对内部控制的认识

作为一名从事内控工作的员工，我对内控工作有着深刻的认识和感悟。

内控工作，作为企业运营中不可或缺的一环，不仅关系到企业的稳健发展，更关乎企业的生存和发展。

以下是我对内控工作的几点感想。

首先，内控工作是企业稳健发展的基石。

企业的发展离不开严格的内部控制体系，只有建立健全的内控机制，才能确保企业各项业务有序进行，降低风险，提高效益。

内控工作涉及企业运营的方方面面，包括财务、审计、合规、风险管理等，这些环节相互关联，相互制约，共同构成了企业的内控体系。

其次，内控工作需要全员参与。

内控工作不是某个部门或个人的职责，而是全体员工的共同责任。

每个员工都要树立内控意识，自觉遵守企业规章制度，做到知法、懂法、守法。

只有全员参与，才能形成良好的内控氛围，确保内控工作落到实处。

再次，内控工作要与时俱进。

随着市场经济的不断发展，企业面临的内外部环境日益复杂，内控工作也要不断适应新的形势。

这就要求我们内控人员要具备敏锐的洞察力，及时发现问题，提出改进措施，不断完善内控体系。

同时，要关注行业动态，借鉴先进经验，提升内控工作的水平。

此外，内控工作要注重实效。

内控工作的目的在于防范风险，提高效益。

因此，在开展内控工作时，要注重实际效果，避免形式主义。

我们要深入业务一线，了解业务流程，找出风险点，有针对性地制定防控措施，确保内控工作取得实效。

最后，内控工作要持续改进。

内控工作是一个动态的过程，需要不断优化和完善。

我们要定期对内控体系进行评估，查找不足，及时调整和改进。

同时，要加强对内控工作的宣传和培训，提高员工对内控工作的认识，形成人人关心内控、人人参与内控的良好局面。

总之，内控工作是企业稳健发展的基石，需要全员参与、与时俱进、注重实效、持续改进。

作为一名内控工作者，我将不断学习，提高自己的业务能力和综合素质，为企业的发展贡献自己的力量。

同时，我也期待企业能够更加重视内控工作，为我国金融市场的健康发展保驾护航。

对公司治理和内部控制的看法和认识要说公司治理和内部控制，这两样东西可真的是啥都能牵扯到的“大工程”。

有时候你可能觉得这俩词好像离你很远，像是高高在上的“官话”一样，别说理解了，连听都觉得有点拗口。

但其实不然，这些东西在公司里每个人都能感受到，而且挺有用的。

要是治理和控制做得不好，公司的发展就会慢慢踩到坑里，最后摔得四脚朝天。

说到治理，说白了就是一家公司从上到下、从老板到员工，每个人都得有个规矩有个方向。

就好像我们走路一样，要是没有指引，东南西北都不分，结果不管你是想去买菜还是开会，都得绕大圈子，白白浪费时间，浪费资源。

你想，老板是不是就像是公司大船的船长？他得有个清晰的航向，知道怎么去，也知道怎么避开风浪。

要不然船就翻了，大家都得跟着一起玩命。

而公司治理的核心，就是让老板、经理、股东、员工这些角色都在一个“同一条船”上，大家齐心协力、统一方向，才能让公司驶向正确的目的地。

特别是大公司，股东可能就在远处看风景，老板在甲板上指挥，所有的员工就像是船上的水手，每个人都有自己的责任。

没有人是“旁观者”，每个人都得为船的航行贡献自己的一份力量。

你要是觉得这个比喻简单粗暴，没关系，换个说法：公司治理好就像是一个大家庭，大家都知道各自的角色，互相尊重，才会有温暖和谐的氛围。

说到内部控制，很多人可能第一反应是，“那不是财务部门的事吗？跟我有什么关系？”我告诉你，别小看了这两个字，内部控制不仅仅是账本上的数字问题。

它就像是公司的一套保护机制，防止那些不小心掉进“坑里”的风险。

