《税法》个人所得税总结
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六、税收优惠
免税：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息、地方债利息；3、国家统一规定的津补贴。（院士津贴、政府专家津贴）；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、离退休工资；8、见义勇为奖金；9、五险一金；10、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；11、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；12、延退工资；13、流通股股东股份对价款；14、拆迁补偿款；15、有奖发票（800元）；16、保险展业成本；17、名师奖；18、股票转让所得；19、破产安置费收入；20、扣缴手续费。
（三）承包承租经营所得：拥有经营成果所有权，否则按工资
年承包收入（含承包人工资但不含上缴的承包费）-必要费用（月3500）
应纳税额＝应税所得×税率－速扣数
（四）劳务报酬所得：非雇佣的独立劳动所得；个人兼职收入（董事费）
20%+加成=3级超额累进税率
每次收入4000上下扣20%和扣800
一项劳务一次性收入无论是否分笔支付，为一次收入；同一事项的连续性收入，月收入为一次
个税总结
一、纳税人：居民和非居民：住所标准和时间标准（1年：公历1月1日至12月31日住满365天），含个人独资和合伙企业
二、应税所得项目
三、税率
四、应税所得
五、应纳税额
（一）工资薪金所得：任职或者受雇的非独立劳动所得；不含独生子女补贴、托儿补助费、副食品补贴、差旅费津贴及误餐补助；出租车驾驶员单车承包或承租运营收入；退休人员再任职取得的收入
（二）个体工商户的生产经营所得：包括个人独资企业和合伙企业生产经营所得；个体出租车
和个人出租车挂靠
五级超额累进税率
1、查账征收：收入-（准扣）成本费用（基本规定同企税，但业主费用扣除月3500）
2、核定征收：收入×应税所得率或费用÷（1-应税所得率）
1、应纳税额＝应税所得×税率－速扣数
2、应纳税额＝应税所得×适用税率
20%
转让收入-财产原值-合理税费
应纳税额＝应税所得×税率
（九）利息股息红利所得：企业利用资金为股东个人购买汽车
20%（股息20%、10%、5%）
每次收入即为所得（不扣费用）
股票股利按面值确认收入
应纳税额＝应税所得×税率
（十）偶然所得
20%
（十一）其他所得
20%
捐赠的扣除：一般是应税所得30%以内的部分
七、纳税方法
1、代扣代缴：除个体工商户生产经营所得以外的其他10项所得。2、自行申报：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或以上拿工资的（选择并固定一处）；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户的生产经营所得
七级超额累进税率
月工资-3500或4800
3500：国内居民；
4800：在。
1、应纳税额＝应税所得×税率－速扣数。2、代付税款：（1）代付全部：①应税所得＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率），②应纳税额＝应税所得×税率－速扣数；（2）定额代付部分：①应税所得＝工资＋代付税款－费用扣除标准，②应纳税额＝应税所得×税率－速扣数；（3）定率代付部分：应税所得＝（未含代付税款的收入－费用扣除标准－速扣数×负担比例）÷（1－税率×负担比例），应纳税额＝应税所得×税率－速扣数。3、内退收入一次性计税：应纳税额=[（内退收入+当月工资）―费用扣除标准] ×税率―速扣数，税率以（内部收入/办理退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份＋当月工资―费用扣除标准）计算出的余额确定。4、全年一次性奖金、年终加薪、年薪、绩效工资单独作为1个月工资、薪金所得计税：（1）当月工资≥费用扣除标准：应纳税额=全年一次性奖金×税率－速扣数（全年一次性奖金/12的商数确定税率）；（2）当月工资＜费用扣除标准：应纳税额=全年一次性奖金－当月工资与费用扣除额的差额）×税率－速扣数（[全年一次性奖金－（费用扣除标准－当月工资）]/12的商数确定税率）。5、全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律并入当月工资计税。6、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资：（1）支付单位代扣个人所得税：雇佣单位代扣税额＝（工资收入－费用扣除标准）×税率－速扣数，派遣单位代扣税额＝工资收入×税率－速算扣除数（不可以扣费用）（2）个人自行申报补税＝（两处工资收入总额－费用扣除标准）×税率－速算扣除数－已代扣的个人所得税。