消费税征收范围
第一篇范文：确定消费税征收范围和税率应考虑到以下具体因素
确定消费税征收范围和税率应考虑到以下具体因素：1.国民经济产业
调整要求和资源配置导向，包括资源状况和可持续发展要求。2.一定时期
的生产、消费和物价状况，包括消费者承受能力。3.区分是由消费税调整
的范围还是应由其他政府职能或市场调节的范围。4.国家间贸易关系和国
际供求关系。5.财政收入需要。出于上述考虑，目前消费税的征收范围可
研究以下调整内容：一是调整部分现有征税商品税率。出于对国家能源和
粮食安全问题考虑，应提高石油产品和酒类产品税率。提高大排量小汽车、越野车、摩托车的税率。
二是研究对高消费服务业征收消费税。要在充分调研的基础上，统筹
调整现有营业税税率，研究对高消费服务业开征消费税。如对网吧、歌舞厅、游艺厅等行业开征。
三是开征资源环保意义的消费税。对贺卡、高档纸尿布、高档卫生纸、建筑装饰材料、一次性竹木筷、电池等产品开征消费税。
四是对消费增长的高档消费品征收消费税。对游艇、摩托艇、高档摄
像机、高尔夫球具、高档照相器材等征收消费税。
五是开辟新的稳定税源。如对味精、糖精类产品开征消费税。
六是根据宏观经济政策对投资过热产品适时征收消费税。比如当前对
行业投资过热的水泥、电解铝等可以考虑征收消费税，或者对进口水泥、
电解铝征收消费税。这样产生的调控作用比货币政策缓和、易于执行，对
完善宏观调控政策也是有益的探讨。
第二篇范文：最新2022年消费税税目税率一览表
2022年消费税税目税率一览表
注：酒精，汽车轮胎取消；成品油再次上调；摩托车气缸容量250ml 以下不再征收；新增:
电池涂料4%
第三篇范文：消费税的征收范围
消费税的征收范围——14种
消费税的税率
消费税的税率包括比例税率和定额税率两类
1.比例税率：多数应税消费品；
2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；
消费税法律制度 一、概念 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消 费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 二、消费税的纳税人 消费税的纳税人， 是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 以及 国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 三、消费税征税范围 (一)生产销售应税消费品 1．纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 2．纳税人自产自用的应税消费品 (1)用于连续生产应税消费品 (2)用于其他方面 纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税 价格计算纳税。 【注】用于其他方面是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、 在建工程、 管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。 3.工业企业以外的单位和个人的下列行为 视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： (1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； (2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (二)委托加工应税消费品 1．委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代 垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2．不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的情形 (1)受托方提供原材料生产的应税消费品； (2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； (3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 不纳税 移送使用时纳税，有同类消费品的销售价格的，按
消费税暂行条例 篇1：消费税暂行条例 消费税暂行条例 最新的消费税暂行条例是11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自1月1日施行的条例，下面是具体内容。 消费税暂行条例 (1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布月5日国务院第34次常务会议修订通过) 第一条 在中华人民共和国境内生产、托付加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 其次条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。 消费税税目、税率的调整，由国务院打算。 第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。 托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴税款。托付加工的应税消费品，托付方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的方法计算应纳税额。应纳税额计算公式: 实行从价定率方法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额方法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第六条 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 第七条 纳税人自产自用的应税消费品，根据纳税人生产的同类消费品的