你看，假设公司里面有个财务部，负责钱财的事，老板会定期检查账目，看看有没有异常的支出或者漏掉的收入，简单来说就是，给钱管账的部门装上一双“火眼金睛”。

而这背后就是“控制”在发挥作用。

如果内部控制做得不好，任何一笔钱流失、任何一个操作失误，都可能让公司陷入麻烦。

再举个例子。

你有没有听说过公司里那个“走得太快”的员工？好像总能摸到公司里哪些地方比较“松懈”，偷偷摸摸地把公司的资源弄走。

对企业内部控制的理解与认识摘要内部控制是一个动态过程,内部控制应该与企业的经营管理过程相结合,内部控制要有风险意识,在成本与效益原则的基础上,将内部控制变成企业的一种积极行动;企业内部控制是由一系列具有控制职能的方法、措施、程序组成,是予以规范化和系统化的严密、完整的体系;在此体系中,内部控制制度靠一个个独立的管理和规章制度发挥作用,使内部控制落到实处;这样,管理、规章制度、措施、方法、程序等与内部控制相互之间存在着必然的联系,共同对企业的日常管理发生着作用;那么,如何来理解和认识内部控制,笔者谈几点看法;一、区别内部控制与规章制度的关系在企业日常管理中许多人认为,内部控制就是建立规章制度,好像建立了规章制度就是实现了内部控制;其实,一个企业的内部控制,不仅要有完善的规章制度,还要有严格的考核管理办法和健全的监督管理机制,相互制衡,才能使管理落到实处,控制才能有效;如果规章制度制定得很多、很全,仅仅是写在纸上、挂在墙上,落不到实处,又没有相应的监督机制,不会起到控制的作用；或者规章制度制定得不科学、不合理,即使定得再多,执行得再有力,也起不到控制的作用,反而会使管理更加混乱,效益也会越差;因此,内部控制不是静态的制度,而是一个动态的过程,是由始到终从方方面面保障制度科学有效的、活的、灵动的过程,完善、科学的规章制度是实施内部控制的基础;所以说,内部控制需要一定的规章制度为载体,但它不能等同于制度建设,更不能认为建立了规章制度就完成了内部控制;二、区别内部控制和日常管理的关系常常有人认为,内部控制就是分门别类的管理,仿佛内部控制就是日常管理,二者毫无区别;必须承认,企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具,也是企业的自动预警系统和维护系统;内部控制是一个系统,但它比日常管理层次更高,它是管理的灵魂,是使管理臻于科学,更加合理、更加有效的重要保证;日常管理是企业为了实现预定的经营目标而进行的计划、组织、控制和实施的过程,它是较详细、具体的管理活动；尽管现在内部控制的内涵不断扩大,它与日常管理的边界越来越难以明确界定,但它不能等于日常管理;在企业的运行过程中,内部控制确实融于内部管理之中,并以一定的管理手段为表现形式,而管理者也要对内部控制的建设负责,这也是内部控制内容的一个组成部分,二者相互存在;管理活动做得好,内部控制有效,企业就能够实现它的目标,管理者就可以获得丰厚的报酬；如果管理活动做得不好,内部控制无效,企业的目标难以实现,管理者就应当承担责任;因此,二者相互包容,内涵不同;三、明确内部控制不是一种消极的预防行为有人通俗地把内部控制比作免疫机制,是一种预防行为;这就需要对免疫的内涵进一步理解,免疫系统的功能不仅仅是防病,更重要的是促进气血畅通,实现全身的协调和平衡,从而达到强身的目的;内部控制是一个管理系统,它通过控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督,这五大部分相互协调,相互制衡,从而保证各项目标的实现,是一种