企业经济效益审计第一部分第三节

第一章经济效益审计基本理论第一节经济效益的构成一、效益和经济效益的概念1、效益——是指人类行为的效率和效果。

效益包括社会效益、生态效益和经济效益。

2、经济效益——是指人们所从事的经济活动的投入与产出的比较关系。

①投入与产出的比较方法第一，相减比较：如：收入-成本费用=利税等第二，相除比较：如：成本费用÷收入=收入费用率第三，相减、相除结合比较：如：原投资额÷（现金流入-现金流出）=投资回收期②正确理解经济效益的概念第一，不同部门的经济效益特点不同第二，不能把经济效益与企业利润等同起来二、经济效益的层次划分1、宏观经济效益与微观经济效益宏观效益—在整个国民经济中实现的效益。

微观效益——在企业单位实现的经济效益。

2、长远经济效益与当前经济效益长远经济效益——在未来时期产生的经济效益。

当前经济效益——在当期实现的经济效益。

3、直接效益与间接效益直接效益——是指能够直接得到并能以货币计量的效益，一般指经济效益。

间接效益——是指不能直接得到并难以用货币计量的效益，有时体现为经济效益，有时体现为社会效益或生态效益。

第二节经济效益审计的概念要素一、经济效益审计的概念（一）经济效益审计的产生自20世纪40年代以来，由于科技发展，竞争加剧，企业不得不注重内部经营管理以提高经济效益。

与此相适应，企业管理者要求审计工作重心从传统财务审计转移到健全和完善企业经营管理机制、提高经济效益的轨道上来，于是，出现了经济效益审计。

经济效益审计有管理审计、业务经营审计、绩效审计、综合审计、三E审计、五E审计等多种形式。

“三E审计”：效果性（effectiveness）、效率性(efficiency)、经济性(economy)“五E审计”：除效果、效率、经济外，还包括公平性（equity）和环保性（environment）（二）经济效益审计的概念国内外理论界对效益审计的概念还没有统一。

教材对经济效益审计概念的三种表述：P8还有一种观点认为：经济效益审计——是由独立的审计机构或人员对被审单位或项目的生产经营活动，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法，对其经济效益状况和影响经济效益的各种因素进行审核、分析、评价，以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。

《经济效益审计》教学大纲一、课程目的本课程的目的介绍经济效益审计的基本概念、基本理论和基本方法，让学生对经济效益审计有基础性的了解，并能进行较简单的经济效益项目审计。

二、课程体系内容第一部分经济效益审计基本理论第二部分经济效益审计步骤和方法第三部分经济效益审计依据第四部分宏观（中观）经济效益审计第五部分企业组织经济效益审计（综合经济效益，经营活动经济效益，财务活动经济效益，管理活动经济效益）第六部分非盈利组织经济效益审计第七部分项目经济效益审计（固定资产投资项目，研究与开发项目）三、考试按学校考试课程要求进行。

