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浅析新会计准则下收入确认与税法的差异会计和税法之间具有关联性和差异性，企业会计准则和税法在收入上的差异具有历史性和客观性，从短期内难以消除。
随着新会计准则和《企业所得税法实施条例》的实施，将进一步扩大财税之间的差异。
随着我国市场经济的发展深入，对会计核算工作和税收征管工作要求越来越高，两者之间的差异协调势在必行。
如何正确掌握会计准则的规定，并做好财税差异的调整是我们需要面对的现实问题。
1 新会计准则与税法对收入确认中存在的差异1.1 收入确认条件的差异《企业会计准则第14号--收入》是我国企业会计准则体系修订完善、保持与国际财务报告准则持续全面趋同的重要成果。
准则中规定，企业同时满足将商品所有权相关的风险和报酬进行转移，并不保留继续管理权以及收入和成本能进行准确的计量，预计经济利益能流入企业的情况下才能进行收入的确认。
而税法在进行收入确认时，和新会计准则的主要区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。
这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事项的变化，这样规定可以维护税法的刚性，降低税收征收风险，但也可能导致企业的应税收入增大，提高了企业的纳税负担。
1.2 分期收款销售收入差异分期收款在新会计准则规定中，将其视同融资性质的经济业务，应按照相关合同的公允价值进行销售收入的确定，而合同的签订价格和合同公允价值之间的差额，应按照实际利率法在规定的时间内进行摊销，并计入当期损益。
税法对分期收款销售货物的规定相对简单，并没有考虑到公允价值的因素，而只是依据合同价款和收款时间进行收入确认。
这种情况下，税法可以进行固定的税收征收，不需要考虑未来公允价值变动对收入的影响，而新会计准则规定需要充分考虑未来收入实现的可能性，并将合同价格和公允价值的差额作为未实现融资收益对期间损益进行调整，以完整的反映出企业未来一定期间内收入完成情况，更好的体现了会计的客观性原则。
1.3 提供劳务收入处理的差异劳务收入的财税差异主要体现在跨年劳务收入的确认上。
论新会计准则和新税法的差异对企业的影响基于对企业税收筹划的影响分析南京财经大学硕士学位论文论新会计准则和新税法的差异对企业的影响--基于对企业税收筹划的影响分析姓名：刘亚玲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨抚生2008-12-23摘要 2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》，并已于2007年1月1日在上市公司施行。
2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过企业所得税法并于2008年1月1日实施。
新会计准则和新企业所得税法的实施对企业有着深远的影响，改变了企业面临的法律环境，企业应在遵循新会计准则和新企业所得税法的同时，寻求新环境下企业的最佳应对措施。
本文就是在新会计准则和新企业所得税法开始实施的背景下，立足于新的时代背景，研究新会计准则和新企业所得税法的差异对企业税收筹划的影响。
文章首先归纳了新会计准则和新企业所得税法差异的变动，主要从企业所得税纳税人与会计主体的差异、会计与税法的永久性差异以及暂时性差异的变动，以及税收优惠和特别纳税调整来分析。
然后本文分析了新会计准则和新企业所得税法差异的变动对企业的影响，本文主要分析了企业所得税法变化较大以及对企业影响较大的三个方面：企业组织结构、高新技术企业、特别纳税调整。
最后，本文分析了企业如何来应对新会计准则和新企业所得税法差异的变动对企业的影响，主要从税收筹划的角度展开分析，指出在新的外部法律环境下，企业的税收筹划方式以往会有所不同，企业应在遵循法律、法规的基础上，寻求企业的最大利益。
关键词：新会计准则；新企业所得税法；企业组织结构；高新技术企业；特别纳税调整；税收筹划IABSTRACT The new accounting standards for business enterprises were promulgated on thstFebruary 15,2006 and went into force on January 1,2007.On March 6, 2007,the fourth meeting of the tenth National People's Congress adopted the enterprise income tax laws, which effected on January 1st,2008. The implementation of the new accounting standards and the new enterprise income tax laws will have revolutionary consequences for enterprises，the legal environment that enterprises face is changed. The enterprises should adapt to the new accounting standards and the new