着眼于企业长远和全面发展的进取性很强的积极行动;它的着眼点已不仅仅是防范舞弊和遵纪守法,而是延伸到了企业业务目标的全面实现,在防范的同时保证各系统的协调、高效运作,是一种积极的管理行为,不仅仅是消极的预防;四、树立内部控制是现代管理的理念由于内部控制不能直接产生经济效益,其间接效益又需很长时间才能见到,有人认为,内部控制是一种得不偿失的多余负担,甚至认为是束缚自己的手脚、影响办事效率的不智行为;实际上,企业内部控制建设是一项极其复杂的系统工程,它有助于管理层实现经营方针和目标,确保企业经营活动的效率性和效果性；可以保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失；保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性;内部控制带来的效益是长远的、无形的;搞好内部控制需要有严肃的科学态度、认真严谨的工作作风和很高的专业水平,做不得丝毫表面文章,容不得半点敷衍和浮夸;因此,应该树立内部控制是现代管理的理念; 转贴于五、正确把握内部控制的内涵企业内部控制,不是制度建设,也不等同于日常管理;它比制度建设和管理层面更高、更关键、更要害；它犹如人体的血脉和神经,又似看不见摸不着的经络,有了它们,才能构成一个活的有机的生命,否则就是一具僵尸;内部控制也绝不是纯粹的消极预防行为,而是一种积极行动;这才是内部控制的本质,必须正确把握内部控制的内涵;一内部控制是一个动态过程内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程;企业的经营活动是永不停止的,企业的内部控制过程因此也不会停止;企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定,企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善;内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程,因此,它是动态的管理过程;二内部控制应该与企业的经营管理过程相结合内部控制是企业经营过程的一部分,经营过程是通过规划、执行及监督等过程对企业加以管理;内部控制只有与经营过程紧密结合,不要凌驾于企业的基本活动之上,才能实现对企业经营过程的有效监督,同时才能使经营活动达到预期效果;不过,内部控制只是管理的一种工具,并不能取代管理;三内部控制要有风险意识现代社会是一个充满激烈竞争的社会,每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险,对风险的管理是现代企业的主旋律之一;风险影响着每个企业的生存和发展能力,也影响着企业的竞争力及在市场上的声誉和形象;因此,企业不论其规模、结构、性质或产业是什么,其组织的不同层级都会遭遇风险,必须密切注意各层级的风险预警防范,并采取必要的管理措施;四内部控制要建立在成本与效益原则的基础上内部控制并不是完美无缺和不花费成本就能够消除、防止任何浪费、保证资产完整的,而是要创造一种为防范不合理消耗与因控制所取得的回报之比呈合理状态的机制,即经济原则;因此,通过严密的、有形的内部控制,能获取持久的、无形的效益;五内部控制是企业上下的责任不仅仅是管理人员、内部审计或董事会,组织中的每一个人都应对内部控制负有责任;就是说,企业的所有员工,需要团结一致,主动地维护及改善企业的内部控制,而不是与管理层相互对立,被动地执行内部控制;转贴于。

