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第二章 注册会计师职业道德第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则一、注册会计师职业道德规范（一）注册会计师职业道德的含义（二）注册会计师职业道德规范《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则；二是具体要求。
二、注册会计师职业道德规范的基本原则：独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。
1、独立独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。
册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。
”2、客观注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
3、公正注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。
公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
1、专业胜任能力有效地完成客户委托的业务。
2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。
（四）职业行为注册会计师的行为应当符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。
（五）技术准则注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则；第二，企业会计准则；第三，与执业有关的其他法律、法规和规章。
第二节独立性独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
第一章 审计概念与执业能力 第一节 审计概念(一)审计概念：审计是经授权的专业人员用特定的程序和方法搜集相关可靠的证据，按照确定的标准对受托责任对象进行独立的调查和评价，向有关方面提出报告，用以差错纠弊、改善管理、提高效益，确保受托责任完成的控制系统。
(二)审计分类：①按主体不同，可分为政府审计、民间审计和内部审计。
②按内容不同，可分为财务审计、鉴证服务和管理审计。
③按范围不同，可分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计。
④按执行地点不同，可分为就地审计和报送审计。
⑤按时间不同，可分为事前、事中和事后审计，定期和不定期审计。
⑥按与被审计单位的关系不同，可分为内部审计和外部审计。
(三）审计功能：①经济监督；②经济评价；③经济鉴证。
第二节 审计人员执业能力（一）知识能力结构：审计学、会计学、财务与金融、管理学、经济学、法学、心理学、证据学、侦查学、逻辑学。
（二）审计判断方法：①直觉判断法；②比较判断法；③归纳判断法；④演绎判断第二章 审计职业规范 第一节 审计准则（一）中国注册会计师执业准则体系框架（二）鉴证业务基本准则（1）鉴证业务的定义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
（2）鉴证业务的三方关系人：注册会计师、责任方和预期使用者。
责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
（3）鉴证业务的三方关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的其他预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
（4）鉴证业务的分类：基于责任方认定的业务和直接报告业务。
第二节 职业道德守则（一）职业道德基本原则：①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。
（二）职业道德概念框架：是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：①识别对职业道德基本原则的不利影响；②评价不利影响的严重程度；③必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
