审计组织与审计规范体系

审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构或者审计师在执行审计工作时，为保证审计质量和提高审计效率，制定的一系列规范和标准。

这些规范和标准涵盖了审计工作的各个环节，包括审计计划、审计程序、工作底稿、报告等，旨在确保审计工作的准确性、可靠性和可比性。

审计质量控制规范的主要内容包括以下几个方面：1. 审计组织和人员：规范要求审计机构应具备适当的组织结构和管理制度，明确各级管理人员和审计人员的职责和权限。

审计人员应具备专业知识和技能，并接受持续的培训和教育，以保证其审计工作的质量。

2. 审计计划：审计计划是审计工作的基础，规范要求审计机构应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计范围、审计程序等。

审计计划应根据被审计单位的特点和风险进行合理的安排，确保审计工作的全面性和有效性。

3. 审计程序：审计程序是审计工作的核心，规范要求审计机构应根据审计计划制定相应的审计程序，并按照程序进行审计工作的实施。

审计程序应包括对被审计单位的内部控制的评估、对重要账户和交易的审计等，以确保审计工作的全面性和准确性。

4. 工作底稿：工作底稿是审计工作的记录和证据，规范要求审计机构应制定统一的工作底稿格式，并要求审计人员按照规定的格式和要求填写工作底稿。

工作底稿应详细记录审计工作的过程和结果，以便审计质量的评估和审计报告的编制。

5. 审计报告：审计报告是审计工作的最终成果，规范要求审计机构应编制符合规定格式和内容要求的审计报告。

审计报告应准确、清晰地陈述审计结果和意见，包括对被审计单位财务报表的真实性和合规性的评价，以及对被审计单位内部控制的评估等。

6. 质量控制监督：规范要求审计机构应建立质量控制监督机制，对审计工作进行监督和评估。

质量控制监督应包括对审计过程的监督、对审计人员的培训和考核、对审计报告的质量评估等，以确保审计工作的质量和连续性。

总之，审计质量控制规范是保证审计工作质量的基础，它的制定和执行对于提高审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。

