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社会保险费的会计处理
作者：周建均
来源：《财会通讯》2011年第03期
《社会保险法》已于2010年10月28日经人大常委会审议通过，法律规定个人依法享受社会保险待遇，现行企业会计准则对社会保险费的会计核算也作了规定，本文对单位及职工的社会保险涉险内容及会计处理作一简要归纳。
一、社会保险的涉险内容
(一)社会保险项目
社会保险主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。通常简称为“五险”。基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。工伤保险，由用人单位按照国家规定缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。
(二)缴费基数社会保险费缴费基数，各地执行标准不一。通常情况下，缴费单位以全部职工个人缴费基数之和作为单位的缴费基数；职工个人以本人上年度月平均薪酬作为缴费基数，若职工个人缴费的月平均薪酬低于当地职工月平均薪酬60％的，按60％申报缴费，高于当地职工月平均工资300％的，按300％申报缴费。
(三)缴费比例
各地执行标准不一，常见比例情况如下：基本养老保险费，应缴比例28％，其中：单位缴费20％(17％划入统筹金，3％划入个人账户)，个人缴费8％；医疗保险费，应缴比例lO％，其中：单位缴费8％，个人缴费2％；失业保险费，应缴比例3％，其中：单位缴费2％，个人缴费1％；工伤保险费，应缴比例1％，由单位缴费；生育保险费，应缴比例为0.7％，由单位缴费。
社会保险费政策解答
一、在地税部门缴纳社会保险费的缴费单位和个人包括哪些？
答：1、凡在本市行政区域内工商管理部门注册登记的城镇各类企业及其职工都必须依法参加养老、医疗、失业、工伤、生育保险，依法缴纳社会保险费。
2、以下单位和个人也必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。
（1）民办非企业单位及其职工应当参加养老、医疗、失业保险，缴纳养老、医疗、失业保险费。
（2）城镇个体经济组织业主及其从业人员应当参加养老、医疗、失业、工伤保险，缴纳养老、医疗、失业、工伤保险费。
（3）事业单位及其职工、社会团体及其专职人员应当参加医疗、失业保险，缴纳医疗、失业保险费。
（4）国家机关及其工作人员应当参加医疗保险，缴纳医疗保险费。
（5）国家机关、事业单位、社会团体和与之建立劳动合同关系的编制外人员应当参加养老、医疗、失业保险，缴纳养老、医疗、失业保险费。
二、如何确定社会保险费费率？
答：养老保险：单位缴费费率为20%，职工个人缴费费率为8%（特殊规定：个体经济组织的单位缴费费率为12%，从业人员个人缴费费率为8%）
医疗保险：单位缴费费率为8％，职工个人缴费费率为2％（特殊规定：个体经济组织缴费基数按上年度市社平工资计算）。
失业保险：单位缴费费率为2％，职工个人缴费费率为1％，其中农民合同制工人不缴费。
工伤保险：根据行业风险程度，确定单位基准费率，基准费率控制在o．5％—3％之间，并根据有关情况定期调整。职工个人不缴费。
生育保险：单位缴费费率为0.8％。职工个人不缴费。
社会保险费缴费费率的调整按省规定执行。
三、单位缴费基数和个人缴费基数是如何定义的?
答：缴费单位以全部职工(或从业人员)月工资总额作为缴纳社会保险费的基数。人均月缴费基数低于上年度全省职工月平均工资60％的，按60％确定缴费基数；高于上年度全省职工月平均工资300％的，按300％确定缴费基数。
缴费个人按照上年度本人月平均工资收入作为当年7月1日至次年6月底的社会保险费缴费基数。月工资收入低于上年度全省职工月平均工资60％的，按60％确定缴费基数；高于上年度全省职工月平均工资300％的，按300％确定缴费基数。
社会保险费登记表范例
社会保险费单位缴费登记表
登记日期: 年 月 日
单位名称 组织机构统一代码
(即缴费登记编码)
税务登记证号 社会保险登记编码
单位地址
邮 编
开户银行
账 号
参保险种 基本养老保险 失业保险 基本医疗保险 工伤保险 生育保险
参保人数
社会保险经办机构
参保登记批准日期
法定代表人姓名
身份证号码 电 话
单位主办人员姓名
电 话
经济类型
行 业
代理机构
代理机构地址
代 理 人
电 话
说明：1、 此表适应范围：各类机关、事业、企业、社会团体及有雇工的个体工商户等用人单位。由缴费单位填写，经税务机关审核确认。
2、“单位名称”是指缴费单位的全称。“税务登记证号”是指税务机关发放的税务登记证上的号码。
3、“组织机构统一代码”是指由技术质量监督局颁发的全国统一的单位代码。
4、“社会保险登记编码”是指社会保险经办机构发放的社会保险登记证号码。
5、“参保人数”是指参加各个险种的实际人数，如果未参保，用“—”表示。
6、“经济类型”包括“国有”、“集体”、“股份制”（包括股份合作企业、有限责任公司、股份有限公司）、“联营”、“私营”、“港澳台”、“外商投资”、“行政机关”、“事业单位”、“社会团体”及其它，其中企业按税务登记证的经济类型确定。
7、“行业”按税收统计标准口径划分。
8、“代理机构”是指代办缴费事宜的机构名称。
9、“代理人”是指代理机构法定代表人。
10、此表一式一份，由税务机关留存，并纳入微机管理。
11、纸型为A4型，竖排。
社会保险费个人缴费登记表
登记日期： 年 月 日
姓 名
性 别
缴费登记编码
（身份证号码）
税务登记证号
出生日期
地 址
联系电话 开始缴费日期
参加险种
社会保险经办机构
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社会保险费改税
作者：蔡芳卉
来源：《商情》2012年第26期
【摘要】本文通过对比国外社会保险税的征收模式，对我国社会保险费改税的必要性进行了分析，并对我国征收社会保险税的可行性进行了研究。
【关键词】费改税，社会保险税
一、国外社会保险税的征收模式
目前世界上已有140多个国家和地区建立起社会保障制度,其中有80多个征收不同形式的社会保险税。
（一）美国的社会保险税
在美国，社会保险税是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税，目前，社会保险税的收入仅次于个人所得税，居第二位。美国的社会保险税不是一个单一的税种结构，而是由一般社会保险税（OASDI，即老年、遗嘱、伤残、医疗保险制度），失业保险税，以及铁路员工社会保险税组成的社会保险体系。在美国，社会保险税没有减免扣除规定，但有应税收入最高限额的规定，对超过限额部分的工资、薪金额不征税，最高限额随每年消费物价指数进行调整。征收方法一般有两种：一是采取源泉扣缴，二是采取自行申报缴纳。国内收入局负责税款征收，财政部管理资金并按计划拨付款项，从而使管钱与管事分离，行政管理与执行机构分设。
（二）英国的社会保险税
英国的社会保险税以承保对象为标准，建立由四大类社会保险税组成的社会保险税体系，其针对就业或非就业人员的不同特点，采用不同的税率制度。社会保险税由国内收入局及其下属各税务机关负责征收，在缴纳社会保险税前，使用社会保险税登记卡对每位纳税人进行税务登记。缴纳方式有两种，一是雇主负责代扣代缴，一是由纳税人自行缴纳。社会保险税收入由政府设立的专门机构———社会保障部，负责管理和使用，它负责将社会保险税收入集中起来，建立国民保险基金，实行专款专用，以保证该税收收入的高效使用。
（三）瑞典的社会保险税