第04讲消费税的纳税义务人及征税范围、税目与税率等 第二节消费税法律制度（★★★） 一、纳税义务人及征税范围（★★★） （一）纳税义务人 在中国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院规定的其他单位和个人，为消费税纳税义务人。 【例题·单选题】下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 『正确答案』D 『答案解析』生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。选项D是代收代缴义务人。 （二）征税范围 1.生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），在移送使用时纳税。 （3）工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税消费品以消费税应税产品对外销售的； 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费 B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户 C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节 D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修 E.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 『正确答案』ABCD 『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，因此卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝不纳税。
消费税征收范围注释 一、烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟，乙类卷烟，雪茄烟，烟丝四个子目。 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖，酒，香料等辅料，用白色盘纸，棕色盘 二、酒及酒精 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不征收消费税。调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注。 三、化妆品 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。美容类有香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，蓝眼油，眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水，香水精等。 本税目的征收范围包括：香水，香水精，香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，唇笔，蓝眼油，眼睫毛，成套化妆品等等。 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，发胶和头发漂白剂等，不属于本税目征收范围。 四、贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘，打磨，加工的各种珠宝玉石。凡以金，银，白金，宝石，珍珠，钻石，翡翠，珊瑚，玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属，人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银，合成金银首饰等）。 五、鞭炮，焰火 本税目征收范围包括各种鞭炮，焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 六、成品油 本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 七、汽车轮胎 汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎 不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 八、摩托车 本税目征收范围包括：轻便摩托车和摩托车两种。 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容积不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。 九、小汽车 汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。 电动汽车不属于本税目征收范围。 十、高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包
消费税的纳税筹划 一、消费税的概念 消费税是一个针对商品和服务的税种，根据应税品的价值计算征收。消费税直接影响 到消费者的购买决策，因此对企业也具有重大影响。消费税纳税筹划的目的在于合法最大 限度地降低企业缴纳消费税的负担，提高经济运行效率。 二、消费税的征收对象和应税品 1.征收对象 消费税的征收对象是带有一定的消费性质的商品或服务生产者、销售者和进口者。其中，在进口环节，消费税作为进口货物的一项税费被征收。在国内生产或销售环节，消费 税作为增值税的一种特殊形式，以税前价值的百分比征收。除外的货物和服务包括：自用品、中央政府供应部门和武装力量的运用消费品、基层民兵训练所使用的消费品。 2.应税品 消费税的应税品主要包括：烟草、酒类、化妆品、珠宝首饰、高档手表、高档皮具、 豪华轿车等高档消费品。 在消费税征收过程中，如何降低税负是企业应注重的问题。下面提供几项消费税纳税 筹划： 1.创造高附加值的产品和服务 在进行财务规划时，企业应尽可能创造更多高附加值的产品和服务。高附加值产品的 销售利润率较高，消费税负担比较小。通过提高产品质量、设计、服务品质等方面的提升，不仅提高了企业经营效率，还降低了消费税负担。 虽然不同国家相对应的消费税应税产品都有规定，但是不同产品的消费税税率和征收 时间也有不同。企业需要熟悉这些规则并加以应用，以便在纳税时能够最大程度上减少税负。例如，一些国家对服装、鞋类、银行、证券等产品和服务规定税率较低或免税，并给 予相关行业许多优惠。 3.合理调整销售价格 企业可以通过对销售价格的变化进行计算，从而降低消费税负担。例如，在消费税率 上涨的情况下，企业可以降低销售价格，以此来降低消费税负担。这种情况只有在消费者 有强烈需要购买这种产品的情况下才会有效。 4.扩大出口业务