四、课外阅读卡斯勒，克劳开特，《经营审计概论》，汤云为黄河清等译，中国商业出版社，1990。

王光远，《管理审计理论》，中国人民大学出版杜，1996。

鲍国明，《国外绩效审计方法与案例》，中国世代经济出版社，2004年。

邢俊芳，陈华，邹传华，《最新国外效益审计》，中国时代经济出版社，2004。

三、主要教学内容第一章经济效益审计基本理论第一节经济效益的本质一、经济效益的概念二、经济效益的分类三、经济效益的特征第二节经济效益审计的本质一、关于经济效益审计的几种观点二、经济效益审计要素第三节经济效益审计分类和特征一、经济效益审计分类二、经济效益审计特征第四节经济效益审计的客观基础一、政府绩效审计的客观基础二、内向型管理审计的客观基础三、外部型管理审计的客观基础第二章经济效益审计步骤第一节经济效益审计步骤的特点一、建立审计项目需要选择二、审计方案可能需要分层次编制三、审计取证比较复杂四、建设性、风险性的审计报告五、需要后续审计第二节经济效益审计的一般步骤一、不同审计主体的经济效益审计步骤不同二、政府绩效审计的步骤三、内部经营审计步骤（内向型管理审计）四、注册会计师外向型管理审计的步骤第三节经济效益审计项目的选择一、审计项目立项的类型二、审计立项的原则三、内部审计对经济效益审计项目的选择四、政府审计对经济效益审计项目的选择第四节经济效益审计计划一、分层次的审计计划的层次二、重要性判断和风险评估结果在经济效益审计计划中的应用第五节经济效益审计报告一、经济效益审计报告的特点二、经济效益审计报告的一般要求三、经济效益审计报告的基本模式和内容第六节后续审计一、后续审计的目的二、后续审计的基本步骤第三章经济效益审计依据第一节经济效益审计评价依据的涵义、特点和确定原则一、经济效益审计评价依据的涵义二、经济效益审计评价依据的特点三、经济效益审计评价依据的确定原则第二节经济活动效益评价依据的具体内容一、按范围层次划分经济效益审计评价依据二、按内容性质划分经济效益审计评价依据第三节企业经济效益审计评价指标体系一、投入—产出—效益体系二、综合—局部—因素体系三、国有企业资本金效绩评价指标体系四、平衡计分卡第四章宏观（中观）经济效益审计第一节宏观经济效益审计的概念、步骤和方法一、我国宏观经济效益审计的初步尝试二、宏观经济效益审计的概念三、宏观经济效益审计程序四、宏观经济效益审计的方法第二节公共支出绩效审计一、政府财政职能与运行风险二、政府预算支出绩效审计第三节国家金融活动经济效益审计一、货币投放与回笼审计二、信贷活动宏观经济效益审计第四节税收审计和投资审计一、税收审计二、投资审计第五章企业综合经济效益审计第一节企业基本经济活动及其运行风险一、获取利润二、参与市场竞争三、开展资本经营活动四、从事经营管理活动五、增强企业的发展能力第二节企业综合经济效益评价一、企业经济效益综合评价的概念二、国外企业综合经济效益评价三、我国企业综合经济效益评价第三节企业综合经济效益审计方案设计和组织模式一、企业经济效益综合审计的目的二、经济效益综合审计评价方案设计三、企业综合经济效益审计评价的模式第四节企业综合经济效益审计的两种特殊类型：任期经济责任审计和财务报表延伸经济效益审计一、企业领导人员任期经济责任审计二、财务报表延伸的经济效益审计。

第三章经济效益审计的评价标准审计工作必不可少地由三大部分（要素)的内容组成：审计人员通过仔细审计被审事项,查明被审单位事实真相，取得审计证据；将取得的审计证据对照审计标准；根据对照的结果,评价被审事项的真实性、合法性和效益性，得出审计结论(见图表3－1）。

可见,审计标准是审计工作不可缺少的环节，是作出审计判断的依据，是作出定性(查出的问题属于什么性质)和处理的依据.同样经济效益审计也需要评价标准，并且有着自身的特点，本章将介绍经济效益审计评价标准的涵义、特点、确定原则，具体内容以及评价指标体系。

图表3－1一、经济效益审计评价标准的涵义审计人员在经济效益审计过程中，根据什么对被审单位经济活动的客观事实进行调查取证，根据什么对所掌握的审计证据进行鉴别、分析和判断并推导出审计结论，这在客观上要求有一个指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质和量的标准,这就是经济效益审计评价标准。

经济效益审计评价标准是审计标准的组成内容，是对被审计单位经济活动效益性的基本要求和限定，是审计人员对审计对象经济效益有无、高低、好坏及其程度作出评价的依据，是提出审计意见，得出审计结论的依据。

掌握衡量被审单位经济活动实际效益的尺度，科学运用判别经济效益好坏的严密可行的标准，是实施经济效益审计的必备条件，也是保证经济效益审计质量的重要环节.进行经济效益审计就必须比较分析，要比较分析就必须有标准或尺度。

例如，被审计单位1999年某产品单位成本为350元，产品销售利润20万元，仅从以上资料本身，无法知晓经济效益的好坏和高低.如果该企业是资金单薄的百人小厂,则该厂的经济效益可谓相当可观了；如果该厂是资金雄厚装备先进的大型或特大型企业，那企业如此薄利，就岌岌可危了。

可见,没有衡量被审单位成本效益和销售效益的具体标准，就无法辨识其效益的性质和状况，无法做出审计判断和审计结论。

了解了企业的背景材料，掌握了经济效益评价标准，如计划标准和历史标准,并且知道用计划单位产品成本400元的标准和去年产品销售利润18万元的历史标准，衡景该企业生产和销售实绩,则可推出该企业较好地完成了该可比产品降低计划（下降12.5％）和产品销售利调有所提高(增长约11。

