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财经纵横271浅谈地方政府性债务审计存在的问题与对策李 宗 大同市审计复审中心摘要：“防范化解重大风险，是当前中央提出经济工作“三大攻坚战”的重要任务之一。
当前一些地方政府通过多种方式变相举债，导致债务规模增长过快，形成了潜在的金融风险。
本文通过分析地方政府性债务的主要表现形式，结合实践经验提出对策，为如何进一步做好地方政府性债务审计工作提供参考和借鉴。
关键词：债务；审计；问题中图分类号：F812 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0271-01一、新常态下的地方政府性债务审计（一）地方政府性债务审计的作用地方政府性债务审计无论是在保护国家财产的安全性和完整性，还是有效防范和化解潜在风险等方面，都发挥着极其重要的作用。
（二）地方政府性债务审计的目的地方政府性债务审计的目的不同于常规审计。
其出发点是按照“摸清规模、分清类型、分析结构、揭示问题、查找原因、提出建议”的工作思路，主要目的在于：摸清地方政府性债务的规模和结构、根据政府偿债责任分清债务类型、分析债务偿还能力、揭示和反映有关部门和地方在债务管理中存在的突出问题、以及深入分析地方政府性债务形成的主要原因等。
（三）地方政府性债务的主要表现形式目前我国地方政府性债务分为系统内债务(显性)和系统外债务(隐性)两大类。
１．系统内地方政府性债务此类债务是指财政部清理甄别后纳入地方政府性债务系统的三类债务，即：政府负有直接偿还责任的债务、政府负有担保责任的债务和政府负有一定救助责任的债务。
２．系统外地方政府性债务此类债务具有范围广、形式多、隐蔽深、数额大等特点，通常与地方政府切身利益密不可分，在审计中应作为重点予以关注。
二、地方政府性债务审计的重点和内容地方政府性债务审计主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。
按照财政部会计准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。
为全面摸清政府可能承担的债务风险情况，也要对地方政府担保债务进行审计。
地方政府隐性债务化解进展、问题、难点、风险与建议本文梳理了近年来全国31个省（自治区、直辖市）的政府工作报告、地方财政预决算报告等公开信息，从中提炼出关于隐性债务的相关信息，可以看出各地从遏制增量与化解存量两方面持续防范化解隐性债务风险，部分地区开展建制县区隐性债务化解试点和全域无隐性债务试点，取得了一定成效。
但审计报告显示隐性债务化解中存在债务统计数据不准确、部分地区偿还压力较大、个别地区违规化债、融资平台转型不彻底等问题。
同时，债务化解面临债务信息不透明、化债资金来源不稳定、新增隐性债务仍有发生、化债能力区域差异明显、融资平台缺乏偿债能力等难点。
由于隐性债务化解可能会对经济、金融、财政等运行造成影响，须防范债务化解过程中可能存在的经济下行风险、财政运行风险、局部金融风险、处置风险的风险。
对此建议，要稳妥推进隐性债务化解工作，健全债务风险监测处置机制，切实推动融资平台转型发展。
一、隐性债务化解进展情况为准确掌握全国隐性债务化解进展，本文详细梳理了近年来全国31个省（自治区、直辖市）的政府工作报告、地方财政预决算报告等公开信息，从中整理汇总了各地隐性债务的化解机制、措施、成效等相关内容。
公开信息显示，各地积极采取措施防范化解隐性债务风险，隐性债务风险稳步缓释。
（一）隐性债务化解取得积极成效1.逐步完善化债机制。
一是健全债务风险化解制度体系。
根据中央防范化解地方隐性债务的决策部署，各地相继成立专门的债务风险管理机构，出台防范化解隐性债务风险、债务风险等级评定、举债问责、债务风险监测预警与应急预案等制度，形成债务风险管控长效机制。
二是制定落实隐性债务化解方案。
