分红的税务处理

分红协议书

甲 方：项城市府源宾馆

持股人：

一、内部分红激励机制：

公司针对“项城市府源宾馆”采取内部分红激励机制。分红投资人自2014年元月投入资金____元，投资人_______持分红股____,每年分红额占宾馆纯利润的百分点进行分红，从2015年至2016年每年递增一个股点，2016年截止递增。合作期限5年。

二、分红投资进入，退出机制：

1，分红股东成员为公司管理人员或优秀员工，项城府源宾馆内部经理，厨师长最多不高于5.5股，其他员工人员不高于3股。

2，中途不得退股，但允许在持股人中进行转让，转让时需到宾馆办理转让手续。如持股人均不同意受让，则该分红股份只能在合同到期后进行清算。

3，分红股东如有重大损害公司以下利益者直接开除，股金归全体股东所有：

A、凡出卖公司技术机密或运营策略者；

B、凡在公司工作在外经营项目相同者；

C、凡严重使用不合格产品，危害顾客利益，对公司造成重大经济损失者；

D、凡在经营过程中吃拿回扣2000元以上者；

E、凡利用职务之便刁难供货商受到投诉者给予警示，若再犯者；

4，凡遇不可抗拒的因素，股东提出退股，由公司吸纳股份。

三、1，红利按持股比例分配；

2，每年分红_____次，每_____分红一次；

3，合同期满，若继续合作可重新签订合同，若选择退出本金退回；

以上协议，经全体持股同意，并自愿接受条款内部，不存在欺诈和胁迫，并理解和领会内容实质。

甲方代表签名 ：

持股人签名：

项城市府源宾馆

年 月 日

在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。

根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。

一、现行财税制度对样品提供的会计处理

根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。”

股东分红的会计处理

不同分红形式的会计处理可以清晰地归纳如下：

一、现金分红

1.计提分红款

①当公司决定进行现金分红时，首先需要计提分红款。

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

②实际支付分红款

借：应付股利

贷：银行存款

③税务处理

个人股东对于所取得的利息、股息及红利所得应当缴纳个人所得税，一般情况下税率为20%。如果股东分红是从上市公司取得的，征税时可以减半缴纳。

居民企业从其他居民企业取得的投资分红收益，能够免交税后。

境外非居民企业股东从中国居民企业取得的股息，则需要按照相应的税率缴纳企业所得税。

二、股票分红

1.确定股票分红数量：公司决定发放股票股利的数量和比例。

2.计提分红款：会计分录与现金分红类似，但金额代表的是股票价值。

借：利润分配——应付股利（股票价值对应的金额）

贷：应付股利（股票价值对应的金额）

3.发放股票股利：公司通过过户或发行新股的方式发放股票股利。

借：应付股利

贷：股本

4.税务处理

股票股利通常不涉及直接的现金交易，因此个人股东在收到股票股利时通常不需要立即缴纳个人所得税，但在未来出售股票时可能需要缴纳资本利得税。

三、资产分红

1.计提分红款：当公司决定进行资产分红时，需要评估并确定分发的资产价值。

借：利润分配——应付股利（资产价值对应的金额）

贷：应付股利（资产价值对应的金额）

2.发放资产股利：公司将指定的资产转移给股东。

借：应付股利

贷：相关资产科目（如固定资产、存货等）

注意：这里还需要根据资产的性质进行相应的资产转移会计处理，例如不动产过户、存货转移等。

3.税务处理

资产分红可能涉及增值税、所得税等税务问题，具体税务处理取决于分发的资产类型和税法规定。

豁然开朗，企业重组的一般性税务处理与特殊性税务处理！

企业重组的一般性税务处理与特殊性税务处理

一、企业重组的一般性税务处理方法

（一）企业债务重组的处理规定

1、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产（视同销售）、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

（二）股权收购、资产收购、企业合并分立等重组方式的处理规定

二、企业重组的特殊性税务处理方法

（一）股权收购、资产收购、企业合并分立的相关处理规定 【例】甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。按特殊税务处理方法，计算甲公司资产转让所得或损失和乙公司收到股权的计税基础。

『答案剖析』

甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）

乙公司收到股权的计税基础＝7200×8+8000＝65600（万元）

应调减应纳税所得额＝（80000－64000）－1600＝14400（万元）

【注意】

可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

（二）对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：