000×2-24000=213600-108000=105600（元）（2）应纳税额=105600×10%-2520=8040（元）。
【综合案例分享】丈夫赵贤和妻子韩冰在北京工作，他们当年度扣除“三险一金”后的年收入分别为50万元和25万元。
他们关于个人所得税专项附加扣除的基本情况如下：（1）两人名下都没有住房，两人每月发生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。
（2）他们共同育有一儿一女，且两个孩子均在接受九年义务教育阶段。
（3）两人都是独生子女，而且两人的父母都已年满60周岁。
（4）赵贤和女儿在当年度由于身体欠佳，分别发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）8.5万元和4.5万元。
根据以上情况，他们可以享受的个人所得税专项附加扣除如下：（1）子女教育专项附加扣除，标准为每个子女每月1000元（每年12000元）。
（2）住房租金专项附加扣除，标准为每月1500元（每年18000元）。
（3）赡养老人专项附加扣除，标准为每人每月2000元（每年24000元）。
（4）赵贤和女儿的大病医疗专项附加扣除，即扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万的部分，在8万元限额内据实扣除。
分析：如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由丈夫赵贤来扣除。
丈夫赵贤当年的应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=27.4（万元）此时，丈夫赵贤的适用税率是20%，速算扣除数为16920。
2007年6月29个人所得税税法2007 年 6 月，中国全国人民代表大会常务委员会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，该法自 2008 年 1 月 1 日起正式实施。
本文将介绍该税法的基本内容和相关条款。
范围及征收对象该税法适用于中国境内居民个人和境外所得源于中国的个人。
征收对象包括：1.个人所得税的纳税义务人；2.代扣代缴义务人；3.个人所得税的代扣代缴代位义务人；4.个人所得税的申报义务人。
纳税义务人及税率该税法规定，个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得个人所得的自然人。
税法对个人所得税的征税分为7个级别，税率分别为：应纳税所得额税率0 - 1,500元3%1,500 - 4,500元10%4,500 - 9,000元20%9,000 - 35,000元25%35,000 - 55,000元30%55,000 - 80,000元35%80,000元以上45%扣除方式个人所得税扣除方式包括：•工资薪金所得：申报扣除和按照税法规定的标准扣除两种方式。
•劳务报酬所得：申报扣除和每次收入按20%的标准扣除两种方式。
每笔劳务报酬所得的个人所得税应当在20%以内。
•稿酬所得：每月应当申报并缴纳个人所得税。
减免、免征和退税该税法规定，在一定的情况下，可享受个人所得税的减免、免征和退税：•对个人提供赠与的，减按其开具的税前金额的20%征收个人所得税；•对于仅有退休费、抚恤金和生活补助等税前所得额，执行不扣留个人所得税政策；•对取得受灾捐款、抗震救灾物资等特殊政策，全额减免个人所得税。
申报个人所得税的申报方式包括网上申报和现场申报两种方式。
纳税人可以通过后续公布的具体申报流程进行申报。
处罚依据该税法规定，对于未按照规定及时申报，未按照规定缴纳或者拒不缴纳个人所得税的，将会受到罚款或者进行其他行政处罚。
总结个人所得税是国家税收的重要组成部分，其最终目的是调节财富的分配，促进社会公平和经济发展。
本文所述的 2007 年个人所得税税法是一部有关个人所得税的重要法律，对于我们了解个人所得税具有重要意义。
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
第 06 讲个人所得税的根本内容高频考点 8：个人所得税的根本内容〔☆☆〕一、个人所得税纳税人个人所得税纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、台wan同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人等。
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。
注 1：在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
注 2：境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。
注 3：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。
在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天缺乏 24 小时的，不计入中国境内居住天数。
注 4：现行（个人所得税法）中“中国境内〞的概念：不包含港澳台地区。
（单项选择题）约翰是美国人，2022 年3 月10 日来华工作，2022 年3 月15 日回国，2022 年11 月6 日返回中国，2022 年11 月15 日至2022 年11 月30 日期间，因工作需要去了韩国，2022 年12 月1 日返回中国，后于 2021 年 1 月 7 日离华回国，则该纳税人〔〕。
A.2022 年度为我国居民纳税人，2022 年度为我国非居民纳税人B.2022 年度为我国非居民纳税人，2022 年度为我国居民纳税人C.2022 年度和 2022 年度均为我国非居民纳税人D.2022 年度和 2022 年度均为我国居民纳税人（正确答案）A（答案解析）居民纳税人的判定标准有两个：〔1〕在中国境内有住所；〔2〕或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。
两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项 BCD 错误。
二、所得来源地1.来源于中国境内的所得除财政、税务主管部门另有规定外，以下所得，不管支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：〔1〕因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；〔2〕将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；〔3〕许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；〔4〕转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；〔5〕从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
