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第九章风险评估概述对风险评估的总体要求1、了解被审计单位及其环境。
2、识别和评估重⼤错报风险。
3、设计和实施进⼀步程序。
了解被审计单位及其环境能为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性⽔平，并随着审计⼯作的进程评估对重要性⽔平的判断是否仍然适当；（2）考虑会计政策的选择和运⽤是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；（3）识别需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使⽤的预期值；（5）设计和实施进⼀步审计程序，以将审计风险降⾄可接受的低⽔平；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
了解被审计单位及其环境是⼀个连续和动态的过程。
了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否⾜以识别和评估财务报表的重⼤错报风险。
（低于管理层的了解程度）风险评估程序、信息来源以及项⽬组内部的讨论⼀、风险评估程序和信息来源（⼀）风险评估程序（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关⼈员。
（2）分析程序；（3）观察和检查1、询问被审计单位管理层和内部其他相关⼈员注册会计师可以考虑向管理层和财务负责⼈询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现⾦流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者⽬前发⽣的重⼤会计处理问题。
（4）被审计单位发⽣的其他重要变化。
除此之外，注册会计师还应当考虑询问以下各类⼈员，以获取对识别重⼤错报风险有⽤的信息：（1）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境；（2）询问内部审计⼈员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运⾏有效性⽽实施的⼯作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施；（3）询问参与⽣成、处理或记录复杂或异常交易的员⼯，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运⽤某项会计政策的适当性；（4）询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等；（5）询问营销或销售⼈员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排；（6）询问采购⼈员和⽣产⼈员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品⽣产等情况；（7）询问仓库⼈员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。
会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。
第九章财务会计报告一、单项选择题1. 最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者（A）A. 投资者B. 货物供应商C. 企业职工D. 债权人2. 最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用者是（B ）。
A. 政府机构B. 债权人C. 投资者D. 企业职工3. 下列会计报表中，反映企业在某一特定日期财务状况的是（C ）。
A. 现金流量表B. 利润表C. 资产负债表D. 利润分配表4. 月度报表不包括（D）。
A. 资产负债表B. 利润分配表C. 利润表D. 现金流量表5. 资产负债表中资产的排列顺序是（C ）。
A. 资产的收益性B. 资产的重要性C. 资产的流动性D. 资产的时间性，6. 根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是（B）。
A. 报告式B. 账户式C. 多步式D. 单步式7. 在利润表中，从利润总额中减去（D ），得出净利润。
A. 应交所得税B. 利润分配数C. 营业费用D. 所得税费用8. 下列会计报表中，属于静态报表的是（D ）。
A. 利润表B. 利润分配表C. 现金流量表D. 资产负债表二、多项选择题1. 财务会计报告分为（ABCD ）。
A. 年度财务会计报告B. 季度财务会计报告C. 半年度财务会计报告D. 月度财务会计报告2. 企业会计报表按其反映的经济内容分为（ABC ）。
A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 收入支出总表3. 下列各项中，属于中期财务会计报告的有（AB C）。
A. 月度财务会计报告B. 季度财务会计报告C. 半年度财务会计报告D. 年度财务会计报告4. 按照《企业会计制度》的规定，月份终了需编制和报送的会计报表有（ABD ）。
A. 资产负债表B. 利润表C. 利润分配表D. 现金流量表5. 下列各项中，属于财务会计报告编制要求的有（ABCD ）。
A. 真实可靠B. 相关可比C. 全面完整D. 编报及时6. 下列各项中，属于财务情况说明书主要内容的有（ACD ）。
2012年第9期山东社会科学No．9总第205期SHANDONG SOCIAL SCIENCES General No．205企业会计政策选择行为规范化研究王烟军(山东行政学院山东省经济管理干部学院，山东济南250014)［摘要］会计政策作为企业财务信息披露所选定的会计方法、程序及原则，其选择、实施和调整对企业的经济利益会产生重大的影响。
正确选择会计政策不仅有利于企业自身发展，而且利于整个社会经济的有序运行和健康发展。
企业会计政策选择规范化的原则:以企业总体目标为出发点;以公允反映为准绳;以法律法规和制度为限度;以遵守会计职业道德为前提。
加强企业会计政策选择规范化的政策建议:加快对会计规范体系的完善;强化注册会计师行业的监管;加大会计政策选择违规的处罚力度等。
［关键词］企业会计;政策选择;规范化［中图分类号］F23［文献标识码］A［文章编号］1003－4145［2012］09－0156－03会计政策作为企业财务信息披露所选定的会计方法、程序及原则，其选择、实施和调整对企业的经济利益会产生重大的影响，并由此影响到社会经济健康有序的运行与发展。
由于某些企业会计政策选择方面的失范，进而导致会计信息质量的良莠不齐，甚至误导会计信息使用者，使其产生“道德风险”和“逆向选择”，这不仅加剧了会计信息的失真，而且产生不良的经济后果。
为进一步规范企业会计政策选择行为，本文提出相关的政策建议和措施。
一、企业会计政策选择规范化的必要性（一）会计政策选择规范化有利于规范企业的会计行为在企业经济活动过程中，由于企业经济管理职能的分解，具体的管理职能分别由各职能部门执行，如人、财、物、供、产、销等。
对应不同管理职能的各职能部门，其“权、责、利”亦有所不同，特别是随着企业规模和管理范围的扩大，企业各职能部门之间的关系也会发生变化。
如何协调企业各管理主体之间的权利、义务和责任关系，使企业的经营活动能在正确的轨道上开展，管理活动能按照企业既定的目标正常进行，这需要在不同职能的各管理主体之间建立一种新型的、规范化的管理协调机制，而会计政策则是这一管理机制中不可或缺的重要一环。
《第九章风险评估》一、单选题共18道【题目1】注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。
下列关于分析程序的说法中不正确的是( D )。
(A)注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势(B)在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果(C)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑(D)分析程序在审计的所有阶段均应使用【题目2】下列说法中不正确的是( B )。
(A)内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证(B)在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对活动的监督(C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关(D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据如：被审计单位对日产交易采用高度自动化处理【题目3】注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( D )。
(A)可接受的检查风险(B)审计风险水平(C)控制风险水平(D)财务报表重大错报风险【题目4】了解被审计单位及其环境一般( A )。
正确答案B整个审计过程都在不断加深对被审计单位的了解(A)在承接客户和续约时进行(B)在进行审计计划时进行(C)在进行期中审计时进行(D)贯穿整个审计过程的始终【题目5】注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( B )。