企业内部控制的正确认知一、什么是企业内部控制任何企业都有自己的功能、使命和责任，如果这些核心出现问题，企业可能就会倒闭。

1.企业内部控制的定义和作用企业的内部控制，就是完善内部管理的过程，让生产、采购、销售、技术、研发和财务等整个企业的内部管理变成一个整体。

一般来说，企业的内部控制有两个作用：一是防范风险，二是规范流程。

防范风险企业在经营管理过程中会存在很多风险，但这种风险是正常存在的。

比如，财务风险、市场风险、经济风险、人员变动风险等，企业的内部控制就是要认识风险，然后规范管理。

企业的内部控制管理可用制度、流程和表格总结。

体制是影响企业发展的最主要的问题，体现的是组织结构关系，是管理者的思想和灵魂。

制度应用于企业管理过程中就是流程，流程最后反映出企业经营管理的结果。

风险是发生不确定事件的可能性，且该事件的发生会给当事人带来一定的损失。

一提到风险，人们就有一种威胁感，但正是这种威胁感会让企业经营得更长久。

规范流程企业内部控制的第二个作用是能规范流程。

当完善企业的内部管理过程之后，流程自然也就规范了。

2.企业所面临的风险企业管理者要有风险意识，要知道它能给企业带来多大的危害，而且一定要防范。

企业所面临的风险主要有三种：行业风险、经营风险和财务风险。

要点提示企业所面临的三种主要风险：①行业风险；②经营风险；③财务风险。

二、企业内部控制五要素具体来说，企业内部控制的要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

1.控制环境企业的经营环境很重要，董事会与高层对待内部控制重要性的态度及采取的行动决定了控制环境的问题。

公司文化决定公司的发展，公司的文化也是总裁的文化，这种文化是企业的整体控制方向之一。

如果一个企业想做内控，首先要看老板的态度。

2.风险评估风险评估指的是识别和分析影响目标实现的风险。

“影响目标”特别重要，因为经营企业一定要设立目标，但是要想实现目标，必须脚踏实地一步一步地努力。

对内部控制的认识企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。

有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。

但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。

因此。

建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。

一、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。

企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。

2、企业内部控制的作用（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。

当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。

失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。

（2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。

（3）统合企业整体的有力工具。

现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。

（4）防范财务风险的客观要求。

企业内部控制的正确认知企业内部控制是指企业在经营过程中，通过一系列有效的制度、流程和措施，确保企业经济活动的合法性、规范性、安全性和有效性的一种管理方式。

有效的企业内部控制应是企业内部财务、风险管控和经营管理等多方面的综合体系，不仅能有序、高效、稳健地开展日常经营活动，而且具备持续不断地发现和预防内部风险的能力，进而达到节约成本、提高效益、推动协同的目的。

然而，对于企业内部控制的认识，在实践中往往存在着各种误区和偏见，例如：1. 将企业内部控制等同于财务内部控制：财务内部控制只是企业内部控制的一个方面，是为了保证财务报表真实可靠而设立的制度。

而企业内部控制则是指全面监控企业经营活动全过程，确保企业所面临的各种风险得到有效控制的综合性系统。

2. 内部控制的目的仅仅是为了便于审计：实际上，内部控制应该是企业内部高效管理的有效工具。

通过科学规范的内部控制机制，可以规避风险，提高效率，减少误操作和失误，提供企业有效的监督体系。

3. 高强度的内部控制机制导致管理成本的增加：确实，构建内部控制机制需要耗费一定的成本，但是长远来看，随着企业发展和规模的不断扩大，管理成本的提高远远比内部控制机制的成本更加可观。

而且，企业内部控制不仅能够降低内部风险，也能够减少外部风险因素对企业的影响。

4. 内部控制只是在避免风险上发挥作用：内部控制机制的确可以有效避免内部风险，但是还能在经营决策、战略规划等方面提供支持和指导作用。

企业可以通过内部控制，实现对人员、财务、物资、信息等方面的监控和控制，从而真正实现企业的全面管理。

5. 内部控制只是管理人员、财务人员的工作：内部控制应该是企业所有人员的共同责任。

各个部门的各类岗位人员都应该认真执行内部控制的行为规范和流程，将内部控制系统贯彻于企业经营中的方方面面。

在企业实践中，正确的认识和理解内部控制，有助于企业更好的理清管理思路，加强内部协作，提高工作效率和企业竞争力。

因此，企业应该深入探究内部控制的本质，不断优化完善制度、流程和措施，构建健全的内部控制机制，实现企业高效精细化管理和稳健可持续发展。

内部控制学习心得内部控制是指企业为实现经济、效益和法律法规遵循等目标，通过建立完备的组织结构和职责分工体系，以及科学合理的制度、方法和措施，预防和控制各类风险，保护企业的财产安全和利益的一种管理方法和手段。

