应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个 人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核,分次发放奖金的, 该办法也只能采用一次。
三、内部退养(或提前离岗)人员取得所得
(三)个人所得税的基本要素
❖个人所得税的基本要素大体包括:纳税人、 征税范围、适用税率、费用减除、税收减 免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
❖居民纳税义务人
▪ 在中国境内有住所,或者虽无住所而在境内居住 满一年,并从中国境内和境外取得所得的个人;
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
❖ 三、稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额 减征30%。
❖ 四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的,其超过 20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成
个体经营所得税率表
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单 位的承包经营、承租经营所得适用
级数
一 二 三 四 五
全月应纳税所得额(含税所得额)
不超过5,000元的 超过5,000元到10,000元的部分 超过10,000元至30,000元的部分 超过30,000元至50,000元的部分
超过50,000元的部分
税率% 速算扣除数 (元)
5
0
10
250
20
1,250
30
4,250