《增值税》易错考点总结

关于增值税实务操作中几点易错问题的应对增值税是企业税负最重的税种。

在实际工作中，由于会计核算错误造成某一会计期间少纳税或未纳税的情况很多，被税务机关追征并加收滞纳金的现象比比皆是，遭遇税务机关行政处罚的也屡见不鲜。

如何应对会计核算差错造成少缴、误缴增值税，是很多会计工作者关心的问题。

一、增值税会计核算中的常见错误在增值税会计核算中，比较容易出现的差错主要有以下几个方面（一）自产自用产品未计税或计税依据采用不当企业将外购或自制商品产品用于内部基建、管理、消费、分配、抵资等，或将其对外改用于抵债、投资、捐赠、赞助、交换等，往往只结转成本而没有同时计提应纳增值税，或错误地按照结转的库存成本价格计提增值税。

（二）收取的价外费用不正确计提增值税价外费用指纳税人在货物销售价格之外向买方另行收取的手续费、基金、补贴、集资款及集资返还利润、包装物租金及扣留的押金、延期付款利息、违约金、代收代垫款等。

会计人员日常只重视对商品产品销售价款计税而容易忽略对这些偶尔发生且数额零星的价外费用收入计税。

（三）混合销售收入错误计税混合销售收入指一项收入既涉及货物销售收入又涉及非应税劳务的营业收入。

二者相伴而生。

伴生的劳务取费收入项目。

不是工商企业的兼营范围，而是企业在销售产品时，偶而应个别购买人求助而有偿提供的安装、运输、技术培训和指导等取得的。

该类收入本属营业税征收范围，但在工商企业只是偶然出现。

为防止税收流失，税法规定将其混合进货物销售额中一并征收增值税。

但一些企业误将其单独计算缴纳营业税，便出现误缴营业税而少纳了增值税。

（四）不按纳税义务发生时间规定核算增值税很多企业会计不理解税法关于纳税义务发生时间应为会计核算应纳增值税具体日期的规定精神，造成延误计税和当期少纳税。

例如，甲厂2007年8月18日向乙公司销售一批18万元的货物。

合同约定由甲厂运送。

乙于拿到《提货单》当天，先交付10万元货款，另8万元暂出“欠据”，待货物运抵后结付。

《增值税》易错考点总结１、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金．例：某汽车生产企业为一般纳税人，当月购进１００个汽车发动机，取得增值税专用发票，发票上注明价款１００万，增值税１７万元，货已验收入库。

当期领用购进发动机生产１００辆汽车，销售９８辆，取得不含税销售收入２０００万，开具增值税专用发票，另外２辆作为本企业自用汽车管理。

试计算当期应纳的增值税。

当期应纳增值税为：２０００×１７％＋２０００／９８×２×１７％－１７2、实行简易征收方法：免税商店销售免税货物，个人销售旧货等，但不包括免税的情况，例如废旧物资经营单位销售废旧物资3、计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额，如果此材料需做进项税转出，应该分别计算购价和运费的进项。

例：某材料成本为１００００元（其中包括运费５０００），发生非正常损失，需将已抵扣的进项转出，转出的进项＝（１００００－５０００）×１７％＋５０００／（１－７％）×７％4、对于善意第三人收到虚开的增值税发票，可在取得销售方开具的真实发票后并通过税务部门认可的情况下抵扣。

5、凡是投资、分配、赠与货物，不管货物怎样得到，均视同销售交纳增值税6、旧货经营单位销售商品一定纳税！个人销售商品除了机动车、摩托车、游艇外一定不纳税！给旧货经营单位销售除机动车、摩托车，游艇外的旧固定资产的，满足三个条件的不纳税，反之要交纳。

7、按１０％抵扣的情况有且只有一种情况：一定要是生产企业（商业企业不行）购进废旧回收经营单位（其他单位不行）的废旧物资（其他物资也不行）才可抵扣１０％8、运费收到时计入销售额（千万不要抵扣），支付时按货物可抵运费即可抵的原则抵扣（此时不能再按不含税价格抵，而要直接抵），货物进项要转出多少，运费抵扣的进项也要按比例转出多少。