本章考点精讲 一、消费税征税范围和征收环节 ★3.纳税环节后移：金银首饰纳税环节改为零售环节 金银首饰（包括金、银和金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰，进口环节暂不征收，零售环节按照5%的税率征收消费税。 类型生产（委托加工、进口）批发零售 一般应税 √×× 消费品 卷烟复合计征复合计征× 金银首饰××√ A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产销售环节 【答案】AD 【解析】消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。 【例题2·多选题】下列在零售环节缴纳消费税的有（）。 A.翡翠手镯 B.钻石及钻石饰品 C.镀金首饰 D.18K金镶嵌首饰 【答案】BD 【解析】金银首饰（含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。 【例题3•单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2016年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（）元。（金银首饰消费税税率为5%） A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0 【答案】A 【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。 【例题4•单选题】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是（）。 A.批发烟丝 B.批发烟叶 C.批发卷烟 D.批发雪茄烟 【答案】C 【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。 【例题5•单选题】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（）
高频考点9：消费税的征税范围和税目（☆☆☆） 二、征税范围 1.生产应税消费品 2.委托加工应税消费品
（1）委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。其他情形都应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 （3）委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （4）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 4.零售应税消费品 （1）商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰，在零售环节征收消费税。 金银首饰:仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，不包括镀金首饰和包金首饰。 （2）零售超豪华小汽车 在零售环节加征消费税，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 5.批发销售卷烟和电子烟（11%） （1）卷烟批发环节从价税税率11％，并按0.005元/支加征从量税。 （2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 （3）卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 （4）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。 A.私人飞机 B.高档手表 C.珠宝玉石 D.游艇 『正确答案』BCD 『答案解析』消费税的征税范围：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。 【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。 A.电动汽车 B.高尔夫车 C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车 D.雪地车 『正确答案』C 『答案解析』选项A，电动汽车不属于小汽车的征收范围。选项BD，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 【单选题】下列各项中，在零售环节征收消费税的是（）。 A.黄金戒指 B.玉石手镯 C.人造水晶 D.珍珠项链 『正确答案』A 『答案解析』在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。 A.超市零售白酒 B.汽车厂销售自产电动汽车 C.地板厂销售自产实木地板 D.百货公司零售高档化妆品 『正确答案』C 『答案解析』白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征；电动汽车不属于消费税的征税范围。 【多选题】甲公司是一家卷烟厂，2015年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半
成品油消费税征收范围注释 一、引言 成品油消费税是指对成品油（如汽油、柴油、航空煤油等）征收的一种消费税。这种税收政策的实施旨在通过价格机制调节成品油的消费，促进节能减排，保护环境，实现可持续发展。本文将详细解释成品油消费税征收范围的相关内容。 二、成品油消费税征收对象 成品油消费税主要征收对象是汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油。这些油品在生产、批发和零售环节均需要缴纳消费税。 三、成品油消费税征收环节 1.生产环节：成品油的生产企业是消费税的主要纳税人。 在生产环节，消费税是按照油品的出厂价格（或销售价格）进行征收的。 2.批发环节：在批发环节，批发商需要向生产商支付消费 税，并将其纳入油品批发价格中。批发商再将油品销售给零售商或最终消费者时，也需要缴纳消费税。 3.零售环节：在零售环节，零售商需要向批发商支付已经 包含消费税的批发价格，并再向最终消费者销售时，再次计算并收取消费税。