各地在摸清债务底数、做好数据监测的基础上，按照“一地一策”的原则详细制定风险化解实施方案，将债务风险化解情况纳入政府考核体系，压紧压实债务管理主体责任，推动存量隐性债务有序化解。
2.持续推进债务化解。
各地根据化债计划通过安排预算资金、盘活存量资产、债务借新还旧与展期、发行政府债券等多渠道化解存量债务，逐步降低债务率。
审计问诊审计视角下政府专项债券发行存在的问题与对策♦潘春花/湖南工程职业技术学院摘要/政府专顶债券是逆经济周期调节,控制债务风险，强化地方责任,提高财政支出效率的有力工具。
目前实行的省级政府代发代兑模式，存在发债主体责任缺失、刚性兑付不利于债务风险防范等问题,笔者认为应实行市场化改造，转为各地在债券限额内、负面清单之外，自主发行债券，再向财政部备案的市场化发行模式。
关键词/审计政府专顶债券自主发行年来，在加大逆经济周期调节力度、积极财政政策加力提效 的背景下，在“开大前门、严堵后门”的指导思想下，地方政府专项债券(以下 简称专项债券)发行规模逐渐扩大，对 稳投资、促发展起到了积极作用。
从 审计署审计结果公告看，专项债券发 行规模在不断扩张的同时，专项债券 的借、用、还等环节均有待进一步改 进。
笔者认为，为进一步规范专项债 券管理,确保债券发挥应有的效益和 作用，应首先改革发行模式。
―、专项债券发行的中国特色专项债券是指省、自治区、直辖 市政府（含经省级政府批准自办债券 发行的计划单列市政府)为有一定收 益的公益性项目发行的、约定一定期 限内以公益性项目对应的政府性基 金或专项收入还本付息的政府债券。
专项债券发行极具中国特色。
(一)省级政府代发代兑模式专项债券的发行主体为省级政府，市县要发行专项债券，需由省级政府代为发行，省级政府对专项债券依法承担全部偿还责任。
(二) 层层审批模式地方政府债券规模实行限额控制，由国务院确定限额，并报全国人大或其常委会批准，财政部再根据各地的债务风险、财力状况,并统筹考虑上级确定的重大项目支出、地方融资需求等情况，按因素法测算分配限额。
各地在申报专项债券项目时,还要上报论证项目收益能够覆盖债券本息的平衡方案、财务报告和法律意见书。
(三) 利率主要参考国债收益率专项债券的利率主要参考发行投标日前5个工作日具有相同待偿还期限的国债收益率平均值为基础，与发债项目风险和质量关系不明显。
审计视角下政府专项债券发行存在的问题与对策摘要：专项债券的出现就是为了能够解决各个地方在运行过程当中的债务困境，不断的推动地方经济的发展。
加快发行使用地方政府专项债券已然成为了规范地方政府举债融资的一个非常重要的举措，对于深化供给侧结构性改革，同时扩大有效投资都有着非常重要的现实意义。
关键词：政府专项债券发行部门；管理审计；财务审计；引言：为了能够有效地带动投资，补短板，并且做到扩内需，同时弥补内部环境以及外部环境对于经济所造成的冲击，地方债券的新增额度开始接踵而至，提前下达的一部分将会突破60%的上限。
根据中债资信城投包括地方政府的数据库进行统计以及分析，可以发现在2020年一月份到三月份左右，全国有37个发债主体，累计发行了16105.08亿元，同比上涨达到了14.49%。
其中一般发行数额为5065.19亿元，专项债券的发行为11039.89亿元。
从资金的使用用途方面对其进行分析，可以发现以新增债券为主，另外还有一些少量的借新还旧债券，没有置换债券的发行，就目前来看，我国的整体经济保持的还是非常的平稳的，但是也面临着很多的挑战以及风险，尤其是经济下行的压力越来越明显，为此加大宏观经济政策的逆周期调节是势在必行的，作为财政政策的有力提效的措施，专项债券的发行是非常关键的。
一、完善专项债券的发行以及使用的必要性(一)有效的弥补短板为了能够确保专项债券在使用的过程当中可以做到弥补短板，我们必须要根据经济的需求来对其使用范围进行扩大，但是绝对不能够出现随意投放的现象，应该把补短板以及惠民生当做是债券发行的重点。