enterprise income tax laws, as well as seek the best response. Against the backdrop of the new accounting standards and the new enterprise income tax laws begun to effect, this paper researched the effect of the differences between the new accounting standards and the new enterprise income tax laws on business tax planning. First of all, This paper summed up the changes of the differences between the new accounting standards and the enterprise income tax laws, mainly studied from the changes of the differences between enterprise income taxpayer and accounting entity, the changes of temporary differences and perpetual differences, the preferential tax policy and the special tax adjustments. Then the paper analyzed the effect of the differences between the new accounting standards and the new enterpriseincome tax laws on enterprises. This paper mainly analyzed three aspects in which the new enterprise income tax laws had large changes and more effect on enterprises, they were the form of enterprises, the hi-tech sector and the special tax adjustments. At last, the paper analyzed how the enterprises would deal with the effect of the changes of the differences between the newaccounting standards and the new enterprise income tax laws on enterprises, mainly analyzed from the standpoint of business tax planning, pointed out that under the new legal environment,the ways of the business tax planning will be different from before, the enterprise should adapt the new laws, and seek the best interest. Key words: new Accounting Standards；new Enterprise Income Tax Laws；the form of enterprises；hi-tech sector；special tax adjustments；tax planning II学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。
新会计准则与税法差异分析新会计准则与税法差异分析（一）资产减值差异分析新会计准则要求资产提取减值准备，计入相应的成本费用，且资产减值准备一旦提取，一般不允许转回。
（注）而税法规定，除了坏账准备外，其他资产减值不允许税前列支。
（二）公允价值计量的差异新会计准则引入公允价值计量模式。
譬如投资性房地产、生物资产等资产计价，存在多种计量模式，尤其是公允价值计量模式，会对相关资产的后期确认的成本、费用等损益结果有直接影响。
但关于公允价值计量与税收之间的关系，现在还并不十分明朗。
譬如，投资性房地产在后续计量时采用公允价值计量模式，当资产负债表日公允价值发生波动时，价值差额部分按照会计准则规定应计入“公允价值变动损益”，并确认为当期损益。
但税法还不明确是否允许税前列支、是否会在当期对所得税产生影响。
（三）损益计量方面的差异比较新会计准则与税法在损益计量方面的差异，我们可以分为三种情况：1．会计制度及原准则与税法的差异继续存在对于存货计量、固定资产折旧、无形资产摊销、无形资产计量等方面还存在会计与税法之间的差异。
比如研究费用在会计核算时一般计入当期损益，而税法要求在受益期间内摊销或者计入无形资产价值。
再比如固定资产折旧由于会计准则与税法规定方面的差异，直接影响当期折旧金额，进而影响当期损益及企业税负。