增值税知识点归纳总结总结增值税是一种流转税，它在商品或服务的流通过程中征收，其基本特点是税负由最终消费者承担。

增值税的征收方式是按照增值额征税，即在商品或服务的销售环节，对销售方的增值额征收税款。

下面对增值税的一些关键知识点进行归纳总结。

1. 增值税的基本概念增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通过程中产生的增值额为征税对象的一种税。

其核心在于避免重复征税，促进经济的健康发展。

2. 征税范围增值税的征税范围包括国内生产、进口的商品和提供的劳务，以及无形资产和不动产。

3. 税率增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

基本税率通常较高，适用于大多数商品和服务；低税率适用于一些特定的商品和服务；零税率则适用于出口商品和部分特定服务。

4. 计税方法增值税的计税方法主要有简易计税和一般计税两种。

简易计税适用于小规模纳税人，一般计税适用于一般纳税人。

5. 纳税义务人纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

6. 纳税期限增值税的纳税期限一般为每月或每季度，纳税人应当按照规定期限申报并缴纳税款。

7. 进项税额抵扣纳税人在购买商品或接受服务时支付的增值税，可以在计算应纳税额时抵扣，这有助于避免重复征税。

8. 出口退税对于出口商品，国家实行出口退税政策，以减轻出口企业的税负，提高其国际竞争力。

9. 税收优惠国家为了鼓励某些行业或地区的发展，可能会给予增值税的税收优惠，如减免税、退税等。

10. 增值税发票管理增值税发票是证明商品或服务交易和税款缴纳的重要凭证，其管理包括发票的开具、使用、保管和查验等。

11. 税收征管税务机关负责增值税的征收管理，包括税款的征收、检查、监督和处罚等。

12. 法律责任纳税人应当依法纳税，违反税法规定的行为将受到相应的法律处罚。

通过上述归纳，可以对增值税有一个基本的了解。

在实际操作中，还需结合国家税务总局发布的最新政策和规定，确保正确执行增值税的相关法规。

增值税考试考点
增值税考试的主要考点包括：
1.增值税的概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征
收的一种税。

2.增值税的类型：包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

3.增值税的性质：货物劳务税，具有转嫁性，税负最终由消费者承担，按产品或行业
实行比例税率。

4.增值税纳税人与扣缴义务人：在中华人民共和国境内销售货物或提供应税劳务、销
售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。

对于在境外提供应税劳务但在境内未设有经营机构的单位和个人，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

5.增值税纳税人的分类及依据：主要包括一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人使
用一般计税方法（销项-进项），而小规模纳税人使用简易征收计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

6.增值税征税范围：包括境内销售货物、服务、无形资产或不动产，以及视同销售的
情况。

7.增值税税率和征收率：需要掌握各种类型增值税的税率和征收率，以及销售额中的
全额和差额的计算方法。

8.进项税额及进项税转出金额：包括凭票抵扣、不动产分期抵扣、计算抵扣等。

9.税收优惠和减免税政策：包括各种针对特定行业或情况的税收优惠和减免税政策。

增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案一、单选题1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款。

A、一B、二C、三D、四【正确答案】C2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（）缴纳增值税。

A、提供劳务B、其他现代服务C、餐饮服务D、交通运输服务【正确答案】B3、下列不属于混合销售行为的是（）。

A、某农村供销社销售化肥并负责运输B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务【正确答案】C4、（）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。

A、干租B、湿租C、光租D、期租【正确答案】A5、（）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。

A、干租B、湿租C、光租D、期租【正确答案】B6、下列各项中，属于兼营行为的是（）。

A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【正确答案】A7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。

A、15%B、10%C、20%D、25%【正确答案】B8、对月销售额未超过（）万元的小规模纳税人免征增值税。

A、15B、10C、20D、25【正确答案】B9、（）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。

A、权责发生制B、收付实现制C、实质重于形式D、先进先出法【正确答案】A10、（）月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。