7、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入：收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内（12个月为限）平均计算。8、境内无住所个人的工资：90日（或183日）以内的为非居民，其境内所得境内支付缴税、境内所得境外支付免税，应纳税额=（当月境内外工资新金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数；90日（或183日）～1年为非居民，其境内所得无论境内支付还是境外支付均缴税，应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数；1～5年为居民，其其境内所得无论境内支付还是境外支付均缴税，境外所得境内支付缴税、境外支付免税，应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）；5年以上为居民，境内外所得均缴税
20%
转让一次即为一次（也无论是否分笔支付）
应纳税额＝应税所得×税率
（七）财产租赁所得
20%（民房10%）
月租金为一次；扣除顺序：（1）税费；（2）转租租金；（3）维修费（月800为限）；（4）法定的800或20%
应纳税额＝应税所得×税率
（八）财产转让所得：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产
应纳税额＝应税所得×税率（－速扣数）
（五）稿酬所得：作品以图书、报刊形式出版、发表
20%+税额减征30%=14%
出版发表一次即为一次收入（也无论是否分笔支付）；再版算另一次；追加印数与前次合并；连载完毕收入合计为一次；先出书、后连载或先连载、后出书，各为一次
应纳税额＝应税所得×税率
（六）特许权使用费所得：专利权、商标权、著作权、非专利技术等；自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖
境外所得已纳税款的扣除：限额抵免法（境内、外所得分别计税；限额分国分项；五年补扣）：境外交的多，不在缴税；境外交的少，补税（补差额）
其他：1、多人得到一项所得：分人计税。2、一人得到多项所得：分项计税。3、对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资按月预缴，年终合并平均后计算应纳税款，多退少补。4、企业改组改制的个人量化资产：取得----暂缓；转让----财产转让所得；分配----利息股息红利所得。
免税：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息、地方债利息；3、国家统一规定的津补贴。（院士津贴、政府专家津贴）；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、离退休工资；8、见义勇为奖金；9、五险一金；10、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；11、个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；12、延退工资；13、流通股股东股份对价款；14、拆迁补偿款；15、有奖发票（800元）；16、保险展业成本；17、名师奖；18、股票转让所得；19、破产安置费收入；20、扣缴手续费。
（三）承包承租经营所得：拥有经营成果所有权，否则按工资
年承包收入（含承包人工资但不含上缴的承包费）-必要费用（月3500）
应纳税额＝应税所得×税率－速扣数
（四）劳务报酬所得：非雇佣的独立劳动所得；个人兼职收入（董事费）
20%+加成=3级超额累进税率
每次收入4000上下扣20%和扣800
一项劳务一次性收入无论是否分笔支付，为一次收入；同一事项的连续性收入，月收入为一次
个税总结
一、纳税人：居民和非居民：住所标准和时间标准（1年：公历1月1日至12月31日住满365天），含个人独资和合伙企业
二、应税所得项目
三、税率
四、应税所得
五、应纳税额
（一）工资薪金所得：任职或者受雇的非独立劳动所得；不含独生子女补贴、托儿补助费、副食品补贴、差旅费津贴及误餐补助；出租车驾驶员单车承包或承租运营收入；退休人员再任职取得的收入
（二）个体工商户的生产经营所得：包括个人独资企业和合伙企业生产经营所得；个体出租车
和个人出租车挂靠
五级超额累进税率
1、查账征收：收入-（准扣）成本费用（基本规定同企税，但业主费用扣除月3500）
2、核定征收：收入×应税所得率或费用÷（1-应税所得率）
1、应纳税额＝应税所得×税率－速扣数
2、应纳税额＝应税所得×适用税率
20%
转让收入-财产原值-合理税费
应纳税额＝应税所得×税率
（九）利息股息红利所得：企业利用资金为股东个人购买汽车
20%（股息20%、10%、5%）
每次收入即为所得（不扣费用）
股票股利按面值确认收入
应纳税额＝应税所得×税率
（十）偶然所得
20%
（十一）其他所得