作为一门重要的管理学科，内部控制对于企业的长远发展和稳定经营具有重要意义。

在学习内部控制的过程中，我深刻认识到了内部控制对企业的重要性。

首先，内部控制能够帮助企业有效预防和应对各类风险。

在企业经营过程中，存在着各种各样的风险，如经济风险、市场风险、信用风险等。

通过建立内部控制机制，企业能够及时发现和识别风险因素，并采取相应的措施进行控制和防范，从而降低风险对企业的影响。

其次，内部控制有助于提高企业的经济效益和运营效率。

通过内部控制的建立和实施，企业能够规范经营行为，提高决策的科学性和准确性，降低管理成本和资源浪费，提高资源的利用效率，从而提高企业的经济效益。

同时，内部控制还能够加强企业内部各个环节的沟通和协作，提高工作的协调性和配合度，提高企业的运营效率。

此外，内部控制还有助于维护企业的声誉和形象。

企业的声誉和形象是企业长期发展的重要资产，对于企业的发展至关重要。

通过建立内部控制机制，企业能够维护企业内部道德和职业操守，提高企业的整体形象和声誉，增强企业在市场中的竞争力和可持续发展力。

在学习内部控制的过程中，我还学到了一些具体的内部控制方法和技巧。

首先，了解企业的业务流程和内部控制需求是建立内部控制的基础。

只有深入了解企业的业务流程和内部控制需求，才能够有针对性地制定和实施相应的内控制度和措施。

其次，建立健全的内部控制框架非常重要。

一个有效的内部控制框架应该包括明确的组织结构和职责分工、规范的运营流程和流程控制、科学合理的风险评估和风险防范措施，以及完善的信息传递和沟通机制等。

同时，内部控制还需要注重内控审查和监督。

通过定期对内控制度和措施的审查和监督，能够及时发现和纠正存在的问题和不足，及时调整和完善内部控制机制。

千里之行，始于足下。

关于内部控制学习心得体会范文关于内部控制学习心得体会内部控制是一种企业管理的重要手段，对于提高企业运作效率、减少风险、保护企业资产具有重要作用。

经过对内部控制的学习，我深刻地认识到了内部控制的重要性和必要性，并从中获得了许多宝贵的心得和体会。

首先，我认识到内部控制是企业长期发展的保障。

通过学习内部控制，我发现企业的内部控制不仅仅是解决当前问题，更重要的是预防和识别潜在的风险，保障企业长期持续发展。

只有通过建立完善的内部控制体系，企业才能及时发现并解决问题，避免发展过程中出现的各种风险和隐患。

其次，我意识到内部控制不仅仅是财务控制，更包括了管理控制、运营控制和合规控制。

在过去的学习中，我对内部控制的认识一直局限于财务方面的控制，以为只有将财务风险控制好了，企业就能安全发展。

然而，通过学习，我了解到内部控制是一个系统工程，需要从各个方面进行控制，包括企业的管理控制、运营控制和合规控制等。

只有把各个方面的控制做好，企业才能实现全面的风险防控和内部管理的有效运作。

再次，我明白了内部控制需要全员参与，形成全员控制的工作氛围。

在学习内部控制的过程中，我了解到内部控制不仅仅是管理层或者内部控制部门的事情，而是需要全员参与的工作。

只有形成全员参与的内部控制工作氛围，才能够保证内部控制体系的有效运作。

每个员工都应该自觉遵守内部控制规定，积极参与各项内部控制活动，自觉维护企业的风险防控和内部管理。

最后，我认识到内部控制需要不断改进和完善。

通过学习内部控制，我发现内部控制不是一成不变的，而是需要不断改进和完善的。

因为企业经营环境第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。

和风险情况都在不断变化，内部控制也需要相应地调整和修改。

只有持续改进和完善内部控制，才能够适应企业发展的需要，保证内部控制的有效性和可持续性。

综上所述，通过对内部控制的学习，我对内部控制的重要性和必要性有了更深入的认识。

同时，我也意识到内部控制是一个系统工程，需要全员参与，并且需要不断改进和完善。

内部控制学习心得模板学习内部控制的过程中，我深刻认识到内部控制对一个组织的重要性。

一个有效的内部控制体系可以确保组织的财务报告的准确性，保护组织的资产，预防内部欺诈和误操作，并提高管理效率。

通过学习内部控制的理论和实践，我对内部控制的各个方面有了更深入的了解，并且在实际工作中应用了一些内部控制的方法和技巧。

在此，我将通过以下四个方面来总结我的学习心得。

一、理论学习学习内部控制的第一步是掌握其基本理论。

在学习过程中，我学习了内部控制的定义、基本原则和内部控制的构成要素。

通过学习，我深刻认识到内部控制的本质是一个过程，而不是一种单一的手段，它涉及到组织的各个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控等。