2．会计制度及原准则与税法的差异不再存在新债务重组准则规定，债权人的债务重组损失作为债务重组损失计入营业外支出，而债务人的债务重组收益不再计入资本公积，而是作为债务重组收益直接计入营业外收入。
原来的差异在新准则下消失了。
新会计准则还原了损益的本来面目，使得会计与税法之间的差异减少。
3．新会计准则带来的新差异还有一类差异属于新会计准则创造出来新差异，比如，收入准则要求具有融资性质的收入要按照公允价值入账，而税法对此还是适用于名义价格确认收入并计算缴纳税金，这一差异属于新生差异。
投资性房地产如果采用公允价值计量模式，则不再对投资性房地产计提折旧或摊销。
探析新会计准则和税务会计之间的差异摘要新会计准则的实施，对税务会计产生了一定的影响。
下面本文就对新会计准则和税务会计之间的差异进行分析，并分析了新会计准则对税务会计的影响。
关键词新会计准则税务会计差异会计准则经过近二十年的发展和社会变革，旧的会计准则已经不能够适应我国社会主义市场经济发展的需要，此背景下财政部于2006年2月15日发布新会计准则。
基于新会计准则在多方面所作出的调整与变化，可以看出，新准则对于企业纳税所能够产生的作用和影响。
一、新会计准则和税务会计之间的差异税法是国家按照既定的税收标准，凭借国家的政治权利，对于个人或者是企业征收实物、货币，从而形成一套完整的分配关系或者是分配机制。
税法的出台与强制实施，是为了确保国家正常的行使其职能、维护广大公民的合法权益、用于公共服务的资金保障；而会计则是监督和反映一个特定的经济体或者单位的经济活动的一种经济管理模式，它是以货币为主要的计量单位，在一定程度上反映经济实体或者企业、法人的经济活动行为、经营状况，它不以国家的政治权力为行使依据[1]。
第一、会计准则与税务会计核算的具体内容不尽相同应纳税额是根据合法收入的总额，按照允许扣除项目金额的规定而采取的核算行为。
税务会计与会计准则在减免税项目方面不同：项目的收入、成本表费用方面的不同，项目的扣除时间不同等方面，都会导致按照会计准则和税务会计两个原则所计算的应税所得差别的出现。
第二、会计准则与税务会计的基本前提不同税法的纳税主体是依法直接的负有纳税义务的单位和个人，可以是企业、法人、自然人等不同的主体形式；会计则包括相应的会计主体、会计分期、持续经营、货币计量等在会计分期方面，财务会计和税务会计所产生出的时间差异与永久性差异，是由于税务会计和财务会计之间的差异所引起的应税所得利润与税前会计利润的不同所造成的。
纳税人必须在税法所规定的纳税期限之间履行相应的纳税义务，自主、如实的申报所应缴纳的纳税金额，以保证记账的真实性。
新所得税法与新会计准则差异分析一、会计处理差异1.会计政策选择不同：新会计准则规定企业可以根据自身的实际情况选择合适的会计政策，对于同一笔交易或事件，企业可以在多种会计政策之间进行选择。
而新所得税法对于企业的会计处理提出了更为具体的规定，例如，在确认营业收入方面，新所得税法规定企业要以成交金额为准，而不是以合同金额为准。
这就导致了会计处理上存在一定的差异。
2.重要事项披露不同：新会计准则规定了企业需要对重要事项进行披露，例如，报告期内发生的关联交易、非经常性损益等。
而新所得税法对于企业的重要事项披露也有一定的规定，例如，企业需要对进一步审计所得税风险进行披露。
这就导致了关于重要事项披露的会计处理上存在一定的差异。
二、会计确认差异1.收入确认时机不同：新会计准则规定了企业应根据交易和事项的实质确定收入确认时机，并将其与时间控制点相匹配。
而新所得税法对于企业的收入确认时机也有一定的规定，例如，企业应以交易实际发生的时间为基础确定收入确认时机。
这就导致了关于收入确认时机的会计处理上存在一定的差异。
2.费用确认时机不同：新会计准则规定了企业应根据费用是否能够产生经济利益，以及能否可靠计量来确定费用确认时机。
而新所得税法对于企业的费用确认时机也有一定的规定，例如，企业应按照费用发生的时间来确认费用。
这就导致了关于费用确认时机的会计处理上存在一定的差异。
三、会计测量差异1.资产负债表分类不同：新会计准则规定了企业应按照实际控制权进行资产负债表的分类，即按照行为权确定权，而非按照法律形式确定。
而新所得税法对于企业的资产负债表分类也有一定的规定，例如，企业应按照确认的交易金额确定资产负债表中的金额。
这就导致了关于资产负债表分类的会计处理上存在一定的差异。
2.准备金和准备金撤销处理不同：新会计准则规定企业应根据实际发生的风险和损失情况计提准备金，并在准备金撤销时将其计入损益。
而新所得税法对于企业的准备金和准备金撤销处理也有一定的规定，例如，企业应根据实际情况计提准备金，并在准备金撤销时将其纳入所得税费用。
浅析固定资产新准则与现行税法之间的差异(一)摘要：随着2007年1月新《企业会计准则》在我国境内上市公司执行，实务中现行税法与新准则之间的差异问题将会很多，本文试图从两者在固定资产确认、初始计量、折旧、减值以及处置等五个方面进行对比，并对差异进行分析，为实际工作提供解决问题的办法。
关键词：固定资产新准则税法差异新《企业会计准则》（以下简称新准则），在充分借鉴了国际会计准则合理内容的基础上，解决了原准则实施过程中碰到的一些问题，顺应了我国企业会计准则与国际接轨的趋势，并指明了今后我国会计的国际化发展方向。
但由于会计准则与税法之间存在的差异，两者势必在实务中会有差异。
本文将从固定资产确认、初始计量、折旧、减值以及处置五个方面来分析固定资产新准则与现行税法之间的差异，为实际工作提供解决问题的办法。