增值税易错考点总结在企业税务申报过程中，增值税是一项非常重要的税种。

然而，由于其复杂性和易错性，许多人在进行增值税申报时都会遇到一些困扰。

为了帮助大家更好地掌握增值税相关知识，下面将对一些常见的易错考点进行总结和解析。

一、税率的适用增值税的税率分为一般税率和简易税率两种。

一般税率为17%，适用于大部分商品和服务；而简易税率为3%，适用于农产品、农副产品等少数特殊商品。

在实际操作中，企业需要根据商品或服务的属性来准确选择适用的税率，并在申报时进行正确的填报。

一些企业由于对税率的理解不够清晰，可能会错误地选择税率，导致申报错误。

二、进项税额抵扣企业在申报增值税时，可以将其购买的商品或接受的服务产生的增值税作为进项税额进行抵扣。

然而，有些企业对于进项税额的抵扣条件和抵扣方式存在误解，容易出现错误。

首先，企业只有在购买商品或服务的发票上有明确的增值税税额时，才能作为进项税额进行抵扣。

其次，进项税额应按照所购商品或服务的用途进行区分，分别计算抵扣金额。

最后，企业需要在规定的时限内申报和抵扣进项税额，以避免过期无法抵扣。

三、销项税额申报销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税税额。

企业在申报销项税额时，应注意以下几点。

首先，销项税额的计算应准确无误，包括商品或服务的销售额、适用税率和计税方法。

其次，企业应及时开具增值税专用发票，并严格按照法定要求填写相关信息。

最后，企业需要确保销项税额的申报和缴纳符合规定时间，以免发生滞纳金等违规情况。

四、申报期限与方式增值税的申报期限和方式是企业需要特别关注的问题。

根据国家规定，一般纳税人应在每月的一定日期前申报和缴纳上月应纳税额；而小规模纳税人则可以选择按季度申报。

企业需要严格遵守申报期限，如遇特殊情况无法按时申报时，应及时向税务机关申请延期。

此外，企业还需熟悉各种申报方式，包括网上申报、自助申报等，以便根据具体情况选择适合自己的方式进行申报。

五、税收减免政策的合规申报增值税有一些特定行业的税收减免政策，包括小微企业免征增值税、免税和出口退税等。

增值税专用发票使用的易错点总结增值税专用发票作为一种重要的国家税务凭证，被广泛应用于企事业单位的财务往来中。

然而，由于发票的复杂性和特殊性，使用增值税专用发票时存在一些易错点。

下面将对这些易错点进行总结：1. 发票开具错误：在开具增值税专用发票时，必须严格按照国家相关法规和规定进行操作。

但是，由于操作失误或疏忽，有时可能会出现发票开具错误的情况，如填写错误的发票代码、填写错误的发票号码等。

这些错误导致的发票作废或无效化，不仅会影响企业的财务账务，还可能引起税务部门的关注和处罚。

2. 发票填写不全：增值税专用发票的填写必须完整准确，包括购买方和销售方的名称、纳税人识别号、地址、电话等信息，还需填写货物或劳务的名称、规格、数量、金额、税率、税额等详细信息。