例如公路以及铁路或者是轨道交通等基础性的建设和其他的一些民生服务类，例如职业教育或者是医疗、养老等。
(二)有效的稳定好投资明确好整个项目的资金使用范围，尤其是对于重点投放的重大基础性设施，一定要对于范围进行明确，同时介于当前的基础建设的具体情况，整体的增速还是比较慢的，所以为了能够更好的发挥出专项债券的资金政策，起到一定的带动作用，应该充分的纳入民间投资，加大整体的参与力度，建设一个有效投资机制，这样做能够形成实物工作量。
第1篇随着经济全球化和国内经济结构调整的深入，地方政府债务风险问题日益凸显。
地方债务风险的化解不仅关系到地方经济的稳定发展，也影响到整个国家的经济安全和社会稳定。
本文将从债务风险的成因、化解策略以及实践分析三个方面，探讨政府如何有效化解债务风险。
一、债务风险的成因1. 经济发展不平衡：我国幅员辽阔，地区发展差异较大。
一些地方政府为了追求经济增长，过度依赖债务融资，导致债务规模不断扩大。
2. 政策导向：在过去的经济发展过程中，政府采取了一系列积极的财政政策和货币政策，推动了经济的快速增长。
然而，这些政策也间接导致了地方政府债务风险的积累。
3. 地方政府事权与财权不匹配：地方政府承担了大量的公共服务和基础设施建设责任，但与之相对应的财政收入却相对有限，导致地方政府债务规模不断扩大。
4. 投融资模式不合理：一些地方政府在投融资过程中，存在融资渠道单一、债务期限结构不合理等问题，增加了债务风险。
二、化解债务风险的策略1. 优化债务结构：通过调整债务期限结构，降低短期债务占比，降低偿债压力。
同时，优化债务种类，降低融资成本。
2. 强化债务监管：建立健全债务风险预警机制，加强对地方政府债务的监管，防止债务风险进一步扩大。
3. 调整中央与地方的财权事权：合理划分中央与地方的财权事权，提高地方政府的财政自主权，降低地方政府债务风险。
4. 优化投融资模式：创新投融资方式，拓宽融资渠道，降低地方政府债务依赖。
同时，加强项目管理，提高资金使用效率。
5. 发展实体经济：通过发展实体经济，提高地方政府的财政收入，降低债务风险。
6. 加强国际合作与交流：借鉴国际经验，加强与国际金融机构的合作，提高债务风险管理水平。
三、实践分析1. 优化债务结构：近年来，我国地方政府债务规模不断扩大，债务风险日益凸显。
为降低债务风险，各地政府纷纷优化债务结构，降低短期债务占比。
例如，浙江省通过发行长期债券、置换短期债务等方式，降低了债务风险。
关于政府审计的地方政府债券风险控制探讨作者：赵改
来源：《财经界·学术版》2016年第23期
摘要：现阶段，在我国国民经济不断提高的基础上，，地方政府债券风险逐渐备受关注，尤其在政府审计基础上，积极减少地方政府债券风险成为了当前最为主要的任务与内容。
为进一步实现对地方政府债券风险的控制，本篇文章中笔者从政府审计角度出发，针对地方政府债券风险控制策略展开分析与讨论，期望能够为同行人士带来帮助。
关键词：政府审计地方政府债券风险控制策略
所谓的地方政府债券（LTB）主要是指在国家发展中地方政府或者地方公共机构所发行的债券。
地方政府债券的应用范围比较广阔，包括教育、通讯、医疗等基础设置。
从基本特性分析，地方政府债券是以地方政府税收能力作为还本付息担保的，其中地方政府在债券发行中主要分为两种类型：第一是可以由当地政府直接进行债券的发行；第二则是有中央进行国债发行，然后再转贷给地方部门。
在某些特定情况下，地方政府债券也被成为市政债券。
当前地方政府债券在发行以及使用过程中经常会受到相关因素的影响，会产生诸多风险，面对这种情况，则需要积极制定完善的控制策略。
一、制定切实有效的政府债券监管机构
笔者认为，在当前社会的发展下，积极制定有效的政府债券监管机构成为了控制地方政府债券风险控制的主要内容。
可以借鉴澳大利亚所创办的地方政府债券机构。
其中LTB监督管理机构受到国家财政部门的监督与管理，所以需要承担的职责包括：第一，需要根据实际的情况制定完善的法律法规，并且要对政策债券的实施加以规范。