四、成品油消费税税率 成品油消费税的税率是根据油品种类和征收环节的不同而有所差异。一般来说，汽油和柴油的消费税税率相对较高，而航空煤油等其他油品的税率则相对较低。此外，不同地区的税率也可能有所不同。 五、成品油消费税征收意义 1.调节消费：通过征收成品油消费税，可以增加油品的价 格，从而抑制过度消费，鼓励节能减排。 2.保护环境：通过调节油品消费，可以减少汽车尾气排放 和其他环境污染物的排放，保护环境。 3.促进可持续发展：通过征收成品油消费税，可以促进绿 色能源的开发和利用，推动能源结构的优化和可持续发展。 4.增加财政收入：成品油消费税是财政收入的重要来源之 一，可以用于支持国家的基础设施建设和社会福利事业。 5.平衡地区发展：通过对不同地区设定不同的成品油消费 税税率，可以平衡地区间的经济发展差异，促进全国范围内的经济协调发展。 6.提高能源利用效率：征收成品油消费税可以推动能源利 用效率的提高，鼓励企业和个人更加合理地使用能源，降低能源浪费。
成品油消费税征收范围注释 （最新版） 目录 1.成品油消费税的概念与征收范围 2.成品油消费税的计算方法 3.各类成品油的征收标准 4.成品油消费税的征收目的与意义 正文 一、成品油消费税的概念与征收范围 成品油消费税是指对成品油征收的消费税，消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时需要交纳成品油消费税。成品油消费税的征收范围具体如下： 1.汽油，即用原油或其他原料加工生产的、辛烷值不小于 66 的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油； 2.柴油，即用原油或其他原料加工生产的、倾点或凝点在 -50~30 的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主经调和精制可用 作柴油发动机燃料的非标准油； 3.石脑油，即化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油； 4.溶剂油，即用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革等行业的轻质油； 5.航空煤油，即用于航空行业的煤油； 6.润滑油，即用于润滑机械设备的油料； 7.燃料油，即用于锅炉、发电机等设备的燃料油。
二、成品油消费税的计算方法 成品油消费税的计算方法是，销售数量各种成品油相应的消费税税率该成品油应缴纳的消费税税额。具体税率如下： 1.汽油：1.52 元/升； 2.柴油：1.20 元/升； 3.航空煤油：1.20 元/升； 4.石脑油：1.52 元/升； 5.溶剂油：1.52 元/升； 6.润滑油：1.52 元/升； 7.燃料油：1.20 元/升。 三、各类成品油的征收标准 1.汽油，1 吨 1388 升； 2.柴油，1 吨 1176 升； 3.航空煤油，1 吨 1246 升； 4.石脑油，1 吨 1385 升； 5.溶剂油，1 吨 1280 升； 6.润滑油，1 吨 1520 升； 7.燃料油，1 吨 1200 升。 四、成品油消费税的征收目的与意义 成品油消费税的征收目的是为了调节能源消费结构，促进能源节约和环境保护。通过对成品油征收消费税，可以提高成品油消费的成本，从而引导消费者减少对能源的消耗。此外，成品油消费税的征收还可以增加国家财政收入，用于支持能源开发和环境保护事业。
消费税税目 现行消费税税目共有15个。 (一)烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于 本税目的征收范围。 本税目下设卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳人计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟、烟丝三个子目。 卷烟,是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合,加入糖,酒,香料等辅料,用白色盘纸,棕色盘纸,涂布纸或烟草薄片经机器或 手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。 卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。甲类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)条以上(含70元)的卷烟,乙类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)/条以下的卷烟。 雪茄烟,是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料,用烟 叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮,再用烟叶作为烟支外包皮, 经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。
烟丝,是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状,再加入辅料,经过发酵、储存,不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟,如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。 (二)酒 1.白酒,是指以各种粮食或各种干鲜薯类为原材料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。用甜菜酿制的白酒,比照白酒征税。 2.黄酒,是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、 薯类等为原料,经加温、糖化发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料 和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒4类。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含 12度)的土甜酒。 3.啤酒,是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同,可分 为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。 啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。每吨出厂价(含包装物及包装物 押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上的啤酒为甲类啤酒;每吨 出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(不含增值税)以下的啤酒为 乙类啤酒。其中包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