我也了解到内部控制的目标是保护组织的利益，并对内部控制的目标进行了详细的分析和讨论。

二、实践经验通过参与实际工作中的内部控制实践，我对理论知识进行了巩固和应用。

在实践中，我运用了各种内部控制的方法和技巧，例如编写控制活动手册、制定审计计划、进行内部审计等。

在实践中，我发现了一些内部控制的问题，并提出了相应的改进措施。

通过实践，我进一步理解了内部控制的重要性和困难之处，并且能够更好地应用内部控制的理论知识。

三、案例分析在学习过程中，我还进行了一些内部控制案例的分析。

通过对一些实际案例的研究，我了解了一些内部控制失效的原因和后果，以及内部控制的改进方法和途径。

通过案例分析，我能够从实际案例中吸取教训，加深对内部控制的理解，并且能够将理论知识更好地应用到实际工作中。

四、总结与展望通过学习内部控制，我不仅对内部控制的基本理论有了更深入的了解，也对内部控制的实践方法和技巧有了一定的掌握。

学习内部控制让我认识到一个有效的内部控制体系对一个组织的重要性，并且能够在实际工作中更好地应用内部控制的方法和技巧。

然而，我也意识到内部控制是一个动态的过程，需要持续不断地改进和完善。

因此，我希望能够不断地学习和提高，进一步增强对内部控制的理解和应用能力，为组织的发展提供更好的支持。

谈谈对企业内部控制的认识内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,企业经营失败,会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效.新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题.但是到目前为止.人们对内部控制的认识还远未取得共识,本文拟就内部控制的概念,基本方式及如何建立健全内部控制体系问题,谈谈自己的理解和认识.一,关于内部控制概念的理解内部控制理论发展始于早期内部牵制思想.内部牵制思想基于以下两个基本设想:(1)二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的;(2)二个或以上的人或部门有意识地台伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性.本世纪4O 年代末至7O年代,美国会计师协会的审计程序委员会把内部控制定义为包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施,进而将内部控制划分为会计控制和管理控制.内部会计控制是指与财产安全和财物记录可靠性有直接联系的组织规划的所有方法和程序,内部管理控制是指主要与经营效率和贯彻管理方针有关且与财务记录有问接关系的方怯和程序.西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时,逐步发现这两者是不可分割,相互联系的,因此在2O世纪8O年代提出了内部控制结构的概念.企业的内部控制结构是包括为提供取得企业特定目标的台理保证而建立的各种政策和程序, 内部控制结构具体包括三个要素: 控制环境,指反映董事会,管理者,业主和其他人员对控制的态度和行为;会计系统,指规定各项g建立健全内部控制体系i经济业务的确认,归集,分类,分析,登记和编报方法;控制程序,指管理当局为保证达到一定的目的制定的政策和程序.9O年代初,美国.反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会,注册会计师协会,国际内部审计人员协会,财务经理协会和管理会计学会等组织参与的”发起组织委员会(coso)发布报告内部控制一整体框架”,即”COSO报告”. COSO委员会提出,内部控制是由企业董事会,经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果,财务报告的可靠性,相关法令的遵循}生等目标的达成而提供台理保证的过程.其构成要索应该来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理的过程相结合.具体包括:(1)控制环境.是对企业内部控制有重大影响的各种因素的统称,它包括企业员工的品性和能力,组织结构,管理哲学和经营方式,授权和分配责任的方法,人事政策和实务等等. (2)风险评估企业必须设立识别,分析和管理相关风险的机制,以了解自身所面I临的风险,并适时采取相应行动进行处理.(3)控制活动.企业必须制定和执行控制的政策及程序,以达到控制所识别的风险的目的,保证企业目标的实现它包括业绩评价,信息处理,实物控制,职责分离等具体形式.(4)信息和沟通.企业内部的员工能取得他们在执行,管理和控制企业经营过程中所需的信息,并能够进行交流和沟通.(j)监督.对整个内部控制的过程进行评价和监督,在必要时对其加以修正.综上所述,内部控制是形成一系列具有控制职能的方法,措施, 程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的,较为完整的体系.