如果填写不全或填写错误，将影响发票的合法性和有效性。

3. 发票丢失：增值税专用发票具有一定的价值和重要性，一旦发票丢失，将对企业造成很大的损失。

为防止发票丢失，企业应加强对发票的保管和管理，建立健全的发票管理制度，并采取相应的防护措施，如备份电子版发票、设立专门的发票存放库等。

4. 不符合开票条件：根据国家相关规定，一些特定的情况不适用于增值税专用发票的开具，企业在使用增值税专用发票时要注意是否符合开票条件。

例如，对于小规模纳税人来说，一般不适用于开具增值税专用发票，而应使用普通发票。

5. 发票查验错误：企业在收到增值税专用发票后，应及时进行发票查验，以确保发票的真实性和合法性。

然而，在进行发票查验操作时，由于操作不当或网络故障等原因，可能出现发票查验错误的情况，给企业带来不必要的麻烦和损失。

6. 发票报销问题：增值税专用发票通常用于企业的进项报销，但在实际操作中，有时可能存在报销问题。

例如，企业可能未及时进行发票登记、发票金额与实际支付金额不一致等情况，导致无法正常报销增值税专用发票。

7. 发票存档管理不规范：增值税专用发票作为国家税务凭证，不仅要求企业妥善保管和存档，还要求按照相关规定保存一定的时限。

增值税专用发票使用的易错点总结增值税专用发票是企业进行增值税抵扣和结算的重要凭证，也是税务部门对企业纳税行为的核实依据。

但是，由于增值税专用发票的使用规定较为复杂，容易出现一些易错点。

下面将对常见的易错点进行总结，以帮助企业正确使用增值税专用发票。

一、发票开具时的易错点1. 错误填写发票名称：发票名称应为“增值税专用发票”，有的企业可能填写成“普通发票”或其他类型的发票名称，但这样填写是错误的。

2. 错误填写纳税人识别号：发票上的纳税人识别号应与企业的税务登记证上的一致，不一致将无法进行增值税抵扣。

3. 错误填写开票日期：企业在办理进项税额抵扣时，要注意开票日期是否符合规定，开票日期早于税控设备开票日期是不允许进行抵扣的。

4. 错误填写商品名称和规格型号：企业在填写发票的商品名称和规格型号时，应尽量与实际购买的商品相符，避免填写不规范或不明确的信息。

二、发票登记及保管时的易错点1. 发票登记不及时：企业每月需要将进项发票进行登记，有的企业可能因为疏忽或其他原因而延迟登记，这样会导致无法及时进行税款抵扣。

2. 发票登记错误：企业在登记发票时，需要填写发票代码、发票号码等信息，如果填写错误或遗漏，将会影响发票的合法性和抵扣。

3. 发票保管不规范：增值税专用发票是重要的会计凭证，企业必须按照规定进行妥善保管，避免遗失、损毁或被他人冒领。

三、发票使用时的易错点1. 不符合开票规定：企业在开具发票时，应按照规定填写必要的信息，并且确保发票内容真实、准确，否则可能会被税务部门认定为开具虚假发票。

2. 发票作废不及时：有的企业可能在发现发票错误后，没有及时作废，导致错误的发票继续流通使用，这样可能会导致涉税纠纷。

3. 发票抵扣错误：企业在进行进项税额抵扣时，要按照规定进行计算、登记，避免抵扣错误或重复抵扣，否则可能会被税务部门追缴税款或处以罚款。

四、发票备查时的易错点1. 发票备查不全：企业每月需要将进项发票备查材料提交给税务部门，有的企业可能因为疏忽或其他原因，造成备查材料不全，这样可能会被税务部门认定为无效抵扣。

增值税进项税额抵扣易错知识点总结1.我公司自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产的情形，已进行进口增值税的代扣代缴，进项税额如何抵扣？答：按照从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额进行申报抵扣。

（填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第7行）。

2.我公司平时有购进农产品的业务，请问农产品的增值税进项税额如何计算抵扣？答：农产品的进项税额抵扣需要分情况讨论。

（一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

（四）取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（五）按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额实行核定扣除。

提醒：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进农产品，在购入当期，按照9%的扣除率计算进项税额；用于生产或者委托加工13%税率货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8a栏。

3.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以三方协议授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，进项税额如何抵扣？答：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