20%
捐赠的扣除：一般是应税所得30%以内的部分
七、纳税方法
1、代扣代缴：除个体工商户生产经营所得以外的其他10项所得。2、自行申报：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或以上拿工资的（选择并固定一处）；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户的生产经营所得
七级超额累进税率
月工资-3500或4800
3500：国内居民；
4800：在。
1、应纳税额＝应税所得×税率－速扣数。2、代付税款：（1）代付全部：①应税所得＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率），②应纳税额＝应税所得×税率－速扣数；（2）定额代付部分：①应税所得＝工资＋代付税款－费用扣除标准，②应纳税额＝应税所得×税率－速扣数；（3）定率代付部分：应税所得＝（未含代付税款的收入－费用扣除标准－速扣数×负担比例）÷（1－税率×负担比例），应纳税额＝应税所得×税率－速扣数。3、内退收入一次性计税：应纳税额=[（内退收入+当月工资）―费用扣除标准] ×税率―速扣数，税率以（内部收入/办理退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份＋当月工资―费用扣除标准）计算出的余额确定。4、全年一次性奖金、年终加薪、年薪、绩效工资单独作为1个月工资、薪金所得计税：（1）当月工资≥费用扣除标准：应纳税额=全年一次性奖金×税率－速扣数（全年一次性奖金/12的商数确定税率）；（2）当月工资＜费用扣除标准：应纳税额=全年一次性奖金－当月工资与费用扣除额的差额）×税率－速扣数（[全年一次性奖金－（费用扣除标准－当月工资）]/12的商数确定税率）。5、全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律并入当月工资计税。6、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资：（1）支付单位代扣个人所得税：雇佣单位代扣税额＝（工资收入－费用扣除标准）×税率－速扣数，派遣单位代扣税额＝工资收入×税率－速算扣除数（不可以扣费用）（2）个人自行申报补税＝（两处工资收入总额－费用扣除标准）×税率－速算扣除数－已代扣的个人所得税。7、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入：收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内（12个月为限）平均计算。8、境内无住所个人的工资：90日（或183日）以内的为非居民，其境内所得境内支付缴税、境内所得境外支付免税，应纳税额=（当月境内外工资新金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数；90日（或183日）～1年为非居民，其境内所得无论境内支付还是境外支付均缴税，应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数；1～5年为居民，其其境内所得无论境内支付还是境外支付均缴税，境外所得境内支付缴税、境外支付免税，应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）；5年以上为居民，境内外所得均缴税
20%
转让一次即为一次（也无论是否分笔支付）
应纳税额＝应税所得×税率
（七）财产租赁所得
20%（民房10%）
月租金为一次；扣除顺序：（1）税费；（2）转租租金；（3）维修费（月800为限）；（4）法定的800或20%
应纳税额＝应税所得×税率
（八）财产转让所得：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产
应纳税额＝应税所得×税率（－速扣数）
（五）稿酬所得：作品以图书、报刊形式出版、发表
20%+税额减征30%=14%
出版发表一次即为一次收入（也无论是否分笔支付）；再版算另一次；追加印数与前次合并；连载完毕收入合计为一次；先出书、后连载或先连载、后出书，各为一次
应纳税额＝应税所得×税率
（六）特许权使用费所得：专利权、商标权、著作权、非专利技术等；自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖
境外所得已纳税款的扣除：限额抵免法（境内、外所得分别计税；限额分国分项；五年补扣）：境外交的多，不在缴税；境外交的少，补税（补差额）
其他：1、多人得到一项所得：分人计税。2、一人得到多项所得：分项计税。3、对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资按月预缴，年终合并平均后计算应纳税款，多退少补。4、企业改组改制的个人量化资产：取得----暂缓；转让----财产转让所得；分配----利息股息红利所得。