审计工作规范化建设在当今复杂多变的经济环境中，审计工作的规范化建设显得尤为重要。

审计作为一种独立的经济监督活动，对于保障经济秩序的稳定、防范风险、提高经济效益等方面都发挥着不可替代的作用。

然而，要实现审计工作的高质量和高效率，规范化建设是关键。

一、审计工作规范化建设的重要性审计工作规范化建设是确保审计质量的基础。

规范化的审计流程和操作标准能够减少审计过程中的随意性和主观性，使审计人员在统一的框架下开展工作，从而提高审计结果的准确性和可靠性。

有助于提高审计效率。

明确的职责分工、标准化的工作程序和方法，可以避免重复劳动和资源浪费，让审计工作更加有条不紊地进行，缩短审计周期，提高工作效率。

增强审计的权威性和公信力。

遵循规范进行的审计工作，其结果更能得到被审计单位和社会公众的认可和信任，为审计部门树立良好的形象。

促进审计工作的可持续发展。

规范化建设能够适应不断变化的经济环境和审计需求，为审计工作的创新和发展提供坚实的制度保障。

二、当前审计工作中存在的不规范问题审计计划制定不够科学合理。

部分审计项目在计划阶段缺乏充分的调研和论证，导致审计重点不突出，资源分配不合理，影响了审计效果。

审计程序执行不到位。

一些审计人员在工作中未能严格按照规定的程序进行操作，如审计证据收集不充分、审计工作底稿记录不完整等，给审计质量带来隐患。

审计人员专业素质参差不齐。

部分审计人员缺乏必要的专业知识和技能，对新的审计法规和准则掌握不够，影响了审计工作的规范化水平。

审计质量控制体系不完善。

缺乏有效的内部监督和质量评估机制，无法及时发现和纠正审计工作中的问题，难以保证审计质量的稳定和提高。

三、推进审计工作规范化建设的措施建立健全审计法律法规和准则体系。

根据经济发展的需要，不断完善审计相关的法律法规，明确审计的职责、权限和程序，为审计工作提供明确的法律依据。

同时，及时更新和修订审计准则，使其与国际标准接轨，适应新的审计环境和业务需求。

加强审计计划管理。

(一)注册会计师考试与注册登记(二)注册会计师业务范围(三)会计师事务所(四)注册会计师协会(五)注册会计师行业的管理体制(一)注册会计师考试与注册登记1.申请注册的条件(向省、自治区、直辖市注协提出)．．．．(1)考试成绩合格．．(2)从事审计工作两年以上2.不予注册的情形．．．．．．(1)不具有彻底民事行为能力的；．．(2)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满 5 年的；．．．．．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错．误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满 2 年的；．．．．(4)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满 5 年的；(5)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

3. 撤销注册的情形．．．．．．(1)彻底丧失民事行为能力的；．．(2)受刑事处罚的；．．．．．．(3)因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤．．．．．．职以上处分的；(4)自行住手执行注册会计师业务满 1 年的。

(二)注册会计师业务范围1. 审计业务(属于法定业务，非 CPA 不得承办)．．．．．．(1)审查企业会计报表，出具审计报告；① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部份②不仅上市公司需要 CPA 审计，国有企业及其他企业也需要 CPA 审计③国务院于 2000 年发布并与 2001 年 1 月 1 日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上发布财务会计报告，并重点说明 CPA 审计的情况．．(2)验证企业资本，出具验资报告；(企业设立和变更注册资本时)．．．．．．．．．．．．．．(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；．．．．．．(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

审计工作体系化建设方案一、审计工作体系化建设的目标1、提高审计工作的准确性和可靠性，确保审计结果能够真实反映企业的财务状况和运营情况。

2、增强审计工作的效率，缩短审计周期，降低审计成本。

3、提升审计工作的全面性和深度，及时发现企业存在的风险和问题，并提出有效的解决方案。

4、促进审计工作的规范化和标准化，确保审计工作遵循相关法律法规和行业准则。

二、审计工作体系化建设的原则1、独立性原则：审计部门应独立于被审计部门，保持客观、公正的立场，不受其他部门的干扰和影响。

2、重要性原则：在审计过程中，应重点关注对企业经营和发展具有重要影响的领域和环节。

3、风险导向原则：以风险评估为基础，确定审计的重点和范围，提高审计工作的针对性和有效性。

4、适应性原则：审计工作体系应根据企业的发展战略、业务模式和内外部环境的变化及时进行调整和优化。

三、审计工作体系化建设的主要内容（一）审计组织架构的优化1、设立独立的审计部门，明确其职责和权限，直接向董事会或高层管理团队汇报工作。

2、合理配置审计人员，包括审计经理、审计专员等，确保审计团队具备专业的财务、审计、法律等知识和丰富的实践经验。

3、建立审计人员的培训和发展机制，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。

（二）审计流程的规范与完善1、制定详细的审计计划，包括年度审计计划和专项审计计划，明确审计的目标、范围、时间安排和人员分工。

2、优化审计程序，从审计准备、审计实施、审计报告到审计整改，确保每个环节都有明确的操作规范和质量控制标准。

3、建立审计工作底稿制度，要求审计人员对审计过程中的证据、分析和结论进行详细记录，以便于追溯和审查。

（三）审计方法和技术的创新1、积极引入先进的审计工具和技术，如数据分析软件、风险评估模型等，提高审计工作的效率和准确性。

2、开展内部审计信息化建设，实现审计数据的集中管理和共享，提高审计信息的传递和处理速度。

3、加强审计抽样技术的应用，提高审计样本的代表性和可靠性。

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。

( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。

( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。

( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。

( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。

14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。

（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。

（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。

（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。

（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。

审计理论体系结构体系一、我国审计理论结构体系内容审计理论体系是反映审计研究对象而形成的概念、范畴、判断、推理的体系，是一个具有层次性结构的系统。

我国的审计理论结构大致可以划分两个层次：审计基本理论和审计应用理论。

1、审计基本理论审计的基本理论是研究审计的本质、一般规律或基本原理，探求能解释审计实践普遍本质和发展规律的知识体系，在审计理论体系中处于基础地位，其科学水平决定着审计理论体系的水平。