1.单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务不属于增值税征税范围2.增值税纳税人销售额超过一般纳税人认定标准的，在所属申报期结束后15日内到主管税务机构办理一般人资格登记手续3.低税率方面的易错点麦芽、复合胶、人发、淀粉不属于低税率食用植物油含橄榄油花生油菜籽油等属于低税率鲜奶（含巴氏杀菌乳和灭菌乳）属于低税率，调制乳不属于低税率水气暖居民煤炭、二甲醚属于低税率化肥农药农机农膜食盐属于低税率4.土地使用税虽然属于无形资产，但跟着不动产税率走5.资管产品运营简易计税3%6.从2018.5.1日起，生产批发销售抗癌药物，从2019.3.1日起，生产批发销售罕见病药物，可以选择简易计税3%；进口环节增值税可以同样选择3%征收率7.农产品深加工，扣除率，19..4.1之前是12%，之后是10%，是直接收购发票金额乘扣除率就行8.个人出租住房，5%减按1.5%9.折扣销售，在同一张发票且在“金额栏”分别注明，而非“备注栏”10.烟叶的进项税额扣除比一般的农产品要麻烦，因为烟叶有烟叶税，烟叶税=烟叶收购价*（1+10%）*税率（20%）注意：无论收购烟叶实际支付多少价外补贴，都统一按照收购价10%计算10%为烟叶收购补贴，20%为烟叶税税率烟叶准予抵扣的进项税额=[收购烟叶实际支付的价款+烟叶税]*扣除率11.农产品进项税额的核定征收针对农产品深加工常用的方法是投入产出法和成本法投入产生法：准予扣除的进项税额={农产品耗用量*农产品购买价}*产成品税率/(1+产成品税率)成本法：准予扣除的进项税额={主营业务成本*产成品的农产品耗用率}*产成品税率/(1+产成品税率)12.纳税人2016.5.1-2019.4.1期间，新建不动产的购入货物、建筑服务、设计服务，按照六四分进项；旧不动产的改扩建装饰修缮等，购入货物、建筑服务和设计服务，只有发生额超过原值50%以上，才能六四分进项13.收购深加工农产品的进项税额扣除方法是计算抵扣，不同于凭票抵扣，收购发票上，在19.4.1日前88%(入成本)和12%（进项）；19.4.1后是10%和90%，当然非深加工的农产品进项税额也是计算扣除直接上例题吧，嘴巴解释不清2018年12月，某方便面生产企业一般人，因管理不善，外购的小麦腐烂，进项税额需要转出，已经按12%税率计算抵扣进项税额，账面成本11060元（含运费500，票为专票），计算进项税额转出额500*10%+(11060-500)/88%*12%14.关于不得抵扣进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率之前我以为是当一项已经六四分的固定资产的进项税额转出时，那个四是必须全部转出，然后对六部分乘以不动产净值率，但是实际上是错误的，是全部的进项乘以不动产净值率，理解上不动产净值率内的部分要转出，但是不动产净值率外的可以抵扣15.个人转让住宅或商铺转让住宅在两年以内的以转让价款全额缴纳增值税；两年以外的，北上广深差额缴纳增值税，非北上广深不缴增值税转让商铺，不足两年全额缴纳增值税，不足两年差额缴纳增值税差额缴纳增值税时，差额部门需要合法凭证，如果发票丢失了，可以用当时缴纳契税的税票，这个时候的计算方法，要分16.5.1前后区分计算方法，16.5.1日前的，此时契税的计税依据里面含营业税，并且税率也是5%，理解上我们可以认为是“含税”的，转让价款也是含税的，这样应纳增值税=（转让价款-契税的计税依据）/(1+5%)*5% 如果是16.5.1之后的，此时的契税计税依据是不含税的，这时候的应纳增值税={（转让价款/(1+5%)）-契税计税依据}*5%16.一般纳税人出租不动产，采用一般计税方法，在不动产所在地异地预缴时的预征率3%17.一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款是按照3%的预征率18.进口环节增值税我们一般都是用税率，这里和代扣代缴一样，没有征收率的概念，除抗癌药和罕见病药按照3%征收率以外，此外还有进口环节缴纳的增值税和境外支付代扣代缴的增值税，都是企业的进项税额，这个我以前真没注意到！！！19.进口环节的相关计算关税=关税完税价格*关税税率进口环节缴纳的增值税=组成计税价格*增值税税率组成计税价格在不涉及消费税时，=关税完税价格+关税当涉及消费税时，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税税率)注：基本上有消费税的组价，都会有除以（1-消费税税率）20.跨境电商零售业务，注意两个问题：一是当单笔商品金额低于5000，年度低于26000时，关税零税率；二是增值税和消费税的按照法定应纳税额70%计算21.一些易忘的增值税免税项目家政服务；个人转让著作权；国际货代；金融机构转贴现业务；小微贷款利息；合同能源管理服务；个人销售自建自用住房；菜贩子；有机肥；22.四个税负超3%增值税即征即退软件，动漫，管道，融资租赁或售后回租22.残疾人即征即退按人头算四倍最低工资额返还满足条件：残疾人比例25%以上，安排10人以上，签订一年以上合同，给缴纳三险一金23.纳税义务发生时间赊销看合同，没合同发货时预收款，看发货，长工期收到预收款或合同24.计算该章节大题时候经常犯的错误，就是到最后算销项或者进项的时候，一定要在读一遍材料，才不会漏，算最后应纳增值税额时，别忘了简易计算和异地预缴25.增值税税控设备含分税盘，初次购买时按照增值税专票的价税合计额可以作为当期增值税应纳税额的抵减；后续的技术维护费按照技术维护费发票全额作为各期增值税应纳税额的抵减26.注意只有不得抵扣进项的增值税才能列成本，且是列入资产的成本，折旧的形式扣除27.境外收入代扣代缴，应纳税所得额=收入/（1+适用税率）*适用税率28.《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局2012年55号公告），一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣2019.7.5补充出口免抵退结合之前我总结和新添加的来料加工复出口简单阐述：1.首先是免，出口环节的增值税免2.其次是剔，出口前要把国内环节的进项税额都给抵扣，但是得有个限额，这个限度就是退税率，当出口货物应税率大于退税率时，超过部分对应的进项税额不能抵扣，这也就是“当期不得免征和抵扣税额”3.应纳税额=当期内销销项税额—（当期全部进项税额—当期不得免征和抵扣税额）—上期留抵税额4.当应纳税额小于零时，要退税，但退税也要有限额，不是想退多少退多少，限额就是退税率，就是“免抵退税额”（出口货物人民币FOB价乘以退税率），就是能最多退的钱，如果小于这个钱，那应纳税额全退，如果超过这个钱，只能退这个钱，剩余转入当期免抵税额5.现在如果考虑来料加工复出口的情况，因为来料加工复出口中进口是免税的，这个对“当期不得免征和抵扣税额”、“免抵退税额”都会产生一个递减额，分别叫“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”，简化计算公式就是括号内都减去一个“当期免税购进原材料价格”，但这个价格当存“加工计划分配率”不为100%，则“当期免税购进原材料价格”实际金额=出口FOB价*加工计划分配率当出现来料加工复出口时，现计算“搅屎棍”“当期免税购进原材料注会税法课本P112的两道题就很经典另外特殊情况：一是营改增后，适用境外免税的应税劳务，因为退税率和征税率相同，所有没有“剔”环节（也就是用计算总进项税额的抵减额），计算相对简单一点，原理还是完全一样的以下关于减税降费和深化增值税改革部门的错误----2019.7.251.关于适用增值税免税优惠的小规模纳税人(月10季30)增值税差额征税情况新政策：适用增值税差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以免征增值税。