成品油消费税征收范围注释 成品油消费税是指对销售、使用成品油产品的单位和个人征收的一种税收。该税种是我国的一项重要税收之一，对于调控成品油市场供需、保障能源安全、推动环境保护具有重要意义。 首先，有关成品油消费税征收范围的注释可以参考国家税务总局发布的《关于成品油消费税政策的公告》。这个公告中详细规定了成品油消费税的征收范围和税率，并对相关税收政策进行了解释和说明。 成品油消费税的征收范围主要包括销售成品油产品的单位和个人。具体来说，这包括了炼油企业、批发商、加油站等销售成品油产品的相关企事业单位，以及个人购买成品油产品并用于个人消费的情况。 对于销售成品油产品的单位，成品油消费税的征收主体是国家税务部门。税务部门负责监管和征收成品油消费税，根据相关法律法规，对销售成品油产品的单位进行税款的计算、征收、管理和监督。 对于个人购买成品油产品并用于个人消费的情况，成品油消费税的征收主体也是国家税务部门。个人购买成品油产品并用于个人消费时，需要按照相关成品油消费税的税率缴纳相应的税款。 成品油消费税的征收范围主要涵盖了销售成品油产品的单位和个人，既包括了生产和销售环节的企事业单位，也包括了消费
环节的个人。通过对这些纳税人的征收，国家可以获得成品油消费税的收入，用于国家预算的收入来源之一。 成品油消费税的征收范围注释中还可以涉及到成品油消费税的税率及其调整情况。由于成品油市场的供需状况以及国家税收政策的需要，成品油消费税税率可能会进行调整。这些调整往往会在国家税务总局发布的文件中进行公布和解释，成品油消费税的征收范围注释可以基于这些文件进行说明。 总之，成品油消费税征收范围注释中可以包括对销售成品油产品的单位和个人的征税范围的描述，以及税务部门的征收主体和相关税收政策的参考内容。这些内容可以从国家税务总局发布的相关文件中获取，并根据具体的法律法规进行解释和说明。
中国消费税基本情况 摘要: 消费税作为一个政府调节生产消费和社会财富再分配的手段，被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。目前消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上 消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品(如汽油、柴油、汽车、轮胎)，过度消费不利于人类健康的商品(如烟、酒)以及只有少数富人才能消费得起的商品(如贵重首饰)等征收的一种税。 消费税作为一个政府调节生产消费和社会财富再分配的手段，被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。目前消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。2008年我国消费税收入占全部税收收入的比重为 4.7%，占GDP的比重为0.8%。 为了增强消费税的调节功能，2006年国家对消费税政策进行了调整，将消费税的征税品目定为14个。这14个税目大致可以分为三类，一是奢侈品类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表、化妆品、高档首饰等;二是影响生态环境和消耗资源的消费品，如汽车、摩托车、成品油、木制一次性筷子、实木地板等;三是危害人们身体健康的消费品，如烟、酒等。 对奢侈品征收消费税的主要目的是调节分配。目前，我国已将贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等5种高档奢侈品纳入了消费税的征税范围。 对汽车、摩托车和成品油等征收消费税，主要目的是促进环境保护。由于我国汽车保有量十几年来一直高速增长，对环境的影响越来越大。 2006年消费税政策调整时，按照“大排量多负税、小排量少负税”的原则，对乘用车(包括越野车)按
排量大小分别设置高低不同的税率。其中，排量小于1.5升(含)的，税率为 3%;4.0升以上的，税率为20%。同时，将摩托车原有的10%的税率，改为按排量划分两档税率，对排量250毫升(含250毫升)以下的摩托车，按3%的税率征收消费税;对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。2008年，国家再次提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在4.0以上的乘用车，税率由20%上调至40%，同时，进一步降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。2009年，国家实施了成品油价格和税费改革，提高了成品油消费税单位税额，筹集的收入全部专项用于替代养路费等支出。 对木制一次性筷子和实木地板征收消费税，目的是引导人们保护生态环境。对这两种商品征收消费税，能引导人们节约使用木制品，间接地起到了保护森林资源和生态环境的作用。 对烟酒征收消费税，一方面可以筹集财政的收入，另一方面又对这类产品的消费有一定的限制作用，目的是保护人民的身体健康。 我国烟产品消费税自1994年实施，对卷烟、雪茄和烟丝这三类烟产品征收消费税。2001年，为了完善税制，堵漏增收，借鉴国外做法，国家对烟产品消费税在适用税率、计税依据、计税方法三方面作了调整，税率由单一比例税率调整为比例税率和定额税率;计税依据由单一产品销售额调整为产品销售额和销售数量;计税方式也由单一从价定率调整为从价定率和从量定额相结合。2009年5月，为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，国家调整了卷烟生产环节的消费税计税价格和从价比例税率，并且在批发环节加征了一道消费税。 2006年国家对白酒消费税进行了政策调整，取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率，同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收一道消费税。 二、我国现行消费税制的主要内容