比如可以针对当地的实际发展情况制定《地方政府债券管理办法》，从整体角度分析，这样能够对各级政府借款融资的规模、数量、资金进行监督与审批。
第二，需要对各级地方政府的债券信用机构加强监督与管理，只有真正满足资质条件的才能允许对地方债券实施信用评级，这样一来，才能保证债券信用评级的公开性以及公平性，当然，这种情况下还可以进一步杜绝资金朝着富裕的地方政府进行倾斜，才能真正将中央、地方政府、民间资金的需求关系加以统一。
二、做好跟踪审计工作
从某个角度分析，跟踪审计是做好地方政府债券管理的主要手段，且跟踪审计具有时效性以及突发性，通常情况下，跟踪审计主要分为两个阶段。
其中根据当前我国部分城市所采取的跟踪审计方式，可以清楚了解到跟踪审计能够有效控制债券风险。
其中，从基本性质分析，跟踪审计能够实现对地方政府债券的有效分配，并且还可以对债券的分配、下达、拨付等情况采取全程监控。
除此之外，积极做好跟踪审计工作，还可以对资金的来龙去脉有所掌握，从根本上避免资金的非法挪用，如此则可以降低地方政府债券道德风险，当然，跟踪审计工作还可以
及时将资金使用过程中所出现的问题进行分析，及时采取相关的措施，从根本上保障债券偿还的能力。
当然，跟踪审计工作还可以为财政部门提供准确的信息，便于决策。
三、制定有效的地方政府债券审计机制
第一，在当前的发展趋势下，需要对审计报告框架进行统一规定，笔者认为可以参考会计准则以及审计准则，甚至还可以积极借鉴国外的经验，根据实际的发展情况制定切实有效的审计报告方案。
为从根本上提高地方政府发行债券的公开性，需要提高信息的披露质量，只有制定完善的审计报告框架，才能将债券发行或者使用过程中所存在的问题进行披露。
第二，需要采取专项审计的策略，简而言之便是要将地方政府债券中可能存在的风险，包括信用风险、宏观调控风险、政绩工程风险进行审计，其审计的内容需要根据具体的情况所定。
比如需要对不同阶段中资金所产生的风险进行分析，并且还要根据每一个阶段中的内容采取专项审计。
第三，需要不断学习，不断总结，或者借鉴国外的优秀经验，建立有效的地方政府审计语境机制，从而真正提高地方政府债券风险。
四、体现地方政府债券审计的独立性
毋庸置疑，审计所具备的独立性对于审计结果的可靠性以及有效性而言具有十分重要的作用，且具备非常强的约束力。
从某个角度分析，审计的独立性往往是审计工作质量的重要表现，其中就包含内部审计。
所以在當前的发展趋势下，需要从政府审计的角度出发与分析，要积极体现出地方政府债券审计机构所具备的独特性，这样才能减少各类风险的发生。
当然，在一般情况下，地方政府的债券往往是属于地方政府的债务，是需要地方政府审计机构进行审计，其中所产生的独立性以及公正性往往会让人值得怀疑，所以这种情况下需要引进第三方审计，以此提高地方政府债券审计的独立性。
在对第三方审计进行界定的时候，需要考虑几点问题：第一是可以实现本省以外其它政府对审计机构进行审计。
第二是需要对第三方审计机构的结构进行分析，第三方审计机构可以是非政府审计机构，举例说明，民间审计机构对地方政府债券在发行之后能够实现对其债券信用风险、宏观调控风险等因素的审计。
第三是需要根据审计结果提出相应的结局措施，并且根据实际的发展情况制定有效的计划。
第四是在经过审计之后，综合审计结果报批需要由多方审计机构进行公示，如果审计结果之间存在差异，那么则需要由上一级部门进行鉴定。
五、结束语
综上所述，地方政府债券对推动社会经济的发展以及社会和谐产生了十分重要的作用，地方政府债券在发行以及使用中会受到因素的影响，所以会产生信用风险、宏观调控风险、政绩工程风险，在新时期，从政府审计角度提出地方政府债券风险控制策略成为了关键，其策略包括：制定切实有效的政府债券监管机构、做好跟踪审计工作、制定有效的地方政府债券审计机制、体现地方政府债券审计的独立性。
参考文献：
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