2024年增值税专用发票使用的易错点总结随着经济的不断发展，税收管理也在不断完善，____年增值税专用发票的使用变得更加严格和规范。

为了避免错误和不必要的麻烦，以下是对____年增值税专用发票使用的易错点进行总结，以供参考。

1. 发票开具错误：在开具增值税专用发票时容易出现一些错误，如填写项目错误、金额错误、发票编码错误等。

为了避免这些错误，企业需要严格按照国家规定的发票开具要求进行操作，确保填写的内容准确无误。

2. 发票使用期限：增值税专用发票通常有使用期限，超过期限后将不能使用。

因此，企业需要及时使用发票并且注意合理安排使用时间，避免因为过期而无法使用。

3. 发票丢失或损坏：增值税专用发票是企业的重要财务凭证，一旦丢失或损坏将给企业带来麻烦。

为了避免这种情况的发生，企业应该做好发票的保存和管理工作，建立健全的档案管理制度，确保发票的安全。

4. 发票信息不一致：在开具发票时，往往需要填写购买方和销售方的相关信息，包括名称、纳税人识别号等。

如果填写的信息有误或者与实际情况不一致，可能会引发税务机关的注意和调查。

因此，企业在开具发票时需要认真核对信息的准确性。

5. 发票抵扣误差：增值税专用发票可以用于税务抵扣，但企业需要确保抵扣的发票符合相关规定。

在抵扣时，要注意核对发票的信息、税率等，确保抵扣的准确性，避免因为抵扣错误而导致税收风险。

6. 发票使用规范：增值税专用发票的使用应该符合相关规范，例如，不得重复使用、不得代开发票、不得伪造发票等。

企业需要加强对员工的培训和监督，确保发票的合规使用，避免违法违规行为。

7. 发票管理审计：税务机关对企业的增值税专用发票进行管理审计的情况日益增多。

企业应该加强对发票管理的内部审计，及时发现和纠正存在的问题，确保发票的合规性和真实性。

8. 发票作废和报废：增值税专用发票如果因为一些原因需要作废或者报废，需要按照规定的程序进行，包括申请作废、退还税务机关、注销等。

注册会计师增值税法易错知识点总结2016年注册会计师增值税法易错知识点总结2016年注册会计师备考之战已经开启，考生们在复习的时候要熟悉科目的知识考点，才能有针对性地进行备考。