一、固定资产确认方面的差异新准则规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
而现行税法规定，纳税人的固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
对于不属于生产经营主要设备的物品，其单位价值在2000元以上，使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
二者之间的差异主要表现在，新准则只规定固定资产的使用年限应超过一年，而现行税法则除了规定使用年限以外，还从单位价值方面进行了规定。
二、固定资产初始计量方面的差异新准则规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。
但是，不同方式取得的固定资产，其初始计量方面亦不相同。
1．外购固定资产。
新准则规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
财会与金融经济与社会发展研究小议新会计准则与税法的差异对企业的影响重庆理工大学 黄燕摘要：自2018年新会计准则颁布以来，新企业会计准则在各大企业中已广泛推行起来，在提升企业财务管理效率的同时，也暴露了新会计准则与税法之间的差异，这种差异的存在，限制了企业的长远发展。
本文通过对新会计准则与税法的差异对企业的影响进行分析，并据此提出了协调二者差异的对策，希望能够为企业未来的发展提供一定的借鉴和参考。
关键词：会计准则；税法；差异；对策2018年新会计准则的横空出世，一石激起千层浪，尤其是针对企业会计准则与纳税申报之间的差异，在社会上激起广泛的讨论：企业如何顺势而为？顺应时代跟国家的发展？企业的发展随着新会计准则的颁布与实施，迎来了全新的机遇与挑战。
2018年新会计准则的出台，对企业的管理形成了重大的影响。
企业只有依据相应的会计准则及时调整自身的管理模式，才能推动企业的不断进步。
那么新准则与税法的差异是否会对企业的发展有影响呢？本文通过对新会计准则的实行与税法二者之间的差异对企业的影响进行分析，希望对企业未来的管理提供参考意见。
一、新会计准则与税法之间差异对企业的影响首先，在资产减值方面，税法和企业的新会计准则之间存在差异。
新会计准则规定对于企业资产是否存在减值的可能性，应当在其资产负债表日进行判断，同时还要对该损失进行计提资产减值准备。
除了企业对外投资或者资产出售和处置之外，一旦确认企业发生资产减值，在以后会计期就不得转回。
这一规定对企业的流动资产减值并不适用，而仅仅适用于企业的长期资产。
我国税法对于企业资产减值方面，则规定企业资产减值准备如果还未核实、未实现，则其就不能在税前进行扣除。
由于两种不同的处理方式，就会对企业财务报表的准确性产生影响，并容易导致企业决策者作出错误的决断。
其次，在企业收入方面，税法和新会计准则之间有差异体现。
我国税法规定，企业收入系指的是应纳税收入。
新会计准则规定企业收入指的是企业营业外收入、商品或服务销售收入、投资收益、劳务以及其他业务收入等。
要点词：新会计准则与税法差别；公司所得税；差别协调目前对现行会计制度和税法差别的研究已经较为成熟，对怎样解决差别的问题也有一些商讨。
新会计准则公布后，我们需要再次来审察新会计准则和税法的差别问题，并对下一步怎样协调二者做出一些假想。
本文简单对与所得税有关的一些差别进队列举剖析。
一、新会计准则与税法的主要差别归纳地说，新会计准则和税法的主要差别仍在于收入和投资利润实现确实认以及花费扣减时间，可扣减性上的不同。
(一 )收入实现确认差别收入分为销售商品收入、供给劳务收入和让渡财产使用权收入三类，分别看下它们在确认上的会计、税法例定差别1、销售商品形成的收入公司销售商品时，新准则规定同时切合五个条件才确认收入：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和酬劳转移给购货方；(2)公司既没有保存往常与所有权相联系的连续管理权，也没有对已售出的商品实行控制；(3)收入的金额能够靠谱计量； (4) 有关经济利益很可能流入公司；(5) 有关的、己发生的或将发生的成本能够靠谱计量。
而税法对销售收入确认的基本源则为在收讫销售款或获得销售额凭据的当日确认。
因而可知，新准则对收入实现确实认侧重商品所有权转移的“本质条件”；而税法重视于货款的结算和发票的开具等“形式条件”。
举个比较典型的例子，依照会计的收入确认标准，售后回租本质上是一项融资行为，但在税法中不认可这种融资，而视为销售，租入两项经济业务。
当公司已经具备了税法例定的收入确认条件，就产生了纳税义务，不论会计上能否确认收入，都要同时计算缴纳流转税和公司所得税。
新准则在计量时采纳公允价值模式，规定“收入应按其已收或应收对价的公允价值来计量”。
如收入的名义金额与其公允价值(往常为现值 )差额较小，可按名义金额计量；如收入的名义金额与其公允价值(往常为现值 )差额较大，应按公允价值计量。
这是税法所不同意的，税法依照确定性原则，尽可能地防止人为调理计税依照的情况。
2、供给劳务收入新会计准则对于跨年度的劳务收入确实认依据依照劳务的结果可否靠谱估计分两种状况差别办理，而劳务结果能靠谱地估计的标准是同时知足四个条件：收入的金额能够靠谱计量，有关的经济利益很可能流入公司；交易的竣工进度能够靠谱确定；交易中己发生的和将发生的成本能够靠谱计量。