它的目标是:一有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整;三是保奶广州金鹏集团有限公司仇肖军谈谈对企业内部控il;的认识建立健全内部控制体系证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性;四是保证合法经营它本身是一种手段而非一种目的,是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,并监督着企业经营过程的持续进行.同时内部控制深受企业内部和外部环境的影响,环境影响企业控制目标的制定与实施的.所有的内部控制都是针对”人而设立和实施的,企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体, 既对其所负责的工作实施控制, 又受到他人的控制和监督,企业内部会因此形成一种控制理念, 直接影响到企业的控制效率和效果二,内部控制的基本方式内部控制的基本方式主要有:组织规划控制,授权批准控制,会计系统控制,全面预算控制,财产保全控制,职工素质控制,风险评估控制,内部报告控制,电子信息系统控制和内部审计控制等. L,组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置,职务分工的台理性和有效性所进行的控制.企业组织规划控制要求合理设置内部机构,科学划分职责权限,贯彻不相容职务分离原则.比如授权批准职务与执行业务职务相分离,业务经办职务与会计记录职务相分离等等.2,授权批准控制授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,否则就无权审批,授权批准有一般授权和特定授权两种形式一般授权是对办理常规经济业务的权利,条件和责任的规定,通常在单位的内部控制中予以明确;特别授权是对特别经济业务处理的权利,条件和责任的规定,如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时,只有经过特定授权批准才能处理.3,会计系统控制会计系统控制是整个内部控制的核心,其主要包括(1)可靠的凭证制度.(2)完整的簿记制度(3)严格的核对制度.(4)合理的会计政策和程序.企业单位在国家制订的会计制度的指导下, 从本单位会计工作的实际出发, 建立合理,相应的会计政策和程序,并以书面的形式予以规定,便于统一核算汇总分析和考核.4,全面预算控制全面预算是企业财务管理的重要组成部分,它是为达到企业既定目标编制的经营,资本,财务等年度收支总体计划,全面预算控制应抓好以下环节:预算体系的建立,预算的编制和审定,预算的执行,预算差异的分析与调整, 预算业绩的考核等.全面预算是一项集体性工作,需要企业内各部门人员的相关台作,为此,有条件的企业应设立预算委员会.组织领导企业全面预算工作.5,财产保仝控制财产保护是指对实物资产的直接保护,其主要内容有:(1)限制接近.限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能够接触资产.限制接近的对象包括限制接近现金,其他易变现资产,存货.(2)定期盘点,建立对资产定期盘点制度,保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符,应查明原因,及时处理.(3)财产记录监控.对企业要建立资产个体档案.资产增减变动应及时全面予以记录6,职工素质控制内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度.职工素质控制的目的在于保证职工忠诚,正直,勤奋,有效的工作能力.从而保证其他内部控制有效实施.职工素质控制包括:(1)建立严格招聘程序;(2)制定员工工作规范; (3j定期对员工进行培训:(4)定期考核,奖惩分明;(j)工作岗位轮换,可以定期或不定期进行工作岗位轮换.通过轮换及时发现存在的错弊情况,甚至可抑制不法分子的不良动机7,风险防范控制企业在市场经济环境中,不可避免会遇到各种风险,从企业本身来讲.风险分为经营风险和财务风险.为防范和规避风险企业应建立风险评估机制,必要时可设置风险评估部门或岗位,专门负责有关风险的认别,规避和控制.企业常有的风险评估内容有:筹资风险评估,投资风险评估,信用风险评估.这里所说的信用风险,特指企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性.企业应制定客户信用评估指标体系, 确定信用授予标准,规定客户信用审批程序,进行信用实施中的实时跟踪.8,内部报告控制为满足企业内部管理的时效性和针对性.企业应当建立内部管理报告体系,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息.内部报告体系应反映各责任部门(人)经管责任,符合“例外”管理要求,报告形式和内容简明易懂,并要统筹规划,避免重复.