下面店铺为大家搜索整理了关于注册会计师增值税法易错知识点总结，欢迎参考学习，希望对大家备考有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!一、关于自来水税率6%与13%的区别自来水的法定增值税税率是13%，教材上还有6%的规定，具体可以如下理解：1.自来水生产企业，可以选择13%或6%，选择13%，可以抵扣进项税，选择6%征收率，不能抵扣进项税。

2.自来水公司销售自来水，按6%征收率计算增值税，不能抵扣进项税，可以开具增值税专用发票。

3.其它销售自来水的一般纳税人适用13%税率，可以抵扣进项税。

二、有关旧货与固定资产以外的物品的区别1.概念：旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。

旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17%计算销项税。

2.可以这样理解区别：自己使用过的物品和旧货在税法上的含义是不同的。

通俗地讲，自己使用过的物品，是指购入时是新的，被自己使用旧了的物品;旧货其实是针对旧货经营单位来说的，只有旧货经营单位销售的货物才是旧货，简单来说是买来时就是旧的，是被别人使用旧了的物品，也就是通常说的二手货。

三、为什么外购材料用于修缮仓库、装修办公楼的进项税不得抵扣，外购办公用品却可以抵扣?1.外购材料用于修缮仓库、装修办公楼，这个属于用于非增值税应税项目，是不得抵扣进项税的。

2.外购办公用品用于办公，属于间接为生产服务，用于增值税应税项目，取得专用发票，进项税能抵扣。

四、购买的货物用于集体福利与职工福利在增值税上的处理1.集体福利与职工福利的区别：集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。

《增值税》易错考点总结1、在计算进口货物增值税时，首先要把关税、消费税等计算出来，这里有一个特殊的情况：题目告诉货物价格比如100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生的运费，保险费无法确定价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=（100+100*2%）*0.3%。

2、将固定资产计为流动资产的特殊问题：某全套生产线销售单位购进一批生产线全套设备，发生进项税金，在销售生产线时，由于此类销售单位是专门以购销生产线为业务，购进的生产线是作为流动资产来计价的，因此在销售时可以抵扣购进时的进项税金。

CPA《营业税》易错问题总结1、保险业的储金业务营业额的确定，应该以期间平均储金余额与同期银行存款月利率的乘积。

一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业的纳税期限是一个月，所以不能按年利率来计算。

举个例子，保险企业当期储金业务的期初储金为100万，期末储金为120万，当期银行存款利率1.98%，则当期应该交纳营业税的营业额为（100+120）/2*1.98%/12。

CPA 《消费税》易错问题总结1、委托加工消费税抵扣问题，一定要注意酒和酒精，油，由珠宝玉石加工的金银首饰不能抵扣已纳消费税不得抵扣。

2、组成计税价格中仅包含复合计说从价定率的部分，不包括从量定额的部分，在计算委托加工，进口卷烟、粮食白酒、薯类白酒时要注意。

CPA《企业所得税》考点问题总结1、公益救济性捐赠问题。

注意直接捐赠给对方的不能扣除。

一般企业在不超过调整前应纳税所得的3%扣除，金融保险企业扣除比例为1.5%。

这里要注意区别一下，不是很难理解，但关键是调整前应纳税所得包括会计利润和视同销售，不能拿会计利润来直接计算，还要看看有没有视同销售，这里要注意了。

CPA 《关税》易错问题总结1、倒扣价格法问题。

注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。

增值税重点知识点总结一、增值税的概念。

1. 定义。

- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。

- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。

二、增值税的纳税人。

1. 基本规定。

- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

2. 分类。

- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。

但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。

三、增值税的征税范围。

1. 销售货物。

- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2024年增值税专用发票使用的易错点总结，将详细阐述易错点并给出相应解决措施：1. 发票填写错误：发票填写不规范或错误是使用增值税专用发票中最常见的问题之一。