它包括审计本质、审计假设、审计环境、审计目的和审计规范等内容。

审计基本理论的研究对象是审计实践的一般过程和审计认识的一般方法，而不是具体的审计实践和特殊的过程，其研究任务或目的，是解决如何正确认识审计实践和从一般意义上组织审计实践活动所涉及的审计实践要素的基本问题。

审计基本理论研究的某项重大突破，常常给整个审计理论和实践的发展带来大的变革。

审计本质反映了一种受托的经济责任关系，这种关系又是审计存在的重要条件。

将审计环境和审计假设作为审计理论研究起点纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，审计环境的优劣反映了社会经济生活对审计的需求程度，审计假设是科学研究的先导，是审计理论结构的基石，它确定了审计研究的前提。

审计假设对多变的审计环境中最可能发生的事情和关系和一般规律进行了设定，说明审计假设与审计环境是息息相关的，离开了审计环境，审计假设成为空中楼阁，同样审计假设研究的目的是为了指导实践而进一步改造审计环境。

审计目标的确定是一种主观见之于客观的行为，是审计本质与特定的审计环境相互作用、互动的结果。

审计规范是审计本质与内涵的扩展，它必须与特定的审计环境相适应。

2、审计应用理论审计应用理论是审计基本理论在具体审计实践中运用的知识体系，它是关于处理具体审计工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。

它介于审计基础理论和具体审计实践活动之间。

通过对审计应用理论的研究，可以使审计基本理论问题的研究与审计实践的联系更加紧密，从而提炼出更为完善、科学、合理的审计基本理论，使之不断更新和突破。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

审计工作制度体系建设在当今复杂多变的经济环境中，审计工作作为企业和组织管理的重要组成部分，对于保障财务信息的真实性、合法性，提高经营管理效率，防范风险等方面发挥着至关重要的作用。

而一个科学、完善的审计工作制度体系，则是确保审计工作有效开展的基石。

一、审计工作制度体系的重要性审计工作制度体系犹如一座大厦的框架，为审计活动提供了明确的规则和指导。

首先，它有助于规范审计行为，确保审计人员在工作中遵循统一的标准和程序，从而提高审计质量和结果的可靠性。

其次，能够明确审计机构和人员的职责权限，避免职责不清导致的工作混乱和效率低下。

再者，通过建立完善的制度体系，可以有效地防范审计风险，提前识别和应对可能出现的问题，保障审计工作的顺利进行。

此外，一个健全的审计工作制度体系还有助于增强组织内部的监督和约束机制，促进组织的规范化运作，提升公众对组织的信任度。

同时，也为组织的战略决策提供有力的支持，帮助管理层及时发现问题，优化资源配置，提高组织的竞争力。

二、审计工作制度体系的构成要素审计工作制度体系通常包括以下几个关键要素：1、审计准则和规范这是审计工作的基本指南，规定了审计的原则、方法、程序以及职业道德要求等。

审计准则和规范确保了审计工作的一致性和专业性，使不同的审计项目能够遵循相同的标准进行。

2、审计机构设置与职责分工明确审计机构在组织中的地位、职能以及与其他部门的关系。

合理的机构设置和清晰的职责分工有助于提高审计工作的独立性和权威性，确保审计工作不受其他因素的干扰。

3、审计计划与项目管理包括审计计划的制定、项目的组织实施、进度控制、质量评估等方面的制度。

科学的审计计划和有效的项目管理能够提高审计工作的效率和效果，确保审计资源得到合理利用。

4、审计证据与工作底稿规定审计证据的收集、整理、分析和评价方法，以及工作底稿的编制、审核和保存要求。

充足、适当的审计证据和规范的工作底稿是形成审计结论的重要依据。

5、审计报告与结果运用明确审计报告的内容、格式、审批流程以及结果的运用方式。