常用的内部报告有资金分析报告,翌营分析报告,费用分析报告,资产分析报告,投资分析报告,财务分析报告等,9,电子信息系统控制随着电子信息技术的发展,企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍,尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求,为此, 加强电子信息系统的控制势在必行其控制内容有:(1)一般控制, 它主要是对电子信息系统构成1人,硬件,软件)及环境实施的控制,如系统组织和管理控制,系统开发和维护控制,文件资料控制, 系统设备,数据,程序,网络安全的控制.(2)应用控制,这是对电子系统处理活动进行的控制,如数据输入与输出控制,处理控制等l0,内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式,它是一个企业内部经济活动和管理制度是否台规,合理和有效的独立评价机构,在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制.内部审计内容十分广泛, 按其目的可分为财务审计,经营审计和管理审计.内部审计在企业应保持相对独立性,应独立于其他经营管理部门,最好受董事会或下属的审计委员会直接领导. 三,如何建立健全企业内部控制体系本文第一,二部分详细介绍了内部控制的涵义和十种基本方式,那么我国国有企业如何建立和完善内部控制体系呢?从当前实际情况看,大多数企业在发挥内部控制作用方面都不同程度地存在一定差距,主要表现为企业内部管理混乱.会计信息失真.违纪违法现象时常发生等等,如果要一步到位达到内部控制理想框架的要求是不可能的,也是不现实的笔者认为.应从关键的因素抓起逐步建立和完善企业内部控制体系.(一)l擘化产权制度改革,建立健全现代企业制度.内部控制能否真正成为管理者的内在需求, 关犍是要解决深层次的问题,就是产权制度和代理问题因此,只有通过产权制度改革,建立现代企业制度,使企业领导人与企业兴衰息息相关,企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度, 企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用.(:)健全管理机拍,明确管理权责.如前所述,按照组织规划控制的要求,内部控制的建设体现在两个方面:一是健全的机构,这是内部控制机制产生作用的硬件要素:二是各内部机构间的分工与牵制,这是内部控制机制产生作用的软件要素.公司制企业中股东大会(权力机构),,董事会(决策机构),监事会(监督机构),总经理层(日常管理机构),这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立职责分工与制约提供了基本的组织框架,但内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业监控需要的职能机构.例如,目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会,价格委员会,报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试同时关键还要推行职务不相容制度,杜绝高层管理人员交叉任职.如董事长和总经理为一人,董事会和总经理班子人员重叠.这违背了内部控制的基本假设,造成董事会与总经理班子之间权责不清,制衡力度锐减,办事程序由一个人操纵的现象出现. 因此,建立内部控制体系首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设,董事会和总经理班子分设,避免人员重叠.(三)强化预算管理.预算控制是内部控制的重要方式,是保证内部控制体系运行质量的监督建立健全内部控制体系手段.预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式预算方式加以量化.并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称. 预算管理由预算编制,预算执行与控制,预算考评等环节构成.目前,大多数企业的预算是由总经理组织编制,报董事会批准后实施的,由于信息不对称,往往董事会不可能对预算提出实质性意见. 预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出,从而滋生了预算管理中的”内部人控制”现象.因此应该在董事会下设预算委员会. 具体负责预算的制订,实施过程中的监控等工作,只有这样,才能使预算制订权真正掌握在董事会手中.强化外部监督和内部监督,督促企业不断完善内部控制制度. 所谓外部监督,就是发挥财政,税务,审计等政府部门的监督作用加强对企业内部控制的了解,检查与监督加大执法力度,增强威慑力.政府有关部门应尽快制定企业内部控制体系的基本规范, 督促企业以统一的内部控制规范为依据,根据企业自身的经营规模和特点建立内部控制体系,并制定具体的控制程序和措施.所谓内部监督,关键是解决内部审计的设置和定位问题,内部审计在内部控制框架构建中的作用在于监督企业经营业务符合内控制度的要求.评价内部控制的有效性,提出完善内部控制和纠正错弊的建议.从我国企业的实际情况来看,根据企业的经营规模设置审计部或审计委员会对董事会负责,业务上接受监事会的指导. 形成法人治理结构中一定程度的制衡关系,能有效防止”内部人控制的现象责任编辑:罗绍德。