常见错误包括填写不完整、填写错误的发票号码、填写错误的购买方信息等。

解决措施是使用发票填开软件，填写时仔细核对每一项信息，确保准确无误。

2. 发票丢失或遗失：增值税专用发票是一种非常重要的财务凭证，因此遇到发票丢失或遗失的情况会造成重大损失。

为避免这种情况，应及时对发票进行分类归档，并制定相应的发票管理制度，确保发票的安全性和可追溯性。

3. 发票错开：在使用增值税专用发票时，有时会出现发票错开的情况，即开票日期与实际发生业务的日期不一致。

这种情况会导致税务部门对企业的财务记录产生怀疑，甚至影响企业的信用。

解决措施是建立严格的开票制度，确保开票日期与实际业务日期的一致性。

4. 发票报废处理不当：增值税专用发票有一定的有效期限，过期发票需要及时报废，否则可能被税务部门认定为无效发票而产生违法行为。

解决措施是制定完善的发票管理制度，确保及时报废过期的发票，并妥善保管相应的报废证明材料。

5. 发票抵扣申报错误：增值税专用发票用于企业的进项税额抵扣，但有时会出现抵扣申报错误的情况，如填写错误的抵扣金额、抵扣项目与实际业务不匹配等。

解决措施是加强财务人员的培训和教育，提高其对抵扣申报规定的理解和熟悉程度，并加强内部审计，确保抵扣申报的准确性。

6. 重复开票：有时会出现重复开具增值税专用发票的情况，这不仅会浪费企业的资源，还可能引起税务部门的重视，并对企业进行调查。

解决措施是加强财务内部控制，建立严格的发票开具流程，确保每张发票都有相应的业务依据，避免重复开票的情况发生。

7. 未及时开具发票：企业在销售产品或提供服务时，应及时开具增值税专用发票。

如果未能及时开具发票，则可能会面临税务部门的罚款和追查。

解决措施是加强企业内部的发票管理，建立及时开具发票的工作流程，并加强对员工的培训和宣传，提高其对发票管理的重要性的认识。

2024年增值税专用发票使用的易错点总结在____年，增值税专用发票仍然是企业税务管理中非常重要的一部分。

但是，由于税法和税务政策的变化，以及企业自身管理的不足，总结出了一些容易出错的关键点。

以下是我对____年增值税专用发票使用易错点的总结，涵盖了____字左右的内容。

1. 开票纳税人信息错误：开具增值税专用发票时，必须准确填写纳税人信息，包括纳税人识别号、公司名称、地址、电话等。

其中，最容易出错的是纳税人识别号，由于识别号是唯一的，一旦填写错误，就无法开具有效的发票。

2. 发票代码和发票号码错误：发票代码和发票号码是发票的唯一标识，也是税务机关核查发票真实性的重要参考。

因此，填写发票代码和发票号码时必须非常小心，避免填写错误。

3. 销售金额和税额计算错误：开具增值税专用发票时，必须正确计算销售金额和税额，并填写到相应的栏目中。

其中，最容易出错的是销售金额的计算，往往涉及到多项计算，如果计算错误，会导致发票金额不准确。

4. 商品名称和规格型号错误：开具增值税专用发票时，必须填写商品名称和规格型号，以便税务机关进行核实。

然而，由于商品种类繁多，很容易出现填写错误或遗漏的情况。

5. 发票种类选择错误：根据税法规定，增值税专用发票分为普通发票和专票两种。

其中，普通发票适用于一般交易，而专票适用于需要提供进项税额抵扣的交易。

因此，在开具发票时，必须根据具体交易性质选择正确的发票种类。

6. 发票用途填写错误：根据税法规定，发票用途包括进项税额抵扣、费用记账和出口退税等。

不同的用途要求填写不同的代码，因此，填写发票用途时必须选择正确的代码，避免填写错误。

7. 发票填开错误的购买方信息：发票中的购买方信息是非常重要的，不仅影响到发票的使用，还可能影响到购买方的税收负担。

因此，填写购买方信息时必须非常小心，避免填写错误。

8. 发票保管不当：对于企业来说，合理有效的发票保管是非常重要的，不仅关系到企业内部管理，还可能涉及到税务机关的检查和核实。