企业经济效益审计的主要内容一、审计范围的确定企业经济效益审计的第一步是确定审计范围。

审计范围包括审计对象、审计期间和审计目标。

审计对象可以是整个企业、某个部门或特定的业务活动。

审计期间一般是一个会计年度，但在特定情况下也可以是其他时间段。

审计目标是明确审计的目的和重点，例如评估企业的盈利能力、资产利用效率等。

二、审计目标的确定企业经济效益审计的目标是评估企业经济运行的效果，并提出改进意见。

审计目标可以包括以下几个方面：盈利能力、资产利用效率、成本控制、财务风险管理等。

通过对这些目标的评估，可以帮助企业发现问题、优化经营策略，提高经济效益。

三、数据收集与分析为了评估企业的经济效益，审计师需要收集大量的数据，并进行综合分析。

数据的收集可以通过查阅企业的财务报表、核算凭证、会计记录等来完成。

而数据的分析则可以采用比较分析、趋势分析、比率分析等方法，以了解企业的经济状况和经营情况。

通过数据的收集与分析，审计师可以对企业的经济效益有一个全面的了解。

四、内部控制评估内部控制是企业保障经济效益的重要手段，因此在企业经济效益审计中需要对其进行评估。

审计师需要检查企业的内部控制制度是否健全、是否存在漏洞，并提出相应的改进意见。

内部控制评估包括了解企业的内部控制制度、检查内部控制的执行情况、评估内部控制的有效性等。

五、风险评估与控制在企业经济效益审计中，审计师还需要评估企业的财务风险，并提出相应的控制措施。

风险评估包括对企业面临的各种风险进行识别、评估和分类。

而风险控制则是在评估的基础上，提出相应的风险控制策略，以减少或避免财务风险的发生。

六、报告编制与意见表达企业经济效益审计的最后一步是编制审计报告，并表达审计意见。

审计报告应包括审计的基本情况、审计范围、审计目标、数据收集与分析、内部控制评估、风险评估与控制等内容。

在报告中，审计师应明确提出审计发现的问题、存在的风险，并提出相应的改进建议。

审计意见应准确、客观、具有说服力，并对企业的经济效益进行综合评价。

企业经济效益审计引言企业经济效益审计是审计的一个重要方面，是企业进一步发展最关键的因素，也是实现企业经济效益目标的重要保证。

但随着社会主义市场经济的深入，企业开展经济效益审计存在的问题日益暴露出来。

本文以一汽集团为例,对企业的经济效益进行分析,在分析企业经济效益审计的意义基础上，提出了企业经济效益审计现存的主要问题，并分析了目前我国经济效益审计现状，就如何开展企业经济效益审计提出了具体措施，以期为提高企业经济效益献策献力。

一、企业经济效益审计的含义企业经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

企业经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益计算的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。

企业效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型社会的基本要求。

二、企业加强经济效益审计的意义审计是经济监督的工具之一，审计的最终目的是为了完善经济运行，加强经济活动的管理，提高经济效益。

企业开展经济效益审计是充分发挥内部审计职能的重要方式，对于完善管理体制，提高经营管理水平，加速经济发展进程都有着客观的必要性和紧迫性。

加入世贸组织以来，国际市场规则对企业的严峻挑战，企业经营更加理性化。

“企业不赚钱就是死亡；企业家不赚钱就是犯罪”。

这位企业家的格言，把企业经营的宗旨与压力，市场的竞争与挑战讲的非常现实。

经济效益是企业生存的基础；发展的根本，追求的目标。

说明现代企业作为以盈利为目的的经济组织，经营目的发生了根本性的变化。

企业经济效益审计企业经济效益审计企业经济效益审计摘要:本文简要阐述了企业经济效益审计的涵义及特点，在此基础上，分析了当前开展经济效益审计的难点，最后提出了开展企业经济效益审计的几点对策。

关键词:经济效益审计难点对策一、经济效益审计的涵义经济效益审计，是指审计组织依据一定的标准对被审计单位经济活动的效益性进行的审查与评价，并提出审计意见和建议，促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益的一种审计活动。

经济效益审计主要是检查企业资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。

促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力。

在社会主义市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。

内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。

内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。

二、经济效益审计的特点(一)经济效益审计是在安排的审计项目范围以内，针对一定的审计目标来进行审计的他不同于一般业务范围广泛的检查或分析工作，这类检查或分析工作一般无特定目标而注重普遍查找问题。

(二)经济效益审计要应用专门的审计程序它依据审计目标，确定审计要点，采用审计方法，取得审计证据，然后对照评价标准，才能产生审计结论，再用以证实审计目标。

它经历的'这些步骤是一个系统的审计过程。

取得足够的、可靠的、相关的审计证据才能形成审计意见，产生审计结论，提出审计报告。

(三)经济效益审计是对审计项目范围内的经济活动体现经济效益优劣所做的评价这种评价是以审计证据为基础而进行的证实活动。